Налоги: сущность, функции, классификация

Кроме того, все законы, предполагающие введение новых налогов и сборов вступают в силу не ранее чем с 1 января следующего года, но не ранее чем через один месяц со дня их официального опубликования.

Не имеют обратной силы законы, предполагающие усиление налогового бремени налогоплательщиков или ужесточающие налоговые санкции и, наоборот.

6. принцип удобства налогообложения, согласно которому налог должен взиматься в такое время и таким способом, представляющим наибольшие удобства для налогоплательщика;
7. принцип презумпции правоты налогоплательщика в тех случаях, когда сомнения, противоречия и неясности законодательства неустранимы, то они толкуются в пользу последних.

 

 

 

 

Таблица 1

Федеральные налоги и сборы	Региональные налоги и сборы	Местные налоги и сборы
1. Налог на добавленную стоимость	1. Налог на имущество организаций	1. Налог на имущество физических  лиц
2. Акцизы	2. Транспортный налог	2. Земельный налог
3. Налог на доходы физических  лиц	3. Налог на игорный бизнес
4. Единый социальный налог
5. Налог на прибыль организаций
6. Налог на добычу полезных  ископаемых
7. Водный налог
8. Сборы за пользование объектами  животного мира и объектами  водных биологических ресурсов
9. Государственная пошлина

Налоговым кодексом предусмотрены также специальные налоговые режимы, к которым относятся

- «Система налогообложения  для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)»;

- «Упрощенная система  налогообложения»;

- «Система налогообложения  в виде единого налога на  вмененный доход для отдельных  видов деятельности»;

- «Система налогообложения  при выполнении соглашений о  разделе продукции».

 

3. Недостатки налоговой  системы РФ и возможный вариант  совершенствования.

 

Налоговое регулирование денежного хозяйства осуществляется посредством налогового механизма, в котором заключены различные методы налогового регулирования, а именно: введение или отмена налогов, определение субъектов и объектов налогообложения, уточнение порядка формирования налоговой базы, снижение или повышение налоговых ставок, предоставление или отмена льгот, усиление или ослабление налоговых санкций, тем самым государство воздействует на экономику на макроэкономическом и микроэкономическом уровнях, исходя из общенациональных интересов и приоритетов социально-экономического развития.

Налоговый механизм может выступать в качестве средства обеспечения расширения сферы денежного хозяйства, повышения финансовой устойчивости государства или, наоборот, фактора усиления угроз и рисков. Очевидно, это зависит от особенностей этапа экономического развития, характера проводимой государственной экономической политики.

Эффективность налогового механизма и регулирования в целом характеризуется количественными (долей налогов в ВВП, удельным весом различных налогов как в общей сумме налоговых поступлений, так и в ВВП, пропорциями распределения налогов между различными уровнями бюджетной системы) и качественными показателями (рост рентабельности производства и инвестиций, повышение благосостояния хозяйствующих субъектов и граждан, финансовая самодостаточность территорий (субъектов Федерации и муниципальных образований). Эффективность налоговой системы падает с количеством налогов и тяжестью налогообложения.

Понятие «налоговая нагрузка», на наш взгляд, должна включать комплексную характеристику таких показателей, как:

• перечень налогов и сборов;

• ставки налогов;

• налогооблагаемая база;

• механизм исчисления и взимания налогов;

• показатель налоговой нагрузки на предприятии.

Убедительным примером несоответствия российской налоговой системы потребностям экономики и назревшей необходимости ее реформирования стало увеличение масштабов уклонения от уплаты налогов.

Растущий спрос на наличную денежную массу в течение длительного времени при сохранении ситуации значительного спада объемов производства свидетельствовал о нарастании отрыва базы формирования финансовых ресурсов государства от реального объема производства, а также о наличии большого сегмента рынка, не контролируемого государством (рис. 4).

