Налоги и фискальная политика государства

lign="justify">      - организация учета и контроля доходов, взимая налогов.

        Рассмотрим совокупность наиболее характерных применяемых в России видов налогов, разделенную на федеральные, субъектов федерации и местные. В схему, приведенную в табл. 1, включены как сами налоги, так и налоговые сборы.

      Таблица 1.

      Структура применяемых налогов и сборов

 

      Среди федеральных налогов основными по величине являются НДС, налог на прибыль предприятий, подоходный налог с физических лиц, акцизные сборы, таможенные пошлины. Ощутимый вклад в государственный бюджет стали вносить налог на операции с ценными бумагами и налог с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения

      Есть  основания полагать, что повышается роль федеральных налогов в виде платежей за пользование природными ресурсами и отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы. Очевидно, что ресурсные платежи должны стать одним из перспективных источников увеличения налоговых поступлений. Это подтверждается тем, что России объем изымаемых в области природопользования в доходы бюджетов средств существенно ниже, чем в большинстве ресурсодобывающих зарубежных стран.

      Для формирования доходной части республиканских  бюджетов субъектов федерации определяющее значение имеет налог на имущество предприятий.

      В совокупности местных налогов весомая  роль принадлежит земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, сбору за право торговли, целевым  сборам с населения и предприятий  всех организационно-правовых форм на содержание милиции, на обустройство городов и населенных пунктов, на поддержание и развитие системы образования.

      На  этапе перехода к рынку в России использовалось более 100 разновидностей налогов, после принятия Налогового кодекса  и налоговых ставок все  ещё имеет тенденцию к изменению.

      С введением в России Налогового кодекса  произошла определенная стабилизация параметров налогообложения, но система налогов и налоговых ставок все еще имеет тенденцию к изменению. Основные характеристики российских налогов по состоянию на 2002 г. представлены в табл.2.

      Таблица 2.

      Параметры налогообложения в России

      По  мере продвижения российской экономики  к развитым формам рыночных отношений  все возрастающую роль станут играть местные налоги. именно местные бюджеты должны принять на себя основную тяжесть расходов, содержать многочисленные муниципальные службы.

      В системе налогообложения юридических  лиц в основном складывается из следующих  видов налогов, налоговых отчислений, платежей:

• налоги, включаемые в себестоимость продукции;
• налоги, уплачиваемые из прибыли предприятия.

       Существующая  в России система налогообложения  нуждается в дальнейшем совершенствовании, основные направления которого состоят  в следующем: стимулировать развитие экономической деятельности и, прежде всего, производство материальных благ, обеспечить бюджетными ресурсами покрытие общегосударственных нужд в области экономики, обороны и международных обязательств, обеспечить финансирование из государственного бюджета субъектов Российской Федерации, которые нуждаются в дотациях, и финансирование социальных расходов. Для решения этих вопросов можно использовать опыт ведущих индустриальных стран в области налоговой политики, учитывая, российскую специфику.

      Таким образом, создание справедливой налоговой системы государства - это многоэтапный процесс, основанный на четко сформулированных целях и приоритетах в рамках пользующейся поддержкой общества последовательной государственной налоговой политики. Эффективная налоговая политика означает создание оптимальной национальной налоговой системы, которая, обеспечивая финансовыми ресурсами потребности государства, не должна снижать стимулы налогоплательщика к предпринимательской деятельности, одновременно обязывая его к постоянному поиску путей повышения эффективности хозяйствования. Такая политика должна на длительную перспективу ориентировать налоговую систему на оптимальную налоговую нагрузку.    [3. С. 190-230 ] 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

 

       Заключение

      Действующая в  течение последних лет в  России налоговая система создавалась практически заново. Отечественный опыт функционирования такой системы в условиях, когда дается простор рыночным отношениям,  очень невелик. Поэтому в ходе реализации налоговых законов возникает множество острейших проблем, касающихся взаимоотношений налогоплательщиков и государства, ответственности физических и юридических лиц за выполнение налогового законодательства, прав и обязанностей налоговых органов.

