Особенности современной системы налогообложения прибыли и ее влияние на формирование доходов бюджетов разных уровней в РФ »

Министерство  сельского хозяйства РФ

Федеральное государственное образовательное  учреждение

высшего профессионального образования

«Мичуринский  государственный аграрный университет»

Кафедра « Финансы и кредит» 

КУРСОВАЯ  РАБОТА

по дисциплине «Доходы бюджета»

на тему: « Особенности современной системы налогообложения прибыли и ее влияние на формирование доходов бюджетов разных уровней в РФ » 

Выполнила студентка

экономического  факультета

41-фг  группы

Специальности 080105

«Финансы  и кредит»

Попова  Д.А.

Научный руководитель:

Михина  Е.В.

                                      

Мичуринск – Наукоград   2010

Содержание

Введение………………………………………………………………………………4

1. Правовая и экономическая сущность налога на прибыль……………………..6
1. Действующая система налогообложения прибыли организаций…………….6

2. Место  и влияние налога на прибыль  в формировании доходов бюджетов  разных уровней в РФ………………………………………………………………..17

3. Совершенствование системы  налогообложения прибыли в РФ…………..…25

 Заключение…………………………………………………………………………29

 Список  использованных источников……………………………………………..31 
 
 
 
 
 
 
 

Введение 

         Тема налогообложения прибыли  является весьма актуальной в  настоящее время и определяется  следующими факторами: во-первых, само налогообложение прибыли  предприятий играет немаловажную  роль в условиях рыночных отношений в России, так как оказывает огромное влияние на всю финансово-хозяйственную деятельность предприятий; во-вторых, налог на прибыль предприятий, учреждений, организаций в системе налогов Российской Федерации занимают важное место, являясь одним из наиболее доходных налоговых источников.

     В основных направлениях налоговой политики на 2010 год и на плановый период до 2011-2012 года в качестве одной из целей  заявлено создание благоприятных условий  для активной финансово-хозяйственной деятельности хозяйствующих субъектов и стимулирование экономического роста посредством достижения оптимального сочетания личных и общественных интересов, т.е. оптимального соотношения между средствами, остающимися в распоряжении налогоплательщика, и средствами, которые поступают в бюджетную систему государства.

     Налог на прибыль организаций является одной из наиболее доходных статей бюджетной системы Российской Федерации  и обеспечивает государству возможность  выполнения возложенных на него функций. Однако современные изменения налогового законодательства снижают эффективность фискальной политики в области отечественной системы налогообложения прибыли: уменьшена ставка налога, введена «амортизационная премия», расширен список расходов, учитываемых для целей налогообложения. Сложившаяся тенденция изменения налоговой политики свидетельствует о преобладании мероприятий, направленных на снижение налоговой нагрузки налогоплательщика по уплате налога на прибыль организаций независимо от его формы собственности и отраслевой принадлежности.

     При этом совершенствование системы  налогообложения прибыли не учитывает  последствия проводимых реформ для  регионов и муниципальных образований. Поэтому изменение методики расчета  и порядка уплаты указанного налога влияют не только не деятельность конкретного экономического субъекта, но и на финансовую систему страны в целом.

     Целью курсовой работы является установление взаимосвязей между государством и  хозяйствующими субъектами по поводу налогообложения прибыли и формирования доходной базы органов власти разных уровней, а также рассмотрение предложений по совершенствованию механизма налогообложения прибыли для обеспечения стабильности поступления доходов в бюджетную систему РФ.

     Исходя  из цели курсовой работы, можно выделить следующие задачи:

• рассмотреть правовую и экономическую сущность налога на прибыль, а так действующую систему налогообложения прибыли организаций в РФ;
• проанализировать влияние налога на прибыль организаций в формировании доходов бюджетов разных уровней;
• выдвинуть возможные предложения по совершенствованию современной системы налогообложения при были.

     Предметом курсовой работы является особенности  современной системы налогообложения  прибыли (на примере налога на прибыль).

