Федеральное агентство  по образованию

ГОУ ВПО  «Санкт-Петербургский государственный  
инженерно-экономический университет» 
Филиал в г. Чебоксары

Факультет экономики и менеджмента

Кафедра финансов и банковского  дела

КУРСОВАЯ  РАБОТА

 

по дисциплине «Финансы» 

на тему «Налоги как инструмент бюджетного регулирования» 
 
 
 
 

Выполнила Степанова Т.В. 
                                                 

Студент группы 32-07

№ зачет.книжки 1713231

Подпись ____________________________

 
 
 

Преподаватель Кириллова Н.В. 

Должность  к.э.н.

Оценка ____________ Дата ____________

Подпись ____________________________

 
 
 
 

Чебоксары 2009 
 

Содержание 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение

     Взимание налогов - древнейшая функция и одно из основных условий существования государства, развития общества на пути к экономическому и социальному процветанию. Налоги появились с разделением общества на классы и возникновением государства, как взносы граждан, необходимые для содержания государственного аппарата.

     В целях преодоления негативных последствий  воздействия налогов на развитие экономики возникла объективная  необходимость в анализе структуры  и динамики налоговых доходов  в бюджете страны.

     Сегодня остро стоит вопрос о необходимости формирования налоговых доходов.

     Налоги  важнейшая форма аккумуляции  бюджетом денежных средств. Без налогов  нет бюджета; поддержание эластичности налоговой системы - непременное  условие сбалансированности государственной  казны.

     Сущность  налогообложения заключается в  прямом изъятии государством определенной части валового общественного продукта в свою пользу для формирования бюджета, т.е. централизованных финансовых ресурсов государства.

     Связь бюджета и налогов имеет двухсторонний и неразрывный характер. Налоги как основной элемент доходов бюджета обеспечивают финансирование всей структуры и его расходных статей.

     Роль  налогов в формировании доходов  государственного бюджета определяется показателями удельных весов:

     - налоговых поступлений в общей сумме доходов бюджета;

     - отдельной группы налогов (например, прямых или косвенных) в общей  сумме доходов бюджета;

     - конкретного налога (например, налога  на прибыль организаций) в общей  сумме доходов бюджета;

     - отдельной группы налогов в  общей сумме налоговых поступлений;

     - конкретного налога в общей сумме налоговых поступлений.

     Эти показатели с разной степенью детализации  характеризуют значимость налогов  в формировании доходов государственного бюджета в целом и налоговых  поступлений в частности.

     К числу наиболее сложных экономических  проблем выдвинулась проблема формирования налоговых доходов, не допустить  их уменьшения, поиск факторов, оказывающих  влияние на них. Решение таких  проблем имеет принципиальное научное  и практическое значение для построения стабильной бюджетной и налоговой системы, поэтому выбранная тема курсовой работы является актуальной.

     Актуальность  выбранной темы состоит и в  том, что в условиях рыночных отношений  налоговая система является одним  из важнейших экономических регуляторов, основой финансового механизма государственного регулирования экономики. Именно налоговая система в настоящее время является главным предметом дискуссий о путях и методах ее реформирования.

     Объектом  исследования являются налоговые доходы федерального бюджета.

     Целью работы является анализ состава и  структуры налоговых доходов  федерального бюджета, определение  факторов, от влияния которых зависит  объем поступивших в анализируемый  период налоговых доходов.

     В соответствии с целью в работе поставлены и решены следующие задачи:

     1. изучение налоговых доходов федерального  бюджета и их содержания;

     2. анализ структуры и динамики  налоговых доходов федерального  бюджета;

     3. определение основных проблем  и направлений совершенствования  налоговых доходов федерального бюджета. 
 
 
 
 
 
 
 

Глава 1. Роль налогов как инструмента бюджетного регулирования.

1.1.Сущность  налогов и принципы  налогообложения

 

     Налог — обязательный безвозмездный платёж, взимаемый органами государственной  власти различных уровней с организаций  и физических лиц в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. (ст. 8 НК РФ) Налоги следует отличать от сборов (пошлин), взимание которых носит не безвозмездный характер, а является условием совершения в отношении их плательщиков определенных действий.

     Взимание  налогов регулируется налоговым  законодательством. Совокупность установленных  налогов, а также принципов, форм и методов их установления, изменения, отмены, взимания и контроля образуют налоговую систему государства.

     Объединение налоговых платежей в систему  позволяет их классифицировать по различным  признакам. Это дает возможность  лучше уяснить сущность и механизм их действия.

     Классификация налогов представляет собой их группировку  по различным принципам или основаниям.

