Планирование на предприятии

     Платежный календарь составляется на квартал  с разбивкой по месяцам и более  мелким периодам. Для того, чтобы  он был реальным, его составители  должны следить за ходом производства и реализации, состоянием запасов, дебиторской задолженности в целях предупреждения невыполнения финансового плана.

     В платежном календаре притоки  и оттоки денежных средств должны быть сбалансированы. Правильно составленный календарь позволяет выявить финансовые ошибки, недостаток средств, вскрыть причину такого положения, наметить соответствующие мероприятия и избежать финансовых затруднений.

     Превышение  планируемых расходов над ожидаемыми поступлениями означает недостаточность  собственных возможностей для их покрытия и может являться признаком ухудшения финансового состояния. В этих случаях необходимо принять следующие меры:

     *перенести  часть не первоочередных расходов  на следующий календарный период;

     *ускорить  по возможности отгрузку и  реализацию продукции;

     *принять  меры по изысканию дополнительных источников.

     Если  имеется излишек денежных средств, то это в определенной степени  говорит о финансовой устойчивости и платежеспособности предприятия. Для получения дополнительной прибыли  эти денежные средства могут быть инвестированы в краткосрочные ценные бумаги.

     Также на предприятии должен составляться кассовый план - план оборота наличных денежных средств, отражающий поступление и выплаты наличных денег через кассу. Кассовый план необходим для контроля за поступлением и расходованием наличных средств.

     Исходные  данные для составления кассового  плана:

     - предполагаемые выплаты по фонду  заработной платы и фонду потребления  в - части денежных средств;

     - информация о продаже материальных  ресурсов или продукции работникам;

     - сведения о командировочных расходах;

     - сведения о прочих поступлениях  и выплатах наличными деньгами.

     Кассовый  план необходим предприятию для  того, чтобы по возможности более  точно представлять размер обязательств перед работниками по заработной плате и размер других выплат. Банку, обслуживающему предприятие, также необходим его кассовый план, чтобы составить сводный кассовый план на обслуживание своих клиентов в установленные сроки.

     Система текущего планирования финансовой деятельности основывается на разработанной финансовой стратегии и финансовой политике по отдельным аспектам финансовой деятельности. Данный вид планирования заключается в разработке конкретных текущих финансовых планов, которые дают возможность предприятию определить на предстоящий период все источники финансирования его развития, сформировать структуру его доходов и затрат, обеспечить постоянную платежеспособность, а также определить структуру активов и пассивов предприятия на конец планируемого периода.

     В результате разрабатываются три  основных документа:

• План движения денежных средств;
• План отчета о прибылях и убытках;
• План бухгалтерского баланса.

     Основная  цель разработки этих документов - оценка финансового положения предприятия  на конец планируемого периода. Текущий  финансовый план составляется на год с разбивкой по кварталам на основе данных о:

• Финансовой стратегии предприятия;
• Результатах финансового анализа за предыдущий год;
• Планируемых объемах производства и реализации продукции, а также других экономических показателях операционной деятельности предприятия;
• Системе разработанных на предприятии нормативов затрат отдельных ресурсов;
• Действующей системе налогообложения;
• Действующей амортизационной политике;
• Ставках процентов на депозитном и кредитном рынках и пр.

     Планирование  осуществляется путем разработки матрицы затрат, которая включает в себя: размерность центра ответственности, т. е. указание отдела, в котором возникает данная статья затрат; размерность производственной программы (указание цели возникновения данной статьи затрат); размерность элемента затрат (указание вида используемых ресурсов). При суммировании затрат в ячейках по строкам матрицы получаются плановые данные по центрам ответственности.{5}

     Далее разрабатывается план движения денежных средств. Он учитывает приток денежных средств (поступления и платежи), отток денежных средств (затраты и расходы), чистый денежный поток (избыток или дефицит). Фактически он отражает движение денежных потоков по текущей, инвестиционной и финансовой деятельности. Разграничение направлений деятельности при разработке плана движения денежных средств позволяет повысить результативность управления денежными потоками в процессе осуществления финансовой деятельности предприятия.

     План  движения денежных средств составляется на год с разбивкой по кварталам и включает в себя две основные части: поступления и расходы. В разделе поступлений отражаются выручка от реализации продукции, от реализации основных средств и нематериальных активов, доходы от внереализационных операций и прочие доходы, которые предприятие планирует получить в течение года. В расходной части отражаются затраты на производство реализованной продукции, суммы налоговых платежей, погашение долгосрочных кредитов, уплата процентов за пользование кредитами, направления использования чистой прибыли. Такая форма плана позволяет предприятию проверить реальность источников поступления средств и обоснованность расходов, синхронность их возникновения, своевременно определить возможную величину потребности в заемных средствах.

     Заключительным  элементом текущего годового финансового плана является плановый баланс активов и пассивов (по форме балансового отчета) на конец планируемого периода, который отражает все изменения в активах и пассивах и показывает состояние имущества и финансов предприятия. Цель разработки балансового плана - определение необходимого прироста отдельных видов активов с обеспечением их внутренней сбалансированности, а также формирование оптимальной структуры капитала, которая обеспечивала бы достаточную финансовую устойчивость предприятия в будущем периоде.

