Понятие и виды финансово-правовых норм

управлении уполномоченных органов, включая область финансов. Поэтому содержание

финансовых  правоотношений, в которые вступают эти предприятия, отличается спецификой,

обусловленной наличием у государственных органов полномочий по управлению их

финансовой  деятельностью, определенным ограничением их самостоятельности.

В условиях перехода к рыночным отношениям развиваются  различные организационные

формы объединений  предприятий, причем предприятия сохраняют  свою самостоятельность и

права юридического лица. Такими объединениями являются союзы, ассоциации, компании,

гильдии, холдинги, межотраслевые,.региональные и другие объединения. Они создаются на

договорной  основе, действуют на принципах коммерческого  расчета, самофинансирования и

самоуправления  и вступают в соответствующих  случаях в финансовые отношения.

Указом Президента от 5 декабря 1993 г. установлена новая  форма объединений — финансово-

промышленные  группы, деятельность которых впоследствии урегулирована законом2. Это

совокупность  юридических лиц (предприятий, учреждений, организаций, кредитно-

финансовых  учреждений и инвестиционных институтов), объединяющих инвестиции

(капиталы), материальные  и финансовые ресурсы (с учетом  антимонопольного

законодательства) для повышения эффективности  производственного процесса.

В условиях рыночной экономики развилась сеть малых предприятий, которые также вступают

с государством и муниципальными образованиями  в финансовые правоотношения, отличаю-

щиеся от других своей спецификой. Например, применительно к ним действует упрощенная

система налогообложения3.

Учреждения, которые являются некоммерческими организациями (не имеющими своей

основной целью  получение прибыли), создаваемые  для осуществления социально-культурной,

научной и управленческой деятельности1, являются субъектами финансового права главным образом в связи с использованием для выполнения своих задач средств, выделяемых им из

государственного  или местного бюджета. Однако все  большее значение приобретают права  и

обязанности учреждений, связанные с использованием внебюджетных средств, получаемых

ими в результате предпринимательской и иной деятельности, (оказания дополнительных

услуг и т.п.), приносящей доходы.

Индивидуальные субъекты финансового права,"йл'и физические лица, — это граждане РФ,

иностранные граждане и лица без гражданства. Их права и обязанности связаны большей

частью с  налоговыми и другими обязательными  платежами, поступающими в

государственную или муниципальную казну. Законодательство устанавливает в качестве

основных условий  привлечения гражданина к уплате налогов наличие у него дохода,

превышающего  установленный необлагаемый минимум, или определенного имущества,

подлежащего налогообложению (строения, транспортные средства, земельный  участок и др.).

Граждане могут  вступать в финансовые правоотношения в области государственного и

банковского кредита, государственного страхования, по поводу самообложения в

муниципальных образованиях. Законодательство определяет, в даких случаях субъектами

финансового права  РФ могут быть не только граждане России, но и иностранцы и лица без

гражданства.

Среди физических лиц — субъектов финансового  права выделяются граждане, занимающиеся

индивидуальной  предпринимательской деятельностью  без образования юридического лица, в

том числе главы  крестьянского (фермерского) хозяйства.

Важно отметить и такую сторону правосубъектности граждан РФ — они имеют право на

участие в финансовой деятельности государственных органов. Оно основано на положениях

Конституции России (ст. 32).

§ 4. Защита прав субъектов финансовых правоотношений

Выполнение  правил, закрепленных в финансово-правовых нормах, означает и соблюдение

прав субъектов  финансовых правоотношений. В этих целях широко применяется метод

убеждения в  различных формах, прежде всего проведением  разъяснительной работы. В результате большей частью субъектов требования финансово-правовых норм выполняются  добровольно.

В случае нарушения  правил, установленных в области  образования, распределения и

использования государственных и местных денежных фондов, вводится в действие метод

государственного  принуждения в различных его  проявлениях (применение санкций,

пресекательных и восстановительных мер). Важно, чтобы в соотношении этих методов

первоочередность  принадлежала методу убеждения. Такая  последовательность свойственна

лишь высокому уровню правосознания. Поэтому в  области финансов в условиях перехода к

рыночным отношениям к нему необходимы повышенные требования.