К числу других пороков отечественной налоговой системы можно отнести следующие:

• нестабильность налоговой политики и налоговой системы;

• уклонение от уплаты налогов юридическими лицами, вызванное в том числе отменой инвестиционной льготы;

• отсутствие стимулов для развития реального сектора экономики;

• эффект инфляционного налогообложения.

В условиях инфляции капитал с длительным циклом оборота (фермерский, промышленный) несет дополнительную налоговую нагрузку;

• чрезмерно высокий уровень ЕСН ;

• единая ставка налога на доходы физических лиц. Во всем мире лица с более высокими доходами платят в бюджет более весомые налоги, а малообеспеченные слои населения от них освобождаются. С отменой прогрессивной шкалы подоходного налога оказался нарушен одни из важнейших принципов налогообложения — его справедливость;

• ярко выраженная регрессивность налогообложения (только низкооплачиваемые наемные работники платят подоходные и социальные налоги в полном объеме);

• перенос основного налогового бремени на производственные отрасли;

Это доказывает, что экономика находится в таком состоянии, когда повышение налогов приводит только к сокращению налогооблагаемой базы.

Без коренного реформирования налоговой системы выход российской экономики на траекторию устойчивого роста затруднен.

На наш взгляд, в основу системы налогообложения могут быть положены отраслевые налоги, и налоговая система страны при этом может выглядеть следующим образом.

• Налоги в сельском хозяйстве. В основу налогообложения в сельском хозяйстве могут быть положены рентные платежи. Учитывая значимость сельского хозяйства для жизнеобеспечения страны, ее затратность, сельскохозяйственные предприятия необходимо освободить от всех других налоговых платежей. За земли несельскохозяйственного назначения налог должен взиматься по аналогии с налогом на имущество, если земля приватизирована, или по другим основаниям, определяемым владельцем земли (федеральным, региональным или местным органом власти).

• Налоги в промышленности. Идеальным налогом переходного периода является промысловый налог, состоящий из лицензионного и уравнительного сборов. Такой налог обеспечивает равномерность поступления доходов в бюджет в течение года. Промышленные предприятия должны платить налог с имущества, куда включаются земля, основные фонды, транспорт. В случае, если будет осуществлен переход на нормируемые оборотные средства (что представляется целесообразным), запас которых будет создаваться за счет необлагаемой части прибыли, то норматив оборотных средств должен также облагаться этим налогом.

• Налог со строительных организаций логичнее всего построить по принципу обложения оборота. Незавершенное строительство в пределах нормативных сроков не должно быть объектом обложения.

• Налог в торговле необходимо взимать пропорционально размеру торговой наценки. Чем выше наценка, тем выше налог. За основу входной цены необходимо брать цены ведущих дистрибьюторов или оптовые цены товаропроизводителей.

• Население страны должно уплачивать три налога — на доходы, земельный налог и налог с наследства.

• Для малых предприятий и индивидуальных предпринимателей, на наш взгляд, справедлива действующая упрощенная система налогообложения.

• Косвенное обложение должно быть сохранено для предметов роскоши и товаров и услуг, потребление которых государство ограничивает сознательно. Это не касается таможенных налогов. В структуре косвенных налогов, на наш взгляд, в современных условиях не должно быть НДС - основного источника дохода федерального бюджета РФ. Отсутствие данного налог в США, к примеру, не мешает им иметь самый большой в мире государственный бюджет.

Полагаем, что, являясь частью экономической политики государства, налоговая политика должна соответствовать общему направлению экономического развития страны. Усиление регулирующего влияния государства предполагает не только усиление вертикали власти, но и рост ответственности федерального правительства за состояние экономики и социальной сферы на всей территории Российской Федерации.8

 

 

Заключение

 