     Один  из главных объектов планирования - это прибыль. Планирование прибыли - составная часть финансового  планирования и важный участок финансово-экономической  работы на предприятии. Планирование прибыли  производится раздельно по всем видам деятельности предприятия. Это не только облегчает планирование, но и имеет значение для предполагаемой величины налога на прибыль, так как некоторые виды деятельности не облагается налогом на прибыль, а другие - облагаются по повышенным ставкам. В процессе разработки планов по прибыли важно не только учесть все факторы, влияющие на величину возможных финансовых результатов, но и, обеспечивающий максимальную прибыль. 

     2.2 Принципы планирования. 

     Принципы  планирования определяют характер и  содержание плановой деятельности на предприятии.

     1.Принцип  единства предполагает, что планирование  должно иметь системный характер. Понятие «система» означает:

• взаимосвязь между подразделениями;
• наличие единого направления развития подразделений, нацеленного на основные задачи предприятия. Единое направление плановой деятельности, общность целей всех подразделений становятся возможными в рамках вертикального единства фирмы;
• существование совокупности элементов (подразделений).

     2.Координация  планов отдельных подразделений выражается в том, что:

       нельзя эффективно планировать  деятельность одних подразделений  вне связи с другими (например, цехов основного производства  без увязки с работой транспортного,  ремонтного, энергетического и складского  хозяйства);

       любые изменения в планах одних структурных единиц должны быть отражены в планах других. Следовательно, взаимосвязь и одновременность — ключевые черты координации планирования на предприятии.

     3.Принцип  участия означает, что каждый  специалист (менеджер) компании становится участником плановой деятельности независимо от занимаемой им должности и выполняемой функции.

     4.Принцип  непрерывности заключается в  том, что:

       процесс планирования осуществляют  систематически в рамках установленного  цикла;

       разработанные планы непрерывно  сменяют друг друга (план закупок — план производства — план по маркетингу — план движения денежных средств).

     В то же время неопределенность внешней  среды и наличие непредусмотренных  изменений внутренней обстановки требуют  корректировки и уточнения планов корпорации.

     5.Принцип  гибкости тесно связан с предыдущим  и заключается в придании планам  и процессу планирования в  целом особенности изменять свою  направленность в связи с наступлением  непредвиденных обстоятельств. Поэтому  планы должны содержать так  называемые «резервы безопасности» (производственных мощностей, ресурсов и т. д.). 

     6.Принцип  точности предполагает, что внутрифирменные  планы должны быть детализированы  и конкретизированы в той степени,  в какой позволяют внутренние  и внешние условия деятельности  компании.

     В развитии этих общих положений целесообразно  конкретизировать принципы финансового  планирования.

     1.Принцип  финансового соотношения сроков («Золотое банковское правило») —  получение и использование средств  должны происходить в установленные  сроки, т. е. капитальные вложения с длительными срокам окупаемости целесообразно финансировать за счет долгосрочных заемных средств (долгосрочных банковских кредитов и облигационных займов). Соблюдение данного принципа позволяет сохранить собственные средства для текущей деятельности и не отвлекать их из оборота на продолжительный срок.

     2.Принцип  платежеспособности — планирование  денежных средств должно обеспечить  платежеспособность компании в  любое время года. В данном  случае у нее должно быть  достаточно ликвидных средств, чтобы обеспечить погашение краткосрочных обязательств. Финансовое планирование должно обеспечивать платежеспособность предприятия на всех этапах деятельности.

     3.Принцип  оптимальности капвложений —  для капвложений необходимо выбирать  самые дешевые способы финансирования (например, финансовый лизинг). Привлекать кредиты банков выгодно лишь в том случае, если обеспечивается действие эффекта финансового рычага.

     4.Принцип  сбалансированности рисков —  наиболее рискованные долгосрочные  инвестиции целесообразно финансировать за счет собственных источников.

     5.Принцип  соответствия условиям и потребностям  рынка — для предприятия необходимо  учитывать конъюнктуру рынка,  реальный спрос на производимую  продукцию (услуги) и возможную  реакцию на изменения на рынке.

     6.Принцип  предельной рентабельности —  целесообразно выбирать те объекты  и направления инвестирования, которые  обеспечивают максимальную (предельную) рентабельность. 

     2.3  Методы и средства  планирования.

     Содержанием стратегии финансового планирования хозяйствующего субъекта является определение его центров доходов и центров расходов. Центр доходов хозяйствующего субъекта - это его подразделение, которое приносит ему максимальную прибыль. Центр расходов - это подразделение хозяйствующего субъекта, являющееся малорентабельным или вообще некоммерческим, но играющее важную роль в общем производственно-торговом процессе.

     Планирование  финансовых показателей осуществляется посредством определенных методов. Методы планирования - это конкретные способы и приемы расчетов показателей. При планировании финансовых показателей могут применяться следующие методы: нормативный, расчетно-аналитический, балансовый, метод оптимизации плановых решений, экономико-математическое моделирование.

     Естественно, что универсальных рецептов, которые могли бы одинаково успешно применяться на различных предприятиях, нет. Но есть методы, с использованием которых могут быть построены системы управления предприятием. Они представляют собой формализованную совокупность понятий и процессов, позволяющую создать описание того, как предприятие должно работать, и имеют сугубо конструктивный характер, то есть их можно воспринимать как набор инструкций (алгоритм). Итак, к основным методам планирования финансовой деятельности на предприятии относят: