ustify">     Задачи  налоговой политики: обеспечение государства финансовыми ресурсами; создание условий для регулирования хозяйства страны в целом; сглаживание возникающих в процессе рыночных отношений неравенства в уровне доходов населения.

     Как отражено в налоговых исследованиях  принято выделять три типа налоговой политики.

     Первый тип - политика максимальных налогов. Повышение налогов не сопровождается приростом государственных доходов. Предельная граница ставок определена и зависит от множества факторов в каждом конкретном случае. Зарубежные ученые называют предельную ставку в 50%  [23, с. 41].

     Второй тип - политика разумных налогов, способствует развитию предпринимательства, обеспечивая ему благоприятный налоговый климат.

     Третий тип - налоговая политика, предусматривающая достаточно высокий уровень обложения, но при значительной социальной защите населения и бизнеса. Налоговые доходы направляются на увеличение различных социальных фондов. Отмечается, что такая политика ведет к раскручиванию инфляционной спирали.

     При сильной экономике все указанные типы налоговой политики успешно сочетаются. Как известно для России характерен первый тип налоговой политики в сочетании с третьим.

     Непомерно высокое налоговое бремя, правовая незащищенность честного налогоплательщика  в отношениях с государством, а  также отсутствие информации о расходовании денежных средств для наших соотечественников является причинами уклонения от уплаты налогов. Самые суровые карательные меры в отношении налогоплательщиков приводят к обратным результатам - еще большим неплатежам. Именно на устранении этих причин и следовало бы сосредоточиться в настоящее время.

     Налоговая политика осуществляется через налоговый  механизм. Налоговый механизм представляет собой совокупность организационно-правовых форм и методов управления налогообложением. Государство придает налоговому механизму юридическую форму посредством налогового законодательства.

     Налоговый механизм соединяет в себе:

1. Планирование, т.е. регулирование экономики центральной властью с учетом объективно действующих экономических законов путем сбалансирования развития всех отраслей и регионов народного хозяйства, координации экономических процессов в соответствии с целевой направленностью развития общественного производства;
2. Стихийно-рыночная конкуренция, что определяет необходимость государственного регулирования рыночных отношений для предотвращения сбоев в производстве и кризисных тенденций рынка. Таким регулятором в настоящее время стал налоговый механизм.

     Эффективность использования налогового механизма  зависит от того, насколько государство учитывает внутреннюю сущность налогов и их противоречивость [28, с. 16].

     В налоговой политике проявляется  относительная самостоятельность  государства. С учетом прогнозов  в обществе разрабатывается налоговая  стратегия, при ее разработке государство руководствуется следующими задачами:

1. Экономическими - обеспечение экономического роста, ослабление цикличности производства, ликвидация диспропорций в развитии, преодоление инфляционных процессов;
2. Социальными - перераспределение национального дохода в интересах определенных социальных групп путем стимулирования роста прибыли и недопущения падения доходов населения;
3. Фискальными - повышение доходов государства;
4. Международными - укрепление экономических связей с другими странами, преодоление неблагоприятных условий для платежного баланса [37, с.88].

     Изменяя налоговую политику, манипулируя  налоговым механизмом, государство  получает возможность стимулировать  экономическое развитие или сдерживать его. Налоговое регулирование охватывает хозяйственную жизнь страны. Цель такого регулирования - создание эффективного налогового климата для деятельности хозяйствующих субъектов.

     Таким образом, налоговая политика и налоговый  механизм определяют роль налогов в  обществе, которая постоянно изменяется в зависимости от деятельности государства. Роль налогов многогранна, поскольку отражает интересы и цели определенных социальных групп. 

 

2 Роль налогов и налоговой политики в обеспечении макроэкономического равновесия

2.1 Сущность макроэкономического равновесия

 

     Макроэкономическое равновесие - это такое состояния национальной экономики, когда использование ограниченных производственных ресурсов для создания товаров и услуг и их распределение между различными членами общества сбалансированы, т. е. существует совокупная пропорциональность между ресурсами и их использованием, факторами производства и результатами их использования, совокупным производством и совокупным потреблением, совокупным предложением и совокупным спросом, материально-вещественными и финансовыми потоками.

     Одна  из составляющих макроэкономического равновесия товарного рынка – это спрос на инвестиции, другая – предложение сбережений. Спрос на инвестиции предъявляют предприниматели, сбережения предлагает население, в общем случае они не совпадают [16, с. 128].

     Для макроэкономического равновесия товарного рынка нужно, чтобы инвестиционный спрос был полностью удовлетворен предложением сбережением, т.е.

     Ig (r) = S ( DI ).

     Т.к. инвестиции зависят от процентной ставки, а сбережения – от личного располагаемого дохода, то существует какая-то функциональная связь между процентной ставкой и доходом при условии равенства инвестиций и сбережений. Выявление этой зависимости DI = f (r) можно свести к графическому построению искомой кривой.

     Учитывая, что одновременно нужно анализировать несколько графиков, совместим их между собой. (Приложение А)

     Во  II-м квадранте – график спроса на инвестиции, в III-м под углом 45о проведена линия I = S, в IV-м квадранте – функция сбережений S от личного дохода DI.

     Логика  искомого графика:

     Равновесная ставка процента r_E вызывает инвестиционный спрос I_E (квадрант II). Для его полного удовлетворения нужно предложение сбережений в объеме  S_E (квадрант III), а такое предложение возможно только при личном располагаемом доходе DI_E, что отражает точка равновесия Е (квадрант I).