     Налоги  принято классифицировать по следующим  признакам:

1. Территориальный признак:

     Сущность  этого способа классификации  налогов состоит в том, что  Законом “Об основах налоговой системы Российской Федерации” предусмотрено и определено, что налоговая система России состоит из трех уровней. [В соответствии с Федеральным Законом от 31.07.98. №147-ФЗ "О введении в действие части первой Налогового кодекса РФ" статьи Закона "Об основах налоговой системы РФ" (пункт 2 статьи 18, статьи 19-21), "]. Налоги подразделяются на федеральные, региональные и местные (муниципальные) в зависимости от территории, на которой они взимаются.  Федеральными признаются налоги и сборы, установленные НК РФ (статья 13 НК РФ). Федеральные налоги и сборы можно устанавливать и вводить только при внесении изменений в НК РФ. Федеральный законодатель, устанавливая федеральные налоги и сборы, обязан определить не только их перечень, но и все элементы налоговых обязательств. К федеральным налогам относятся: налог на добавленную стоимость; акцизы; налог на доходы физических лиц; единый социальный налог; налог на прибыль организаций; налог на добычу полезных ископаемых; водный налог; сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов; государственная пошлина.

     Отличительными  чертами федеральных налогов  являются: их обязательное установление государственным законодательным  актом, их взимание на всей территории Российской Федерации. Они могут  быть зачислены частично в федеральный  бюджет, частично - в бюджеты других уровней (НДФЛ, налог на прибыль).  

     Перечень  региональных налогов и сборов установлен статьей 14 НК РФ. Региональными признаются налоги и сборы, которые устанавливаются  только в соответствии с нормами  НК РФ и обязательны к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации всеми плательщиками налогов и сборов.

     К налогам субъектов Федерации  относятся: налог на имущество предприятий, зачисляемый в бюджеты субъектов  Федерации и местные бюджеты, лесной налог, плата за воду, забираемую промышленными предприятиями. Кроме того, субъекты Федерации имеют право вводить транспортный налог с предприятий (кроме бюджетных предприятий) и разовые сборы за право торговли товарами народного потребления.

     Часть налогов субъектов Федерации устанавливается государственными законодательными актами. Часть - законодательными актами самих субъектов.  

     В группу местных налогов входят: налог  на имущество физических лиц, налог  на строительство объектов промышленного  назначения в курортных зонах, на перепродажу автомобилей, на содержание жилого фонда и др. Местные налоги (статья 15 НК РФ) устанавливаются и вводятся нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления. Некоторые местные налоги устанавливаются законодательными актами субъектов Федерации. Другая часть - решениями местных органов власти; - в зависимости от характера использования налоги подразделяются на налоги общего и целевого значения.  

     Налоги  общего значения зачисляются в бюджет соответствующего уровня (государственный, субъектов Федерации, местный) и используются как денежный фонд, общий для расходов исполнительной власти на различные цели.  

     Целевые налоги зачисляются в государственные  внебюджетные целевые фонды для  строго целевого использования: пенсионный фонд, фонд социального страхования, фонд обязательного медицинского страхования, фонд занятости, земельный фонд.  

      Трехуровневая система налогообложения дает возможность  каждому органу управления самостоятельно формировать доходную часть соответствующего бюджета, исходя из собственных налогов, отчислений, поступающих из вышестоящего бюджета (например, в виде субвенций регионам), неналоговых поступлений и займов.

   2. Бюджетный признак 

     Конкретный  налог может уплачиваться в государственный, региональный или местный (муниципальный) бюджет, либо распределяться между бюджетами разных уровней непосредственно налогоплательщиками, либо путем переопределения через специальную систему.

     Государственный бюджет — важнейший финансовый документ страны. Он представляет собой совокупность финансовых смет всех ведомств, государственных служб, правительственных программ и т. д. В нём определяются потребности, подлежащие удовлетворению за счёт государственной казны, равно как указываются источники и размеры ожидаемых поступлений в государственную казну.

     Бюджет  субъекта РФ – это форма образования  и расходования фонда денежных средств  субъекта РФ, предназначенного для  финансового обеспечения выполнения задач и функций, отнесенных к  предмету ведения субъекта РФ.

     Местный бюджет - форма образования и расходования денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций местного самоуправления. Местный бюджет относится к категории "публичные финансы". 

     3. Субъектный признак

     В зависимости от налогоплательщика (субъекта) различают налоги с организаций и налоги с физических лиц. В ту и другую группу входят налоги разного территориального уровня. Основные налоги организаций: налог на добавленную стоимость, налог с продаж, налог на прибыль (доход), налог на имущество, акцизы и др. Налоги физических лиц: НДФЛ, налог на наследование или дарение и др. Существует группа налогов, которые являются общими для всех плательщиков в Российской Федерации. Характеристика налогов по этому основанию имеет большое практическое значение. Она позволяет установить правовой статус юридического или физического лица, перспективы их деятельности, организовать контроль за уплатой налогов. 

Таблица 1.1. Классификация  налогов по признаку их плательщиков (предприятия  и организации; физические лица).