Взимание корпоративного подоходного налога в зарубежных странах

Содержание

Введение 3

Глава 1. Общая  характеристика налогов и налоговой  системы в Республике Казахстан 5

1.1 Понятие  налогов и их экономическая  сущность 5

1.2 Понятие  и функции налоговой системы  государства 11

Глава 2. Корпоративный  подоходный налог 14

2.1 Плательщики   и объекты обложения корпоративным  подоходным налогом 14

2.2 Порядок  исчисления и сроки уплаты  корпоративного подоходного налога 18

2.3 Анализ  корпоративного подоходного дохода  в Республике Казахстан 21

Глава 3. Взимание корпоративного подоходного налога в зарубежных странах 25

Заключение 29

Список использованной литературы 31

 

 

Введение

Взимание налогов - древнейшая функция и одно из основных условий  существования государства, развития общества на пути к экономическому и социальному процветанию. Как  известно, налоги появились с разделением  общества на классы и возникновением государственности, как взносы граждан, необходимые для содержания публичной  власти. В истории развития общества ещё ни одно государство не смогло обойтись без налогов, поскольку  для выполнения своих функций  по удовлетворению коллективных потребностей ему требуется определённая сумма  денежных средств, которые могут  быть собраны только посредством  налогов. Исходя из этого, минимальный  размер налогового бремени определяется суммой расходов государства на исполнение минимума его функций: управление, оборона, суд, охрана порядка, - чем больше функций  возложено на государство, тем больше оно должно собирать налогов.

Налоги - это обязательные индивидуально-безвозмездные денежные платежи в бюджет и государственные  внебюджетные фонды. Они взимаются  в порядке и размере, установленном  законом.

Общее количество налогоплательщиков определяется количеством юридических  лиц (предприятий, организаций) и численностью граждан, зарегистрированных в налоговых  органах в качестве лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью, а так же граждан, уплачивающих подоходный налог по месту получения заработной платы.

Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе. С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятия. Помимо этой сугубо финансовой функции налоговый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на состояние научно-технического прогресса.

Подоходный налог является самым распространенным видом налога. И поскольку роль и значение налога - это завершающий момент в самом действии налога, следует рассматривать экономическое значение подоходного налога с юридических лиц, поняв его сущность, то есть экономическое содержание, которое включает в себя изучение всех элементов, составляющих этот налог. Не менее важно знать построение подоходного налога с юридических лиц и порядок его взимания.

Подоходный налог не только самый распространенный, но и самый  значительный вид налогообложения - ставки подоходного налога по сравнению  с другими видами налогов являются самыми высокими. Поэтому уплата подоходного  налога является самой болезненной  для налогоплательщика с точки  зрения его материальных интересов.

Между тем, учитывая всеобщую распространенность подоходного налога и его особую значимость как для  конкретного налогоплательщика, так  для бюджета государства в  целом, знание законодательства о подоходном налоге является обязанностью каждого  участника налогового отношения, т.е. как того, который обязан платить  налог, так и того, который обязан обеспечить его взимание.

Цель курсовой работы - изучить  систему корпоративного налогообложения РК.

Объект курсовой работы - финансовые отношения по поводу исчисления и уплаты корпоративного подоходного налога.

Предмет курсовой работы –  порядок и принципы исчисления корпоративного походного налога.

В первой главе работы изучен теоретический материал, раскрывающий понятия налогов и налоговой  системы Республики Казахстан.

Во второй главе проанализированы статистические данные поступления  корпоративного подоходного налога в государственный бюджет.

В третьей главе приведены способы взимания корпоративного подоходного налога в других странах.

В заключении сделаны выводы по работе и приведен список использованной литературы.

 

 

Глава 1. Общая характеристика налогов и налоговой системы  в Республике Казахстан

1.1 Понятие налогов и их экономическая сущность

Налоги – это обязательные платежи, устанавливаемые государством и взимаемые в определенных размерах и в установленные сроки. [1]

Экономическая сущность налогов  состоит в том, что они представляют собой часть экономических отношений  по изъятию определенной доли национального  дохода у субъектов хозяйствования, граждан, которая аккумулируется государством для осуществления своих функций  и задач.

Налоги являются исходной категорией финансов. Они возникают  с появлением государства и являются основой его существования. На протяжении всей истории развития человечества налоговые формы и методы изменялись, отрабатывались, приспосабливались  к потребностям и запросам государства. Наибольшего развития достигли в развитых системах товарно–денежных отношений, оказывая влияние на их состояние.

В отношении налогов исторически  формировались два принципа распределения  налоговой нагрузки (налогового бремени):

• принцип выгоды (полученных благ);
• принцип «пожертвований» (платежеспособности).

Использование принципов  налогообложения получаемых благ и  платежеспособности сводится к установлению налоговых ставок и их изменению  по мере роста дохода.

Для того чтобы более глубоко  вникнуть в суть налоговых платежей, важно определить основные принципы налогообложения, которые сформулировал  Адам Смит в форме четырех положений, ставших классическими принципами:

• налог не должен взиматься в соответствии с доходом каждого налогоплательщика (принцип справедливости);
• размер налога и сроки выплаты должны быть заранее и точно определены (принцип определенности);
• каждый налог должен взиматься в то время и тем способом, который наиболее удобен для налогоплательщика (принцип удобства);
• издержки взимания налогов должны быть минимальными (принцип экономии). [1]

Использование этих принципов  устраняло произвол в налогообложении, вносило в этот процесс регламентацию и позволяло А.Смиту сделать заключение, что «налоги для тех, кто их выплачивает, - признак не рабства, а свободы».

