Вмененный доход

Таким образом,  можно  сказать, что операционные доходы по своему характеру и условиям получения  не являются основным видом деятельности организации и их поступление, как  правило, носит нерегулярный характер. 

Под внереализационными доходами понимают доходы, не связанные с доходами, включаемыми в выручку от реализации продукции и имущества и не входящие в состав операционных доходов. Это несистематические, непредвиденные, носящие непроизводственный характер доходы, а также доходы, которым не соответствуют или отсутствуют соответствующие расходы.

К ним относят:

- штрафы, пени, неустойки,  начисленные за нарушение условий  договоров;

- доходы от безвозмездной  передачи или получения активов;

- поступления и  перечисления в возмещение причиненных  организации убытков;

- убытки и прибыль  прошлых лет, выявленные в отчетном  году;

- суммы кредиторской  и дебиторской задолженности,  по которым истек срок исковой  давности;

- суммы уценки и  дооценки активов (за исключением внеоборотных активов);

- иные доходы непосредственно  не связанные с реализацией  продукции, работ, услуг. 

Все упомянутые выше доходы должны признаваться лишь в  том случае, если удовлетворяются  следующие условия:

1. Организация имеет право на получение выручки, вытекающее из конкретного договора или подтвержденное иным соответствующим образом;
2. Сумма выручки может быть определена;
3. Имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет увеличение экономических выгод организации; это имеет место в случае, если организация либо получила в оплату актив, либо отсутствует неопределенность в отношении получения актива;
4. Право собственности (владения, пользования и распоряжения) на продукцию (товар) перешло от организации к покупателю, или работа принята заказчиком (услуга оказана);
5. Расходы, которые проведены или будут проведены в связи с этой операцией, могут быть определены.

 

Если в отношении  денежных средств и иных активов, полученных организацией в оплату, не исполнено хотя бы одно из названных  условий, то в бухгалтерском учете  признается кредиторская задолженность. 

К чрезвычайным доходам относятся доходы, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии и т.п.). К чрезвычайным доходам, в частности относятся: страховое возмещение, стоимость материальных ценностей, остающихся от списания непригодных к восстановлению и дальнейшему использованию активов, и т.п.

Чрезвычайные доходы не принимаются во внимание при исчислении налога на прибыль, а их сальдо (то есть разница между доходами и расходами) просто прибавляется к прибыли после вычета налогов и других обязательных платежей. 
 

 

  

   
 

Рис.1 Классификация  доходов предприятия 

Напомним, что, безусловно, доминирующими по значимости являютсядоходы от обычных видов деятельности – именно они дают основной вклад в формирование конечного финансового результата.

Совокупная сумма  всех доходов (валовые доходы) используется для того, чтобы возместить общую  сумму расходов и получить прибыль. 
 
 

2. ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД. ОСНОВНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ.

 

В соответствии с Законом РФ "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности", принятым в июле 1998г., малые предприятия розничной торговли и общественного питания переводятся на уплату единого налога с вмененного дохода.

Приведем  несколько определений термина, для более полного понимания сути данного понятия.

Вмененный доход представляет собой потенциально возможный валовой доход плательщика единого налога за вычетом потенциально необходимых затрат.

ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД [imputed income] — дополнительный доход, получаемый не в монетарной форме в результате выполнения не фиксируемых в обычной практике услуг.

Например, заработная плата, которую получала бы домохозяйка, будь она наемной кухаркой, выполняющей те же функции; квартирная плата, которую мог бы получать домовладелец за квартиру, в которой живет он сам; и т. п.

В ряде стран делаются попытки включить некоторые виды вмененных доходов в показатели валового внутреннего продукта.

ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД — величина подверженного налогообложению предпринимательского дохода за определенный период, устанавливаемая налоговыми органами исходя из наблюдаемого среднего объема продаж, суточных, недельных, месячных выручек от продаж.

Налоговый кодекс (ст. 346) трактует вмененный доход как потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке.

Это понятие используется для определения единого налога на вмененный доход, для определенных видов деятельности (гл. 26.2 НК РФ).

Расчет величины вмененного дохода производится на основании следующих  факторов:

1. Базовой доходности - условной месячной доходности в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя, характеризующего определенный вид предпринимательской деятельности в различных сопоставимых условиях, которая используется для расчета величины вмененного дохода.

2. Повышающих (понижающих) коэффициентов базовой доходности  — коэффициентов, показывающих степень влияния того или иного фактора (место деятельности, вид деятельности) на результат предпринимательской деятельности, осуществляемой на основе свидетельства об уплате единого налога.

3. Числа физических  показателей, влияющих на результаты  предпринимательской деятельности (п. 2 ст. 5 Закона № 148-ФЗ).

Корректирующими коэффициентами базовой доходности являются:

К1 - устанавливаемый на календарный год коэффициент-дефлятор, учитывающий изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации в предшествующем периоде. Коэффициент-дефлятор определяется и подлежит официальному опубликованию в порядке, установленном Правительством Российской Федерации.

