Отчет по практике в ОАО «Беларуськалий»

     Финансовое  состояние – это система показателей, характеризующая: платёжеспособность организации по денежным потокам; финансовую независимость по критерию источников средств; обеспеченность собственными оборотными средствами и чистыми  активами; деловую активность и конкурентоспособность  организации.

     К задачам анализа финансового  состояния относятся:

• характеристика источников информации, используемых для анализа финансового состояния;
• расчёт показателей финансового состояния:

     а) финансовой независимости по критерию собственности источников средств;

     б) обеспеченности (покрытия) внеоборотных и оборотных активов собственными источниками;

     в) платежеспособности;

     г) формирования собственных и заемных  активов;

     д) деловой активности;

• изучение структуры денежных потоков;
• определение показателей, обоснование и расчёт факторов изменения: финансовой независимости по критерию собственности источников средств, обеспеченности (покрытия) внеоборотных и оборотных активов собственными источниками, ликвидности оборотных активов, платежеспособности по денежным потокам и валовой выручке, формирования собственных и заёмных активов, деловой активности;
• обоснование и количественное соизмерение резервов улучшения финансового состояния.

     Инструкция  по анализу и контролю за финансовым состоянием и платежеспособностью  субъектов предпринимательской  деятельности, утвержденной постановлением Министерства финансов РБ, Министерства экономики РБ, Министерства статистики РБ от 14.05.2004 №81/128/65 (в редакции постановления Министерства финансов РБ, Министерства экономики РБ, Министерства статистики РБ от 08.05.2008 №79/99/50), в качестве критериев для оценки удовлетворительности структуры бухгалтерского баланса организации используются следующие показатели:

• коэффициент текущей ликвидности (К1);
• коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами (К2);
• коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами (К3).

     К1 характеризует общую обеспеченность организации собственным оборотными средствами для ведения хозяйственной деятельности и своевременного погашения срочных обязательств организации.

     К2 характеризует наличие у организации собственных оборотных средств, необходимых для ее финансовой устойчивости.

     К3 характеризует способность организации  рассчитаться по своим финансовым обязательствам после реализации активов.

     Расчеты показателей финансового состояния, рекомендуемых Инструкцией № 79/99/50, для оценки финансового состояния  по данным бухгалтерского баланса проводятся в таблице 1. 

Таблица 1 - Расчёт показателей платежеспособности ОАО «Беларуськалий» за 2005 -2006 годы (данные на конец периода)

 

     В таблице 2 приведен анализ платежеспособности организации. 

Таблица 1 – Анализ платёжеспособности ОАО «Беларуськалий» за 2005 -2006 годы (данные на конец периода)

 

     К1 свидетельствует о том, что оборотные активы могут в полной мере быть конвертированы в наличные деньги и обеспечить уплату по краткосрочным обязательствам. В Открытом акционерном обществе «Беларуськалий» в 2005 и 2006 годах коэффициент текущей ликвидности соответствовал нормативному коэффициенту.

     На  конец 2005 года данный коэффициент составил 5,70, а на конец 2006 года – 2,82. Таким образом, за анализируемый период коэффициент снизился на 2,89, однако его значение в 2006 году по прежнему осталось приемлемым.

     Рассмотрим, что повлияло на снижение коэффициент  текущей ликвидности с помощью  приёма цепных подстановок: 

     К1 ₂₀₀₅ = 5,70,

     К1 _усл = 719 069/(254 428-1)=2,83,

     К1 ₂₀₀₆ = 2,82.

     Влияние краткосрочных обязательств: 2,83 – 5,70 = - 2,87.

     Влияние оборотных активов: 2,82 – 2,83 = - 0,01.

     Общее изменение: 2,82 – 5,70 = - 2,88.

     Таким образом, уменьшение коэффициента текущей  ликвидности произошло, главным  образом, за счёт увеличения краткосрочных  обязательств.

     Данные  об обеспеченности собственными оборотными средствами свидетельствуют об уменьшении этого показателя в 2006 году по сравнению  с 2005 годом на 0,2. Предприятие Открытое акционерное общество «Беларуськалий» было обеспечено собственными оборотными средствами в 2005 году в размере 78%, в 2006 года – 58%, что соответствует нормативу (30%).