В последующем развитие принципов  налогов уточнялось, дополнялось  и сводится к следующим современным  трактовкам:

1. Принцип справедливости в налогообложении рассматривается в 2-х аспектах:

• достижение «горизонтального равенства», которое требует, чтобы все доходы налогоплательщиков, независимо от того, как они зарабатываются и тратятся, облагались единообразно на равных условиях;
• соблюдение «вертикального равенства» перед законом по обязательствам налогоплательщиков, имеющих разный уровень доходов и находящихся в разных, с точки зрения соответствия социальным нормам в данном обществе, ситуациях. Это означает, что обложение доходов физических лиц должно производится с применением дифференцированных ставок по прогрессивной шкале для распределения части доходов наиболее состоятельных людей в пользу малообеспеченных, которые или не должны платить вообще, или платить гораздо меньше остальных.

2. Принцип простоты. Для налогоплательщика должно быть понятно и содержание налога, сфера применения и механизм действия, закон о налоге не громоздок и не сложен. При определении форм налогообложения следует отдавать предпочтение технически простейшим формам, поскольку часть налогоплательщиков постарается уклониться от выплаты налогов, занизить свои доходы.

3. Определенность налогов – непреложное равенство заранее установленных условий и требования, единообразие толкования и применения на всей территории страны и для всех хозяйствующих субъектов.

4. Минимум налоговых льгот. Помимо обоснованных исключений государство не должно поощрять или наказывать плательщиков через систему налогов. Для этой цели должны существовать специальные статьи в расходной части вместо сокращения налогов в доходной части бюджета. Необходимо избегать произвольного освобождения от налогов определенных продуктов, услуг, деятельности или социальных групп. Необходимо проводить государственное финансирование социальной политики, здравоохранения и развития культуры, но средства для этого нельзя получить путем манипуляции ставками налогов. Политическая власть не должна поддаваться давлению со стороны отдельных групп налогоплательщиков. Этот принцип важен также и с точки зрения рыночной экономик. Нет рынка без настоящих цен. Произвольные налоговые льготы проявляются в системе цен и не дают явного представления о реальной стоимости каждого продукта.

5. Экономическая приземленность – налоги не должны препятствовать улучшению функционирования экономики и росту капиталовложений. Нельзя облагать прогрессивным налогом тех, кто больше работает. Следует учитывать, каков будет эффект налогов на производительность, производство и капитальные вложения. Если эффект будет отрицательным хотя бы в одном из случаев, то такой налог лучше не применять.

6. Сопоставимость налоговых ставок по основным видам налогов с другими странами – партнерами данной страны по экономическим отношениям. Это необходимо для обеспечения паритета в привлечении инвестиций, а низкие ставки приведут к перетоку доходов в бюджеты стран, экспортирующих капитал, и отрицательно повлияют на бюджет страны – импортера капитала; высокие ставки будут препятствовать притоку иностранных инвестиций в экономику страны.

Налоговое законодательство Республики Казахстан основывается на следующих принципах[2]:

1. Принцип обязательности  налогообложения

Налогоплательщик обязан исполнять налоговые обязательства  в соответствии с налоговым законодательством  в полном объеме и в установленные сроки.

2. Принцип определенности  налогообложения

Налоги и другие обязательные платежи в бюджет Республики Казахстан  должны быть определенными. Определенность налогообложения означает возможность  установления в налоговом законодательстве всех оснований и порядка возникновения, исполнения и прекращения налоговых  обязательств налогоплательщика.

3. Принцип справедливости  налогообложения

Налогообложение в Республике Казахстан является всеобщим и обязательным. Запрещается предоставление налоговых  льгот индивидуального характера.

4. Принцип единства налоговой  системы

Налоговая система Республики Казахстан является единой на всей территории Республики Казахстан в  отношении всех налогоплательщиков.

5. Принцип гласности налогового  законодательства

Нормативные правовые акты, регулирующие вопросы налогообложения, подлежат обязательному опубликованию  в официальных изданиях.

Основные элементы налога

Налоговая система базируется на соответствующих законодательных  актах государства, которые устанавливают  конкретные методы построения и взимания налогов, то есть определяют конкретные элементы налогов, к которым относятся:

• объект налога - это имущество или доход, подлежащие обложению, измеримые количественно, которые служат базой для исчисления налога;
• субъект налога - это налогоплательщик, то есть физическое или юридическое лицо, которое обязано в соответствии с законодательством уплатить налог;
• источник налога – доход субъекта (заработная плата, прибыль, процент), из которого уплачивается налог. По некоторым налогам (например, налог на прибыль) и объект, и источник совпадают;
• ставка налога - величина налоговых отчислений с единицы объекта налога. Ставка определяется либо в виде твердой ставки, либо в виде процента и называется налоговой квотой;
• налоговая льгота - полное или частичное освобождение плательщика от налога;
• срок уплаты налога - срок, в который должен быть уплачен налог, и который оговаривается в законодательстве, а за его нарушение, не зависимо от вины налогоплательщика, взимается пени в зависимости от просроченного срока.

Классификация налогов

Налоги можно классифицировать по разным принципам:

• от объекта обложения и взаимоотношений плательщика и государства;
• по использованию;
• от органа, взимающего налог;
• по экономическому признаку.