В общей системе государственного регулирования денежного хозяйства налогам принадлежит особое место. Будучи финансовой категорией, налоги обеспечивают образование централизованных фондов финансовых ресурсов, а их экономическое содержание раскрывается в присущих им функциях. Влияние налогов на денежное хозяйство происходит не прямо, опосредованно, осуществляется в ходе налогового регулирования и представляет собой систему особых мероприятий в области налогообложения, направленных на вмешательство государства в рыночную экономику в соответствии с принятой правительством концепцией экономического роста. Реально в экономической жизни общества налоговое регулирование денежного хозяйства страны выступает:

• как воздействие государства через размер обязательного безвозмездного взноса в бюджеты всех уровней на величину государственных финансов;

• воздействие государства на финансовое состояние самих субъектов хозяйствования, их способности к расширенному воспроизводству, возможности инвестирования в другие сферы;

• замена одних способов или форм обложения другими;

• дифференциация налоговых ставок;

• изменение налоговых льгот скидок;

• изменение сфер распространения налогов;

• налоговое стимулирование спроса и предложения инвестиционного капитала;

• изменение налогов, влияющих на совокупный спрос и на совокупное предложение и др.

Таким образом, налоговое регулирование денежного хозяйства — это встроенное в систему государственного регулирования звено, косвенным образом воздействующее через налоговый механизм на систему денежных отношений путем изъятия у хозяйствующего субъекта или у физического лица части его денежных средств (дохода), т. е. путем уменьшения возможностей его производительного и непроизводительного потребления, перераспределяя посредством этого национального дохода.9

 

 

Список используемой литературы

 

1. Налоговый Кодекс РФ, последняя редакция 2011 г., www.nalkodeks.ru.

2. Финансы. Денежное обращение. Кредит: Учебник для вузов / Л.А. Дробозина, Л.П. Окунева, Л.Д. Андросова и др.; Под ред. проф. Л.А. Дробозиной. — М.: ЮНИТИ, 2000.

3. Финансы: учеб. --2-е изд., перераб. и доп./под ред. В.В. Ковалева.—М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2007.

4. Финансы: Учеб. пособие/Под  ред. проф. А.М. Ковалевой.- 4-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2005.

5. Финансы и кредит. / Под  ред. А.Ю. Казака - Екатеринбург: МП «ПИПП» , 1994.

6. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. - М.: ИНФРА-М, 1998.

7. Российский статистический ежегодник. 2006: Стат. сб. / Росстат. М., 2006. С. 619-620.

8. Анисимов С.А. Социально-экономические аспекты бюджетной политики // Финансы. 2005. № 11. С 25.

9. Т.Ш. Тиникашвили. Налоги в системе госрегулирования денежного хозяйства//Финансы и кредит., 2007., № 39(279)., С 52-56.

10. Рикардо Д. Начало политической экономии и податного обложения. - М., 1935.- С.100.

11. Данные ФНС России, www.nalog.ru.

 

1 Налоговый кодекс РФ, статья 8.

2 Финансы: учеб., 2-е изд., перераб. и доп./под ред. В. В. Ковалева.—М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2007, С—89.

3 Финансы: Учеб. пособие/Под ред. проф. А. М. Ковапевой.- 4-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2005.— 384 с: ил., С—166.

4Финансы: учеб., 2-е изд., перераб. и доп./под ред. В. В. Ковалева.—М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2007, С— 90-91.

5 Финансы: учеб., 2-е изд., перераб. и доп./под ред. В. В. Ковалева.—М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2007, С—96-97.

6 Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. - М.: ИНФРА-М, 1998. - С.137, 138.

7 Управление налогообложением рассматривается на примере России и основе работ:

 Финансы и кредит. / Под ред. А.Ю. Казака - Екатеринбург: МП «ПИПП» , 1994. - С. 124 - 131.

 Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. - М.: ИНФРА-М, 1998. - С.134-171.

8 Т. Ш. Тиникашвили. Налоги в системе госрегулирования денежного хозяйства//Финансы и кредит. 2007. № 39(279). С 52-56.

9 Т. Ш. Тиникашвили. Налоги в системе госрегулирования денежного хозяйства//Финансы и кредит. 2007. № 39(279). С 52-56.