Минэкономразвития России ежегодно до 20 ноября публикует в "Российской газете" согласованный с Минфином России коэффициент-дефлятор на следующий  год;

К2 - корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, режим работы, фактический период времени осуществления деятельности, величину доходов, особенности места ведения предпринимательской деятельности и иные особенности; Значения корректирующего коэффициента К2 определяются для всех категорий налогоплательщиков представительными органами муниципальных районов, городских округов, законодательными (представительными) органами государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга на календарный год и могут быть установлены в пределах от 0,005 до 1 включительно.  

3. Физические показатели

 

 
 

Рис.2 Составляющие вмененного дохода 

    Иначе, сумму  вмененного дохода можно представить  следующей формулой : 

     

, 

    где М – сумма вмененного дохода, руб.;

    С – базовая доходность на единицу физического показателя, руб.;

    N – количество единиц физического показателя (м²;  чел., шт.);

    Д – корректирующий коэффициент подвидов деятельности;

    Е – региональный корректирующий коэффициент;

    F – коэффициент, характеризующий тип населенного пункта;

J – коэффициент, характеризующий дислокацию предприятия внутри населенного пункта.  

Список облагаемых налогом  с вмененного дохода объектов ограничен Федеральным законодательством. Это:

• бытовые и ветеринарные услуги;
• услуги ремонта, техобслуживания, мойки и хранения автотранспортных средств;
• автотранспортные услуги;
• розничная торговля;
• услуги общественного питания;
• размещение наружной рекламы;
• услуги временного размещения и проживания;
• передача в аренду торговых мест.

 

Порядок определения  вмененного дохода

Вмененный доход устанавливается на очередной календарный месяц для физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, в полных рублях, исходя из базовой доходности, определяемой в кратности к размеру минимальной месячной оплаты труда (РММОТ), действующему в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Базовая доходность устанавливается  на один календарный месяц на единицу  физического показателя.

В зависимости от вида деятельности используются следующие  виды физических показателей:

• торговая площадь;
• площадь обслуживания;
• специалист, занятый в конкретной сфере деятельности;
• единица оборудования;
• машино-место;
• койко-место;
• комната в квартире.

Для определения вмененного дохода повышающие коэффициенты рассчитываются в следующем порядке: 1 плюс величина прироста дохода на каждую дополнительную единицу физического показателя, умноженная на его количественное выражение.

Величина прироста дохода устанавливается для каждого  конкретного вида деятельности.

Методы расчета, используемые для исчисления суммы единого налога.

Для исчисления суммы  единого налога на вмененный доход  могут быть использованы следующие методы расчета.

1 метод. Основан на обработке существующей статистической информации о результатах хозяйственной деятельности организаций (предпринимателей), осуществляющих определенные Законом виды деятельности.

2 метод. Основан на обработке информации налоговых органов о фактически поступивших суммах налоговых платежей от организаций (предпринимателей), осуществляющих определенные Законом виды деятельности, и данных статистического учета.

3 метод. Основан на использовании рекомендуемых показателей базовой доходности единицы физического параметра и повышающих (понижающих) коэффициентов.

При необходимости  и в зависимости от имеющейся  информации может применяться сочетание указанных методов. 
 
 
 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Финансы предприятий  могут служить главным инструментом государственного регулирования экономики. С их помощью осуществляется регулирование  воспроизводства производимого  продукта, обеспечивается финансирование потребностей расширенного воспроизводства  на основе оптимального соотношения  между средствами, направляемыми  на потребление и накопление. Доходы предприятий используются для регулирования  отраслевых пропорций в рыночной экономике, созданию новых производств  и современных технологий. Доходы предприятий дают также возможность использовать денежные накопления граждан на инвестирование в доходные финансовые инструменты, эмитируемые отдельными предприятиями.

Доходы предприятий  отраслей народного хозяйства являются исходной основой всей финансовой системы  страны. Они занимают определяющее положение в этой системе, поскольку  охватывают важнейшую часть всех денежных отношений в стране, а  именно: финансовые отношения в сфере  общественного воспроизводства, где  создается общественный продукт, национальное богатство и национальный доход, - основные источники финансовых ресурсов страны. Поэтому от состояния доходов  предприятий зависит возможность  удовлетворения общественных потребностей общества, улучшения финансового  состояния страны.

Залог выживаемости предприятия - его стабильность на рынке. Чтобы  предприятие могло эффективно функционировать  и развиваться, ему прежде всего нужна устойчивость денежной выручки, достаточной для расплаты с поставщиками, кредиторами, своими работниками, местными органами власти, государством. После расчетов и выполнения обязательств необходима еще и прибыль, объем которой должен быть, по крайней мере, не ниже запланированного. Но финансовая устойчивость не сводится только к платежеспособности. Для достижения и поддержания финансовой стабильности важны не только абсолютные размеры прибыли, сколько относительно объема капитала и объема его выручки, т.е. показатели рентабельности.