Понятие и сущность финансового контроля

ВВЕДЕНИЕ 

      Финансовый  контроль раскрывает новые явления  в экономической деятельности различных  звеньев экономики, определяет их закономерность с целью совершенствования этой деятельности на научной основе. На всех стадиях общественного воспроизводства, охватывающего производство, распределение, обмен и потребление продукта, финансовый контроль изучает производительные силы и производственные отношения с целью выявления противоречий и их регулирования со стороны общества.  
 Контролируя производственные отношения и производительные силы в сфере производства, финансовый контроль определяет эффективность использования общественного труда как целесообразной деятельности человека, включающего собственно труд, предметы и средства труда, соответствие его действующему законодательству, нормативным правовым актам. В частности, проверяются финансовые отношения на федеральном, региональном и отраслевом уровнях. На уровне предприятий и организаций проверяется эффективность затрат живого и овеществленного труда, использование основных фондов и оборотных средств.

      Таким образом, в предмет финансового  контроля включаются все составные  части процесса воспроизводства, а  также законодательная и нормативная  база, обеспечивающие функционирование экономики.

      На  стадии процесса распределения общественного продукта задача финансового контроля заключается в проверке использования его на удовлетворение различных потребностей общества - возмещение потребленных средств производства, распределение и перераспределение вновь созданного продукта в соответствии с рыночными отношениями. Контролируются производственные отношения в части восстановления норм запасов средств труда и предметов труда, расходования средств на оплату затраченного живого труда в соответствии с его количеством и качеством, возобновления и пополнения общественных фондов накопления и потребления, отчисления средств государственному бюджету, социальному страхованию. На стадии распределения общественного продукта предмет финансового контроля распространяется на все звенья народного хозяйства. 
 Финансовый контроль выявляет неудовлетворенные потребности и посредством системы управления влияет на их удовлетворение. Будучи удовлетворенными, потребности вновь возобновляются для следующего цикла общественного воспроизводства, но уже в качественно ином виде. При таком контроле удовлетворения потребительского спроса предметом финансового контроля является воздействие рынка на производство, распределение и потребление общественного продукта. Всем вышесказанным обосновывается актуальность темы настоящего исследования. 
 На всех стадиях процесса воспроизводства финансовый контроль является средством выявления противоречий с целью их регулирования экономическими методами (налогообложением, кредитованием и др.).   Определяющим фактором на всех этапах развития любой науки является единство ее предмета и метода. Финансовому контролю как особой области научных знаний присущ определенный метод исследования ее специфического предмета. 
 Очевидно, что в основе метода финансового контроля лежит диалектический метод с такими его законами, как всеобщая связь и взаимообусловленность явлений, динамизм, переход количества в качество, единство и борьба противоположностей, а также такие всеобщие приемы научного мышления, как наблюдение, сравнение, анализ и синтез, дедукция и индукция. Одним из существенных недостатков литературы по контролю и ревизии является, на наш взгляд, то, что в ней не полностью раскрыт механизм использования в финансовом контроле принципов и категорий диалектики. Между тем эти принципы и категории дают органам контроля действенное методологическое оружие для осуществления контрольных действий на всех уровнях хозяйственного управления.    Актуальность темы курсовой работы заключается в том, что финансовый контроль является неотъемлемой часть государственного контроля за деятельность государства, предприятий, организаций и др.

      Цель  работы рассмотреть и всесторонне  изучить виды, формы и методы финансового контроля.

      Для того чтобы достичь данную цель необходимо выделить следующие задачи:

      1. Изучить сущность и значение финансового контроля.

      2. Рассмотреть основные виды, формы и методы финансового контроля.

      3. Рассмотреть органы, осуществляющие финансовый контроль.

      4. Проанализировать проведение финансового контроля.

      5. Рассмотреть пути совершенствования финансового контроля.

      Объект  исследования – финансовый контроль.

      Предмет исследования – особенности проведения финансового контроля. 

      При написании работы были использованы учебные пособия отечественных и зарубежных авторов, а также периодические издания. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ  АСПЕКТЫ ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ 

      1.1. Сущность и значение  финансового контроля 

      Финансовый  контроль представляет собой специфическую  деятельность направленную на проверку обоснованности стоимостного распределения валового общественного продукта по соответствующим фондам денежных средств и их расходование на определенные цели.

      Термин  «контроль» является производным от латинского выражения «контра рутулус», что означает «противопоставление» (намеренного, предполагаемого процесса, явления и происходящего или свершившегося, фактического).

