Планирование и прогнозирование доходов государственного бюджета

*См.: официальный  сайт Министерства финансов.

*См.: федеральный  закон от 28.12.2009 N 382-ФЗ "Об исполнении  федерального бюджета за 2008 год".

      Бюджетным кодексом РФ установлено, что в зависимости от источников поступления все доходы федерального бюджета РФ делятся на: налоговые, неналоговые и прочие доходы.

      Первая  категория является основополагающей в формировании доходной части бюджета  и формируется за счет отчислений федеральных налогов.

      На  основании  данных, представленных в таблице №1 можно проанализировать динамику и объем поступлений налоговых доходов в Федеральный бюджет РФ за 2008-2010гг.

           Как видно из данных таблицы в связи с произошедшими изменениями в бюджетном законодательстве изменилась структура доходов.

     Что касается доходов от налога на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья и вывозных таможенных пошлин на нефть сырую, то как видно из данных таблицы № 1,  удельный вес показателей в 2008 году  составляет 17,2% и 19,2% соответственно, в 2009 – снижаются до 13,2% и 16,4%, а в 2010г. - увеличиваются до 16,5% и 19,9%. В абсолютном выражении суммы составляют в 2008 году - 1 591,8 млрд. руб. и 1 784,8 млрд. руб.соответственно, в 2009 году – 969,2 млрд. руб. и 1 203,0 млрд. руб., а в 2010 году – 1 107,1 млрд.руб. и 1 337,9 млрд. руб. Причинами такого колебания бюджетных поступлений из нефтегазового сектора является снижение темпов роста ВВП, изменение цен на нефть, падение курса доллара, рост инфляции, а так же снижение доли нефтегазового сектора в российской экономике. Необходимость  регулирования этого показателя заключается в специальном режиме управления ими, направленного на обеспечение долгосрочной макроэкономической стабильности.  
 
 
 
 

     Диаграмма 1

     Динамика  статей доходов федерального бюджета  РФ за 2008-2010гг., млрд. руб.

1. Налог на прибыль организаций. Эта статья доходов снижается за анализируемый период. В 2008 году этот показатель составил 761,1 млрд. руб. В абсолютном выражении видно, что к 2009 году происходит снижение поступлений на 565,7 млрд. руб., к 2010 году повышается по сравнению с 2009 годом  на 7,6 млрд. руб. Снижение этой статьи доходов скорей всего связано с мировым финансовым кризисом.
2. Единый социальный налог. Из данных таблиц№1, видно, что удельный вес этого показателя увеличивается, но не значительно. Объемы поступлений незначительно возрастают. В 2008 году этот показатель составил 506,8 млрд.руб., в 2009 году – 509,8 млрд.руб. Это в первую очередь связано с увеличение заработной платы бюджетникам, увеличением МРОТ,  а так же достоверной информации о з/п. В 2010 году единый социальный налог был упразднён. На смену ему приходит уплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование и обязательное медицинское страхование.
3. Налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации. Доля этого раздела составляет  5,6%  в 2008 году,  в 2009 году -  16,0%. К 2010 году произошло увеличение этого показателя на 11,1% по сравнению с 2008 годом, что составило увеличение абсолютного показателя на  126 млрд. руб.  Возможно, этот показатель увеличился в связи с  ростом цен на  сырьё, товары, услуги.
4. Налог на добавленную стоимость на товары, ввозимые на территорию РФ. Данные таблицы свидетельствуют, что в динамике  этот показатель увеличивается в процентном выражении к 2010 году на 1,4% по сравнению с 2008 годом, но в абсолютном показателе снизился на 219,6 млрд. руб. Эти изменения связанны, с  ввозимыми товарами, не подлежащими  налогообложению в соответствии с действующим законодательством, а так же с товаром, освобожденным от налогообложения в соответствии с межправительственными соглашениями и др.
5. Вывозные таможенные пошлины.  При расчете государственной пошлины, подлежащей уплате в федеральный бюджет, применялись установленные бюджетным законодательством нормативы распределения платежей между уровнями бюджетной системы Российской Федерации. Из данных представленной таблицы следует, что этот показатель снижается с 625,6 млрд. руб. – в 2008году до 344,0 млрд. руб. – в 2010г.

6.  Прочие доходы. В этот раздел попали такие статьи доходов как:

1. доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности;
2. платежи при пользовании природными ресурсами;
3. доходы от оказания платных услуг и компенсации затрат государства;
4. доходы от продажи материальных и нематериальных активов;
5. административные платежи и сборы;
6. штрафы, санкции, возмещение ущерба;
7. целевые отчисления от всероссийских государственных лотерей.