Меры государственного принуждения являются неотъемлемым элементом механизма

правового регулирования  финансовых отношений, как и любых  других общественных

отношений. Следовательно, использование этих мер необходимо и в случаях возникновения

потребностей  в защите прав и законных интересов  субъектов финансовых правоотношений.

Это относится  ко всем видам субъектов — государству, его территориальным подразде-

лениям, органам государственной власти и местного самоуправления, предприятиям,

организациям, учреждениям, гражданам. С помощью  этих мер обеспечивается исполнение

юридических обязанностей названных субъектов и в необходимых  случаях — восстановление

нарушенных  прав.

Защита прав и законных интересов субъектов, участвующих в финансовых правоотношениях,

производится  в административном или судебном порядке, что в настоящее время является

общим правовым правилом. Содержание их в области  финансовых правоотношений имеет

свои особенности.

Следует заметить, что до 90-х гг. преобладал административный порядок защиты прав

субъектов финансового  права. Судебный порядок применялся в основном при защите

интересов государства  в целях взыскания с граждан  налогов, не внесенных в установленные

сроки. Гражданин  же свои права защищал в административном порядке.

Российское  законодательство 90-х гг. расширило  сферу действия судебного порядка

применительно ко всем субъектам финансового права. При этом в финансовых отношениях

действуют оба  названных порядка защиты прав, а  разрешение дела в административном

порядке не исключает возможности обращаться при неудовлетворяющем исходе в суд или

арбитражный суд.

Административный  порядок действует главным образом в случае применения мер

государственного  принуждения в данной области  к государственным органам и  органам

местного самоуправления, предприятиям, организациям, учреждениям. Широкая сфера его

применения  в этом случае вызвана необходимостью оперативных действий в области

финансов. Но он по-прежнему применим и в случаях  защиты прав граждан в этих

отношениях, однако при возможности их обращения в суд.

В различных  финансовых отношениях административный порядок защиты прав имеет свои

особенности, но везде он проявляется в форме  властных велений при вынесении  решения

соответствующими  уполномоченными государственными органами (помимо судебного

разбирательства). Например, при защите прав государства  на получение налоговых платежей

— бесспорный порядок взыскания их с предприятий, организаций, учреждений по решению

налогового  органа при невнесении платежей в  срок (ст. 46 НК РФ); тот же порядок  взыскания

платежей, не внесенных  в государственные внебюджетные социальные фонды. В бесспорном

порядке списываются  суммы бюджетных средств, используемые получателем не по целевому

назначению (ст. 284 БК РФ). В денежно-кредитной сфере  Центральный банк РФ вправе

применить санкции  к коммерческим банкам при недовнесении средств в обязательный резерв

в целях защиты интересов их клиентов.

В свою очередь, субъекты, к которым применены  меры, вытекающие из рассмотренного

порядка, в целях  защиты своих прав и законных интересов  вправе, во-первых, обжаловать

действия соответствующих  государственных органов также  в административном порядке по

подчиненности и, во-вторых, обратиться в суд или  арбитражный суд. Оба порядка  защиты

прав указанных  субъектов в области финансовых отношений могут быть использованы и в

других случаях  их нарушения.

В финансовом законодательстве последнего времени особое внимание уделяется праву на

судебную защиту. Так, согласно Закону РФ от 15 апреля 1993 г. «Об основах бюджетных прав

и прав по формированию и использованию внебюджетных фондов...»1 представительным и

исполнительным  органам власти субъектов Федерации  и органам местного самоуправления

была гарантирована  судебная защита упомянутых прав в  арбитражном

суде (однако в БК РФ подобные нормы отсутствуют). Закреплено право Центрального банка

РФ обратиться в суд с исками о защите своих  интересов — ст. 6 Федерального закона «О

Центральном банке  Российской Федерации (Банке России)». Общие положения о

подведомственности  при судебном рассмотрении дел по спорам, возникающим __________в сфере

управления, что  относится и к финансовой деятельности государства, определены Законом от

28 апреля 1995 г.  «Об арбитражных судах в Российской  Федерации»1 и Арбитражным

процессуальным  кодексом 2002 г. (ст. З)2.

В финансовых правоотношениях  государства с участием граждан  также действуют

административный  и судебный порядки защиты прав и  законных интересов обеих сторон.

При этом усилена  ориентация на использование судебного  порядка, который имеет

конституционную основу. В гл. 2 Конституции РФ о  правах и свободах человека и