Валютный контроль

Содержание: 

Введение 

    Валютный  контроль является формой государственного (административного) принуждения, применяемой  в целях побуждения резидентов и  нерезидентов к исполнению установленных правил совершения валютных операций, предупреждения, пресечения валютных правонарушений и наказания правонарушителей. Иными словами – это деятельность государства, направленная на обеспечение валютного законодательства при осуществлении валютных операций.

    Валютный  контроль в Российской Федерации осуществляется Правительством Российской Федерации, органами валютного контроля и агентами валютного контроля.

    В связи с тем, что практически  любой хозяйствующей субъект, включая  физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, имеет право выхода на внешний рынок, привели к возникновению новой для российской экономики и законодательства проблемы массовой утечки из России за рубеж валютных средств. Суммы, размещенные на зарубежных счетах российских физических и юридических лиц, исчисляются миллионами долларов. Таким образом, сформировалась система утечки финансовых ресурсов из России, в основе которой лежит незаконная реализация российскими предпринимателями прав на осуществление внешнеэкономической деятельности (злоупотребление данным правом). Причины существования этой системы - непривлекательность инвестиционного климата России не только для иностранных, но и для собственных предпринимателей. Эти обстоятельства позволяют сделать вывод о том, что тема валютного контроля в России является актуальной на сегодняшний день, поэтому выбрана для рассмотрения в контрольной работе.

    Острота проблемы незаконного вывоза российского  капитала побудила Президента и Правительство Российской Федерации принять меры, направленные на обеспечение поступления в страну экспортной валютной выручки и упорядочивающие вывоз валюты из страны за рубеж (система валютного регулирования, важнейшим направлением которого является валютный контроль).

    Фундамент нормативной базы валютного регулирования образовали Закон РФ «О валютном регулировании и валютном контроле»¹, а также принятые в его развитие многочисленные подзаконные акты.

    Однако  более чем трехлетняя деятельность по применению законодательства о валютном регулировании и валютном (экспортном и импортном) контроле свидетельствует о том, что тенденция утечки капитала из страны пока не преодолена. Главная причина этого видится в несостоятельности методов и средств, применяемых государством для решения данной проблемы. Гражданско-правовая природа отношений, которые используются для переброса валюты за рубеж, отторгает неадекватные ей методы регулирования, имеющие главным образом административный характер. Тем не менее на настоящий момент сложилась система валютного регулирования и валютного контроля Российской Федерации, составляющая неотъемлемую часть финансовой системы страны. Существует понятие законодательства о валютном регулировании и валютном контроле, система контролирующих органов и определены санкции за нарушения в сфере валютного регулирования и контроля.

    Целью данной работы является рассмотрение понятия валютный контроль, его видов, основных методов, а также показать каким образом осуществляется контроль со стороны властных структур Российской Федерации.

    Для осуществления поставленной цели необходимо выполнить следующие задачи:

• во-первых, определить сущность категории валютный контроль;
• во-вторых, рассмотреть существующие виды, формы и методы проведения валютного контроля;
• в-третьих, следует проанализировать возникающие проблемы и попытаться определить пути их решения.

    Для решения сформулированных задач  были использованы следующие методы исследования: теоретический анализ научной, методической и специальной литературы. Таким образом, работа будет представлять собой некое теоретическое исследование, в котором будут рассмотрены все аспекты такого понятия, как валютный контроль.

    В настоящей работе представляется интересным рассмотреть правовые основы валютного  регулирования и контроля, в том  числе основные понятия, систему контролирующих органов, а так же виды санкций, как один из способов регулирования.

1. Содержание валютного контроля, его значение и функции 

1.1. Понятие валютного  контроля 

    Соблюдение  норм финансового права, регулирующих валютно-финансовые отношения, обеспечивается мерами как государственного финансового контроля, так и собственного валютного контроля.

    В теории финансового права финансовый контроль определяется как «строго регламентированная деятельность специально созданных контролирующих органов за соблюдением финансового законодательства и финансовой дисциплины всех экономических субъектов»².

    Наличие самостоятельного предмета контроля (валютные сделки и операции), комплекса методов, специальной системы субъектов (органы и агенты валютного контроля), массива специальных нормативных правовых актов (валютное законодательство и акты органов валютного регулирования) свидетельствуют в пользу выделения валютного контроля в качестве самостоятельного вида государственного контроля.

    Таким образом, валютный контроль - самостоятельный вид государственного контроля, представляющий собой деятельность специально уполномоченных на основании закона государственных органов и иных организаций (например, уполномоченных банков в качестве агентов валютного контроля) по осуществлению комплекса нормативно-закрепленных административных (правоприменительных) и организационных мероприятий, направленных на реализацию порядка совершения валютных сделок и операций в части валютных ограничений, а также мер по проверке соблюдения, выявлению, предупреждению и пресечению нарушений этого порядка.³ 

1.2. Принципы организации и осуществления валютного контроля 

    С учетом юридического содержания контрольной  деятельности как формы правоприменения можно выделить ряд принципов валютного контроля.

    К общим принципам⁴ валютного контроля относятся:

• принцип законности, означающий необходимость строгого и неуклонного соблюдения закона в процессе осуществления контроля;
• принцип социальной справедливости, означающий, что деятельность государственных органов и их должностных лиц должна осуществляться в интересах всего общества;
• принцип целесообразности, означающий необходимость учета конкретных условий применения того или иного нормативного правового акта, выбор в пределах предоставленных полномочий оптимального варианта реализации правовых требований в конкретных обстоятельствах;
• принцип обоснованности, означающий необходимость полного выявления и изучения всех обстоятельств дела, использование только относимых, допустимых и достоверных доказательств при принятии решения.