      Как видно из таблицы показатель этих доходов за анализируемый период увеличился. В 2008 году он составил 860,8 млрд.руб., а к 2010г. увеличился до 1084,5 млрд. руб., а объем этого показателя в 2009г. составил соответственно 1131,4 млрд.руб.

      Таким образом, аналитические данные основных статей доходов федерального бюджета  РФ за 2008-2010гг. позволяют судить о  том, что уровень доходов федерального бюджета снизился.  

2.2. Анализ состава  поступления налоговых  доходов в бюджет субъекта РФ за 2008-2010гг. (на примере бюджета

РСО – Алания) 

      Как и федеральный бюджет, бюджет субъекта РФ формируется за счет поступления  налоговых и неналоговых доходов. Кроме того, доходную базу бюджетов субъектов формируют и межбюджетные трансферты из федерального бюджета.

      Формирование  налоговых доходов бюджета субъекта осуществляется за счет поступления  от федеральных и региональных налогов, отчисляемых в соответствии с  законодательством в бюджеты субъектов.

      Бюджет  республики Северная Осетия – Алания на протяжении последних лет является дефицитным, и  получает значительную финансовую поддержку в виде межбюджетных трансфертов из федерального бюджета.

      Но, тем не менее, есть у республики и собственная доходная база, формируемая как за счет налоговых, так и неналоговых доходов.

      Рассмотрим  поступление налоговых доходов  бюджет РСО – Алания за 2008-2010гг. 

 Таблица №2

    Структура налоговых доходов бюджета РСО – Алания за 2008-2010гг., тыс. руб. 

*См.: Министерство финансов РСО-Алания

*См.: ЗАКОН РЕСПУБЛИКИ СЕВЕРНАЯ ОСЕТИЯ - АЛАНИЯ ОТ 15.07.2009 г. № 31-РЗ "ОБ ИСПОЛНЕНИИ РЕСПУБЛИКАНСКОГО БЮДЖЕТА РЕСПУБЛИКИ СЕВЕРНАЯ ОСЕТИЯ - АЛАНИЯ ЗА 2008 ГОД"

*См.: Закон Республики Северная Осетия – Алания № 42-РЗ от 08.07.2010 г. «Об исполнении республиканского бюджета Республики Северная Осетия-Алания за 2009 год»

*См.: Уточненная бюджетная роспись республиканского бюджета на 1 декабря 2010 года 

    Как видно в представленной таблице  наибольший удельный вес в анализируемом  периоде среди налоговых доходов  бюджета составляют налог на прибыль, акцизы и НДФЛ. Что касается акцизов и НДФЛ, то их фактическое поступление в бюджет республики увеличивается к 2010 году, а налог на прибыль снижается в процентном отношении с 44,45% до 17,23%.

    В целом как видно из таблицы  налоговые доходы бюджета республики нельзя назвать исключительно стабильными. Так в 2008году налоговых доходов в республиканский бюджет было собранно 5 249 743,9 тыс. руб., в 2009 году налоговые доходы снизились до 3 904 396,1 тыс. руб. В 2010 году налоговые доходы составили 5 169 819,3 тыс. руб. Это связано с увеличением таких налогов как НДФЛ и акцизы. 
 

2.3. Анализ поступления  налоговых доходов  в местные бюджеты за 2008-2010гг. 

    Доходы  бюджета местного самоуправления являются достоянием всего сообщества, проживающего на территории. Этот канал доходности контролируется и регулируется представительным органом и администрацией. Доходы местного самоуправления складываются из налогов, платежей, поступлений от приватизации, сдачи в аренду муниципальной недвижимости, продажи земельных участков, средств поступающих в результате реализации инвестиционных проектов, а также кредитов, займов, дотаций и помощи.

    Величина  дохода местного самоуправления зависит  от двух факторов: доходов, полученных с самой территории, и распределения  налогов по бюджетам разных уровней.

    Местные бюджеты – важный и неотъемлемый элемент бюджетной системы РФ, и, следовательно, вопросы, связанные с формированием доходной части местных бюджетов и их эффективным рациональным использованием так же является насущной, требующей детального рассмотрения, темой.

    Как правило, уровень доходов местных бюджетов формируется за счет межбюджетных трансфертов вышестоящих бюджетов. Связано это с тем, что зачастую бюджеты республик и областей  бывают дотационными, в связи с недостаточностью собственных налоговых и неналоговых доходов для осуществления возложенных на них задач.

    Однако, нельзя говорить о том, что у местных  бюджетов, равно как и других отсутствуют  собственных доходы.

    Рассмотрим  формирование доходной части местных  бюджетов за счет налоговых доходов  за 2008-2010гг. на примере местных бюджетов РСО – Алания. 

Таблица №3

Анализ  динамики налоговых  доходов местных  бюджетов РСО – Алания за 2008-2010гг., тыс. руб.