     При новой равновесной ставке rM возникает новый инвестиционный спрос IM и равное ему предложение сбережений SM при доходе DIM. Соответствие rM и DIМ устанавливается в новой точке равновесия М.

     Эта искомая зависимость DI = f (r) называется кривой IS.

     Таких точек Е, М, N может быть много. Соединив их, получим кривую макроэкономического равновесия товарного рынка, называемую кривой «инвестиции-сбережения» (IS). Это геометрическое место точек равновесия инвестиций и сбережений при любых значениях ставки процента и личного располагаемого дохода [15, c. 213].

     Макроэкономическое  равновесие товарного рынка очень  неустойчиво, т.к. инвестиции чаще всего  не совпадают со сбережениями.

     Рассмотрим 3 варианта соотношений инвестиций и сбережений:

1. I > S.
1. малые сбережения сдерживают инвестиции, нет расширения производства;
2. чем меньше сбережения, тем большая часть располагаемого дохода идет на потребление, т.е. растет совокупный спрос. Эти два эффекта давят на цены, усиливается инфляция.
2. S > I.

           Низкий текущий спрос, мощный поток инвестиций, рост производства (=> кризис перепроизводства), цены падают => спад промышленности и рост безработицы.

     3.  I = S.

     Возможно  несовпадение реальных потоков инвестиций и инвестиционного спроса; высокие  ставки процента делают кредиты недоступными для мелкого бизнеса.

     Отсюда  вывод: рыночный механизм не обеспечивает устойчивого макроэкономического  равновесия между инвестиционным спросом  и предложением сбережений. Нужно  активное вмешательство государства  в различных формах:

     Когда текущий спрос велик, сбережения малы, а кредит дорог, государство  должно стимулировать предложение  товаров и услуг, следя за инфляцией. Если текущий спрос низок, сбережения велики, то государство должно стимулировать спрос, не сокращая производство.

      Основной  целью анализа экономики с  помощью модели IS-LM является объединение товарного и денежного рынков в единую систему. В результате рыночная ставка процента превращается во внутреннюю (эндогенную) переменную,  и ее равновесная величина отражает динамику экономических процессов, происходящих не только на денежном, но и на товарном рынках [16, с. 129].

      Модель  IS-LM (инвестиции- сбережения, предпочтение ликвидности - деньги) – это модель товарно - денежного равновесия, позволяющая выявить экономические факторы, определяющие функцию совокупного спроса. Модель позволяет  найти такие сочетания рыночной ставки процента R и дохода Y, при которых одновременно достигается равновесие на товарном и денежном рынках.

      Основные  уравнения модели IS-LM:

      1) У=С+I+G+X - основное макроэкономическое тождество;

      2) C=a+b(Y-T) - функция потребления;

      3) I=e-dR - функция инвестиций;

      4) X =g-m'Y-n R - функция чистого экспорта;

      5) = k  Y - h • R- функция спроса на деньги;

      Внутренние  переменные модели: Y (доход), С (потребление), I (инвестиции), Х (чистый экспорт), R (ставка процента).

      Внешние переменные модели: G (государственные расходы), М_s (предложение денег), t (налоговая ставка).

      Эмпирические  коэффициенты (a, b, е, d, g, т , п, k, h) положительны и относительно стабильны.

      В краткосрочном периоде, когда экономика  находится вне состояния полной   занятости ресурсов (Y Y*), уровень цен Р фиксирован (предопределен), а величины ставки процента R и совокупного дохода Y подвижны. Поскольку Р = const. поскольку номинальные и реальные значения всех переменных  совпадают.

      В долгосрочном периоде, когда экономика  находится в состоянии полной  занятости ресурсов (Y=Y*), уровень цен Р подвижен. В этом случае переменная  Ms (предложение денег) является номинальной величиной, а все остальные переменные модели - реальными.

      Кривая  IS - кривая равновесия на товарном рынке. Она представляет собой геометрическое место точек, характеризующих все комбинации Y и R,  которые одновременно удовлетворяют тождеству дохода, функциям потребления, инвестиций и чистого экспорта [16, с. 128].

      Уравнение кривой IS может быть получено путем подстановки уравнений в основное макроэкономическое тождество и его решения относительно R и Y.

      Уравнение кривой IS относительно R имеет вид:

      R= ,  где

      Т = Та + t ;

     Уравнение кривой IS относительно Y имеет вид:

      Y= , где T=T +tY

      Коэффициент характеризует угол наклона кривой IS относительно оси Y, который является одним из параметров сравнительной эффективности фискальной и монетарной политики.

      Кривая  IS является более пологой при условии, если:

      1) чувствительность инвестиций (d) и чистого экспорта (n) к динамике ставки процента велика;

      2) предельная склонность к потреблению   велика;

      3) предельная ставка налогообложения  (t) невелика;

      4) предельная склонность к импортированию (m') невелика;

      Под влиянием увеличения государственных  расходов G или снижения налогов Т кривая IS смещается вправо. Изменение налоговых ставок t изменяет также и угол ее наклона. В Долгосрочной перспективе угол наклона IS также может быть изменен с помощью политики доходов, так как у высокообеспеченных семей предельная склонность к потреблению относительно ниже, чем у малообеспеченных. Остальные параметры практически не подвержены воздействию макроэкономической политики и преимущественно являются вешними факторами, определяющими ее эффективность [8, с. 12].