      Наличие финансового контроля объективно обусловлено  тем, что финансам, как экономической  категории  присуща контрольная  функция. Посредством этой функции  финансы предупреждают о складывающихся пропорциях распределения, соотношения фондов, источниках их формирования, использовании. Контрольная функция финансов проявляется в финансовом контроле, важнейшем в системе государственного контроля. Необходимость в финансовом контроле вытекает также из управления финансами государства. Специфика финансового контроля состоит в том, что финансы одновременно являются объектом и субъектом контроля. Его непосредственным объектом являются процессы формирования доходов и накоплений, создание и использование денежных фондов.

      В самом общем плане реализация контрольной функции финансов состоит  в выявлении отклонений от заданных экономической и финансовой политикой  нормативных предписаний относительно функционирования всей системы хозяйственных  и финансовых отношений.      В более узком значении контрольная функция состоит в предупреждении и устранении выявленных в результате контроля негативных явлений и фактов, дестабилизирующих развитие экономики и финансов, наносящих вред интересам государства, трудовых коллективов и большинства населения.  Финансовый контроль реализуется относительно всех стадий финансовой деятельности: мобилизации, распределения и использования государственных денежных средств.  Специфика финансового контроля состоит в том что, он осуществляется в денежной форме.       Проведение государственного финансового контроля осуществляется с обязательным соблюдением следующих принципов:

      1. Принцип независимости – недопущение любого вмешательства, подрывающего независимость органов государственного финансового контроля, ревизионных комиссий Маслихатов, служб внутреннего контроля, их работников и членов, независимость проводимого ими контрольного мероприятия при осуществлении контрольных функций.

      2. Принцип объективности контроля – проведение контроля строго в соответствии с законодательством РК, стандартами государственного финансового контроля, недопущение конфликта интересов, принятие решений по результатам контроля только на основании выявленных и документально подтвержденных фактов.

      3. Принцип достоверности результатов контроля – подтверждение результатов контроля бухгалтерскими, банковскими и иными документами объекта государственного финансового контроля.

      4. Принцип прозрачности – ясность изложения результатов контроля, подотчетность органов государственного финансового контроля, ревизионных комиссий Маслихатов Президенту РК, Парламенту РК, Правительству РК, Маслихатам.

      5. Принцип гласности – публикация результатов контроля с учетом обеспечения режима секретности, служебной, коммерческой или иной охраняемой законом тайны.

      6. Принцип компетентности – совокупность профессиональных знаний и навыков работников органов государственного финансового контроля, служб внутреннего контроля, членов ревизионных комиссий Маслихатов, необходимых для осуществления качественного контроля.

      Основные  задачи финансового контроля:

      1. проверка выполнений финансовых обязанностей перед государством организациями населения;

      2. проверка правильности использования хозяйствующими субъектами находящихся в их распоряжении денежных ресурсов;

      3. проверка соблюдения правил совершения финансовых операций, расчетов и хранения денежных средств хозяйствующими субъектами;

      4. выявление внутренних резервов производства, возможности повышения рентабельности хозяйства, роста производительности труда, ускорение оборачиваемости оборотных средств более эффективного использования материальных и денежных ресурсов;

      5. устранение и предупреждение нарушений финансовой дисциплины.  Особенностью финансового контроля является его всеобъемлющий и универсальный характер и то, что объектом являются не только денежные средства, но и материальные и трудовые ресурсы, так как товарно-денежные отношения выражаются в денежной форме.

     В сфере финансового контроля находятся  практически все органы государственной власти и государственного управления, предприятия, независимо от формы собственности, часть населения, которая является участниками финансовых отношений. Что касается государственных органов, то они одновременно являются субъектами и объектами финансового контроля. Универсальность заключается в том, что, несмотря на специфику всех объектов финансового контроля, последний использует практически одни и те же приемы и способы.     Экономические показатели и социальные параметры, как правило, имеют денежное выражение. Валовой внутренний продукт, объемы промышленного и сельскохозяйственного производства, другие макроэкономические показатели выражаются сегодня в миллиардах рублей. Показатели экономической деятельности хозяйствующих субъектов также имеют денежное выражение. Расходы на социально-культурную сферу, отдельные социальные программы обязательно обсчитываются на предмет затрат на их реализацию.           Финансовый контроль особенно в сфере материального производства имеет, кроме чисто контрольного значения, большое аналитическое. Сопоставление результатов и затрат, использование таких категорий, как выручка, рентабельность, прибыль, цена, налоги и т.д. позволяет делать выводы и принимать необходимые меры по более эффективному использованию всех факторов производства, улучшению организации работы.            Финансовый контроль фиксирует отклонения от установленных государством предписаний в области финансов. Совокупность требований, установленных в законодательном порядке относительно функционирования финансового механизма государства и обязанность соблюдать их формируют финансово-правовую категорию - финансовую дисциплину.    Финансовый контроль, как неотъемлемая часть финансовой деятельности государства, не имеет временных границ: он осуществляется постоянно, несмотря на то, что финансово-плановые акты, как правило, действуют в течение года.  