     Что касается коэффициента обеспеченности финансовых обязательств, то его значение было значительно ниже нормативного. Это означает, что как в 2005, так  и в 2006 годах финансовые обязательства  организации были в достаточной  степени обеспечены активами организации.

     В рыночных условиях особую актуальность приобретают вопросы четкой организации  денежных расчетов, поскольку денежная стадия кругооборота капитала играет огромную роль в деятельности экономических  субъектов.

     Анализ  дебиторской задолженности обычно проводят в динамике по ее видам. Анализ дебиторской задолженности представлен в таблице 3.

     Дебиторская задолженность в целом за анализируемый  период увеличилась на 98 045   млн. руб., что представляет собой отрицательную тенденцию для предприятия Открытое акционерное общество «Беларуськалий».

     Увеличение  произошло за счёт суммы задолженности  покупателей и заказчиков за отгруженную  продукцию, поставленные товары, выполненные  работы, оказанные услуги на 120 152 млн. руб. Однако положительной характеристикой Открытого акционерного общества «Беларуськалий» в анализируемом периоде является снижение просроченной дебиторской задолженности, которое составило 23 800 млн. руб. в абсолютной сумме, или 10,5 %.

     В условиях становления и развития рыночной экономики кредиторская задолженность  обычно является разновидностью коммерческого  кредита и важным фактором стабилизации финансового состояния предприятия. Кредиторскую задолженность, как и  дебиторскую, изучают в динамике по предприятию в целом (по общему размеру), по отдельным ее видам и  суммам.

     Кредиторская  задолженность возникает в случае если дата поступления услуг (работ, товаров, материалов и т. д.) не совпадает с датой их фактической оплаты. Наличие кредиторской задолженности не является благоприятным фактором для организации и существенно снижает показатели при оценке финансового состояния предприятия, платежеспособности и ликвидности.

     Анализ  кредиторской задолженности представлен  в таблице 4. 
 
 
 

     В таблице 5 представлена степень покрытия кредиторской задолженности денежными  средствами и соотношение кредиторской и дебиторской задолженности. 

Таблица 5 – Степень покрытия кредиторской задолженности денежными средствами и соотношение кредиторской и дебиторской задолженности ОАО «Беларуськалий» за 2005 -2006 годы (данные на конец периода)

 

     На  протяжении рассматриваемого периода  произошло увеличение кредиторской задолженности на 96 118 млн.руб., при этом дебиторская задолженность также увеличилась на 98 045 млн.руб. Как в 2005, так и в 2006 году дебиторская задолженность превышала кредиторскую соответственно на 182 716 млн. руб. и на 184 643 млн. руб. Таким образом, превышение дебиторской задолженности над кредиторской в 2006 году увеличилось на 1 927 млн. руб.

     Денежные  средства организации не в состояние  покрыть в абсолютной сумме остатки  кредиторской задолженности (в 2005 году не покрыли 5 911 млн.руб., в 2006 году – 216 532 млн.руб.).

     Коэффициент покрытия кредиторской задолженности денежными средствами резко снизился на 92,8 из-за снижения остатка денежных средств.

     ОАО «Беларуськалий» является финансово зависимым предприятием, поэтому важное значение для благополучия предприятия имеет своевременность денежных расчетов, тщательно поставленный учет кредитных и расчетных операций.

     Деление оборотных  активов на собственные  и заемные определяется источниками  их формирования.

     Наличие собственных оборотных средств  определяется по формуле (1). 

     С_об = КР+Р_пр-ВН,                                (1)

     где КР – капитал и резервы;

           Р_пр – резервы предстоящих расходов;

           ВН – внеоборотные активы. 

     Определение наличия собственных и заёмных  оборотных активов по критерию собственности  источников представлено в таблице 6. 

Таблица 6 – Определение наличия собственных и заёмных оборотных активов по критерию собственности источников за 2005 -2006 годы (данные на конец периода)