      Характерной особенностью  созданной в нашей стране налоговой системы является то,  что в  отношении  иностранных инвесторов принят практически национальный режим налогообложения.

      К серьезным недостаткам налогового режима,  ухудшающим инвестиционный климат в России,  следует отнести его нестабильность. В законодательство по налогу на прибыль серьезные изменения вносились дважды,  а в порядок уплаты налога  на добавленную стоимость - трижды.

      Нестабильность  налоговой системы  является  существенным, если не основным, экономическим фактором, сдерживающим привлечение иностранного капитала в  российскую  экономику. Не удивительно, что к существующей налоговой  системе ныне предъявляется  масса претензий. По мнению большинства специалистов, она недопустимо жестка по числу и "качеству"налогов и слишком сложна для налогоплательщика. Несмотря на свою жесткость для товаропроизводителей,  она  допускает  и сверхдоходы, и сильную имущественную дифференциацию.  Все эти замечания справедливы.

    Воздействие на экономику государственных расходов и налогов противоречиво: с одной стороны, государственные расходы создают дополнительный платёжеспособный спрос и тем самым позволяют стимулировать экономический рост, но с другой стороны, используемое для этой цели налогообложение населения может сокращать его потребительский спрос. Государство пытается вовлечь в оборот временно свободные средства, создать, посредством перераспределения оптимальные условия для воспроизводственного процесса.

  Как крупнейшая экономическая реальность, охватывающая все сферы жизни  страны, государственные расходы играют центральную роль при определении структуры потребления, инвестиций и прибыли в экономике.

  Изменение государственных расходов и налогов  оказывает влияние на величину дохода. Это повышает возможности использования  фискальной политики для стабилизации экономики. Когда экономика переживает спад, возможно, для расширения выпуска следует снижать налоги или увеличивать государственные расходы. А когда экономика на подъёме, следовало бы повышать налоги и сокращать расходы, чтобы вернуть экономику к состоянию полной занятости.

  На  практике фискальная политика активно используется в целях стаби-лизации  экономики. Расширение государственных расходов и снижение налогов применяется, когда надо помочь экономике выбраться из кризиса. Снижение расходов и увеличение налогов практикуется, когда надо затормозить чрезмерный подъём.

  В настоящее время бюджетно-налоговая  политика и бюджет неотделимы друг от друга. Эта политика является важнейшим  инструментом формирования государственного бюджета. С другой стороны она  включает в себя теоретическую основу и на практике определяет статьи расхода бюджетных средств.

      На  основе проделанной работы можно  сделать некоторые выводы.

      Налоги - это один из экономических рычагов, при помощи которых государство  воздействует на рыночную экономику. В  условиях рыночной экономики государство широко использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка. Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка.

      Применение  налогов является одним из экономических методов управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей, предприятий независимо от ведомственной подчиненности, форм собственности и организационно- правовой формы предприятия. С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятия.

      Налоговая система представляет собой совокупность налогов, взимаемых в государстве, формы и методы их построения, методы исчисления налогов и налоговый  контроль.  

        
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

 

Список использованной литературы 

1. Брызгалин, А.В. Основные принципы  российского  налогового  права / под ред. Брызгалин А. В. -М.: Налоговое планирование, 1998. – 235 с.

2. Бурда, Б. Краткий курс истории налогов: учебное пособие / под редакцией Богдановского Г.И. - М.: «Малое предприятие», 1998. – 512 с.

3. Горский, И.В. Налоговая политика России: проблемы и перспективы. / Под ред. Иващенко А.Ю. - М.: Финансы и статистика, 2003. – 158 с.

4. Дмитриева, Н.Г., Дмитриев, Д.Б. Налоги и налогообложение в России: учеб. пособие / Дмитриева Н. Г. - М.: Финансы, ЮНИТИ, 1998. – 307 с.

5. Карасев, М. Н. Налоговая политика и правовое регулирование налогообложения в России/М. Н. Карасев. - М.: Вершина, 2004. – 223 с.