      1.2 Классификация видов,  форм и методов  финансового контроля 

      В зависимости от субъектов осуществляющих финансовый контроль выделяют его следующие виды:

      1. общегосударственный;

      2. ведомственный;

      3. внутрихозяйственный;

      4. независимый (аудит);

      Государственный контроль осуществляется органами государственной  власти и государственного управления. Национальное собрание и местные  Советы осуществляют финансовый контроль при рассмотрении и утверждении бюджетов, заслушивании отчетов исполнительной власти о ходе исполнения бюджета. Постоянная комиссия Парламента также в процессе своей деятельности анализирует и проверяет финансовую информацию. До представления на рассмотрение Парламента проекта республиканского бюджета они рассматривают указанный проект на предмет его соответствия действующему законодательству. Государственный контроль осуществляют Комитет государственного контроля, финансовые и налоговые органы, Национальный банк.   

      Ведомственный финансовый контроль осуществляют министерства, ведомства, другие органы управления относительно предприятий, организаций и учреждений, входящих в систему данного органа управления. Вышестоящие органы обязаны регулярно проводить на подведомственных предприятиях документальные ревизии. В этих целях в состав министерств и ведомств создаются контрольно-ревизионные управления (отделы, группы).

      Внутрихозяйственный финансовый контроль осуществляется администрацией, работниками финансовых служб и бухгалтерии. Его главные задачи заключаются в непрерывном наблюдении за состоянием финансово-хозяйственной деятельности, выявлении внутрихозяйственных резервов, обеспечении сохранности денежных средств и материальных ценностей, устранении причин и условий, способствующих хищениям и бесхозяйственности.   Независимый финансовый контроль - это новый вид финансового контроля. Его осуществляют аудиторы при наличии лицензии Аудиторской палаты. Аудиторские организации и частные аудиторы оказывают помощь в постановке бухгалтерского учета, исчислении налогов, проверке финансовых операций до проверок, проводимых государственными финансовыми контролерами. Это платный контроль: между аудитором и клиентом заключается соответствующий договор.    Общественный финансовый контроль в нынешних условиях осуществляют профсоюзные органы, ревизионные комиссии, создаваемые в трудовых коллективах. К общественному контролю относятся также письма и сигналы граждан в правоохранительные органы, редакции газет, в которых сообщаются факты злоупотреблений а финансовой сфере. Финансовый контроль классифицируется не только по видам, но и по другим основаниям. В зависимости от времени проведения финансовый контроль может быть предварительным, текущим и последующим.      Предварительный контроль предшествует совершению проверяемых операций, поступлению доходов, расходование денежных средств и материальных ценностей. Цель этой формы контроля заключается в том, что она позволяет предупредить нарушение Законов, неправильное, нецелесообразное расходование средств, устранить излишества, выявить резервы. Предварительный контроль осуществляется при рассмотрении бюджетов, смет, финансовых планов, при открытии кредитов и финансировании по бюджету.        Текущий контроль осуществляется в процессе совершения финансово-хозяйственной операции. Он позволяет оперативно замерять отклонения от установленных правил и норм и принимать необходимые меры к обеспечению финансовой дисциплины. Любой руководитель, прежде чем подписать финансовые и платежные документы, должен убедиться в законности производимых платежей и расчетов, их экономической целесообразности.         Последующий контроль проводится после совершения операции, т.е. после того, как выполнены планы, поступили доходы, израсходованы денежные средства и материальные ценности. Он дает возможность убедиться в законности совершенных операций, фактическом выполнении планов, в сохранности денежных средств, использовании их по прямому назначению, вскрывать недостатки и принимать меры к их исправлению, наказанию виновных и предотвращению возможных нарушений в будущем. Последующий контроль проводится путем анализа отчетов и балансов, а также путем проверок и ревизий непосредственно на месте.   Финансовый контроль проводится разнообразными методами, под которыми понимают приемы и способы его осуществления. Применение конкретного метода зависит от ряда факторов: правового положения и особенностей форм деятельности органов, осуществляющих контроль, от объекта или цели контроля, оснований возникновения контрольных правоотношений и др. Используются   различные   методы   финансового   контроля. К ним относятся обследование, анализ, заслушивание докладов, рассмотрение проектов финансовых планов, информация должностных лиц проверки (документации, состояния учета и отчетности, счетная проверка), ревизии и др. Каждый из этих методов подразделяется на более частные способы, позволяющие решать промежуточные задачи. Например, в документальной ревизии используются такие способы, как встречная проверка документов, инвентаризация денежных средств и материальных ценностей, восстановление количественного учета, контрольное сличение и др.