    К специальным отраслевым принципам валютного контроля из числа закрепленных в ст. 3 Федерального закона от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»⁵ (далее - ЗВРиВК) относятся:

• принцип исключения неоправданного вмешательства государства и его органов в валютные операции резидентов и нерезидентов, означающий необходимость наличия веских законных оснований для проведения в отношении субъектов валютных операций контрольных мероприятий. Данный принцип может рассматриваться как конкретизирующий общий принцип социальной справедливости, применительно к валютной сфере;
• принцип единства системы валютного регулирования и валютного контроля, означающий необходимость создания единой федеральной системы органов и агентов валютного контроля, деятельность которой должна быть направлена на реализацию мер валютного регулирования и структура, которой должна быть оптимизирована для решения этой задачи;
• принцип обеспечения государством защиты прав и экономических интересов резидентов и нерезидентов при осуществлении валютных операций, означающий необходимость строгого соблюдения прав и интересов контролируемых субъектов при осуществлении валютного контроля, исключение или минимизация затрат (временных, трудовых, материальных) для контролируемых субъектов при осуществлении контрольных мероприятий.

    В действующем законодательстве отсутствует  указание на цели, формы и направления осуществления валютного контроля, вследствие чего их содержание представляется возможным установить лишь на основе систематического толкования норм ЗВРиВК.

    Так, из анализа норм ЗВРиВК (ст. 2, 3, 22, 23) следует, что целями валютного контроля являются:

• обеспечение соблюдения актов валютного законодательства и актов органов валютного регулирования;
• обеспечение полноты и достоверности учета и отчетности по валютным операциям.

    Цели  определяют основные направления валютного контроля:

1. Юридическое - контроль за соблюдением актов валютного законодательства и актов органов валютного регулирования и применение санкций к нарушителям (п. 1 ч. 1, ч. 2 ст. 23 ЗВРиВК).

    Юридический валютный контроль осуществляется по двум поднаправлениям:

• за резидентами и нерезидентами в части соблюдения валютных ограничений, установленных актами валютного законодательства (выполнение требований по резервированию, предварительной регистрации, репатриации и обязательной частичной продаже валютной выручки) (например, ст.7, 8, 19, 21 ЗВРиВК);
• за уполномоченными банками в части осуществления операций по поручению клиента при условии соблюдения валютных ограничений (например, абз. 4 ч. 5 ст. 23 ЗВРиВК);

2. Бухгалтерское - контроль за полнотой и достоверностью учета и отчетности по валютным операциям (п. 2 ч. 1 ст. 23 ЗВРиВК).

3. Информационно-статистическое - сбор, хранение и обмен информацией по валютному контролю между уполномоченными органами (ч. 2 ст. 12, п. 3 ч.1, ч. 3 - 12 ст. 23 ЗВРиВК), а также регистрация валютных операций (ч. 3 ст. 12, ст. 18 ЗВРиВК).

    Согласно  ЗВРиВК наиболее важными объектами валютного контроля можно признать:

• поступление в Российскую Федерацию валютной выручки от экспорта товаров резидентами (ч. 1 - 4 ст. 7, ст. 19 ЗВРиВК);
• обоснованность платежей резидентов в иностранной валюте за импортируемые товары (ч. 5 ст. 7 ЗВРиВК);
• обоснованность платежей резидентов при приобретении ими у нерезидентов долей, вкладов, паев в имуществе (уставном или складочном капитале, паевом фонде кооператива) юридических лиц при внесении резидентами вкладов по договорам простого товарищества с нерезидентами (ч. 7 ст. 7 ЗВРиВК);
• соблюдение условий предоставления и получения кредитов и займов между резидентами и нерезидентами (п. 1 и 2 ч. 2, п. 1 и 2 ч.З ст.8 ЗВРиВК);
• соблюдение условий совершения операций с внешними и внутренними ценными бумагами (п. 3 и 4 ч. 2, п. 3 - 6 ч. 3 ст. 8 ЗВРиВК);
• соблюдение запрета на совершение валютных операций между резидентами (ч. 1 ст. 9 ЗВРиВК);
• соблюдение условий совершения валютных операций между нерезидентами (ч. 2 и 3 ст. 10 ЗВРиВК);
• соблюдение порядка купли-продажи иностранной валюты и чеков, номинированных в иностранной валюте (ч. 3 ст. 11 ЗВРиВК);
• соблюдение порядка открытия счетов резидентами в зарубежных банках, расположенных на территориях иностранных государств, не являющихся членами ОЭСР или ФАТФ, и совершения операций по этим счетам (ч. 3, 6, 7 ст. 12, ст. 18 ЗВРиВК);
• соблюдение порядка списания со специального счета и зачисления денежных средств и ценных бумаг на специальный счет резидентами (ч. 5 ст. 14 ЗВРиВК) и нерезидентами (ч. 5 ст. 13 ЗВРиВК);
• выполнение обязанности по обязательной продаже части валютной выручки (ст. 21 ЗВРиВК);
• соблюдение физическими лицами условий вывоза наличной иностранной валюты (ч. 3 ст. 15 ЗВРиВК);
• соблюдение иных требований, установленных актами валютного законодательства и актами органов валютного регулирования (ч. 1 ст. 4, ч. 2 ст. 5 ЗВРиВК).