     Объектом  выступает влияние налога на прибыль при формировании доходов бюджетов разных уровней в РФ.

     При написания курсовой работы были использованы научные труды ученых-экономистов, а так же нормативно-правовые акты. 
 
 
 
 

1 Правовая и экономическая сущность налога на прибыль

1.1  Действующая система налогообложения прибыли организаций 

    Налогоплательщиками налога на прибыль организаций в  соответствии со ст. 246 гл. 25 "Налог  на прибыль организаций" Налогового кодекса Российской Федерации  признаются российские организации и иностранные  организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации.

    Объектом  налогообложения по налогу на прибыль  организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибылью являются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов. К доходам в целях налогообложения прибыли относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг) и внереализационные доходы.

    Внереализационными  доходами налогоплательщика признаются доходы:

    1) от долевого участия в других  организациях;

    2) в виде положительной (отрицательной)  курсовой разницы, образующейся  вследствие отклонения курса  продажи (покупки) иностранной  валюты от официального курса,  установленного Центральным банком Российской Федерации на дату перехода права собственности на иностранную валюту ;

    3) в виде подлежащих уплате должником  на основании решения суда, вступившего  в законную силу, штрафов, пеней  и иных санкций за нарушение  договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба;

4) от  сдачи имущества в аренду ;

5) от  предоставления в пользование  прав на результаты интеллектуальной  деятельности ;

    6) в виде процентов, полученных  по договорам займа, кредита,  банковского счета, банковского  вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам ;

    7) в виде безвозмездно полученного  имущества (работ, услуг) или  имущественных прав;

    8) в виде дохода прошлых лет,  выявленного в отчетном периоде;

    9) в виде основных средств и  нематериальных активов, безвозмездно полученных в соответствии с международными договорами Российской Федерации или с законодательством Российской Федерации атомными станциями для повышения их безопасности, используемых не для производственных целей;

    10) в виде стоимости полученных материалов или иного имущества при демонтаже или разборке при ликвидации выводимых из эксплуатации основных средств ;

    11) в виде стоимости излишков  материально-производственных запасов  и прочего имущества, которые  выявлены в результате инвентаризации.

    При определении налоговой базы не учитываются  следующие доходы:

    1) в виде имущества, работ или  услуг, которые получены от  других лиц в порядке предварительной  оплаты товаров (работ, услуг)  налогоплательщиками, определяющими  доходы и расходы по методу начисления;

    2) в виде имущества, имущественных  прав, которые получены в форме  залога или задатка в качестве  обеспечения обязательств;

    3) в виде средств и иного имущества,  которые получены в виде безвозмездной  помощи;

    4) в виде средств или иного  имущества, которые получены по договорам кредита или займа, а также средств или иного имущества, которые получены в счет погашения таких заимствований;

    5) в виде имущества, полученного  налогоплательщиком в рамках  целевого финансирования.

    Расходами в соответствии со ст. 252 НК РФ признаются осуществленные налогоплательщиком затраты, которые обоснованны и документально подтверждены. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтвержденными следует понимать затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации. Расходы, произведенные налогоплательщиком в процессе осуществления деятельности, в целях исчисления налога на прибыль организаций подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы.

    Расходы, связанные с производством и  реализацией, подразделяются на:

    1) материальные расходы;

    2) расходы на оплату труда;

    3) суммы начисленной амортизации;

    4) прочие расходы.

      В состав внереализационных расходов, не связанных с производством  и реализацией, включаются обоснованные  затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной  с производством и  реализацией.  К таким расходам относятся:

    1) расходы в виде процентов по  долговым обязательствам любого  вида, в том числе процентов,  начисленных по ценным бумагам  и иным обязательствам, выпущенным (эмитированным) налогоплательщиком  а также процентов, уплачиваемых  в связи с реструктуризацией  задолженности по налогам и сборам в соответствии с порядком, установленным Правительством Российской Федерации;

    2)расходы  налогоплательщика, применяющего  метод начисления, на формирование  резервов по сомнительным долгам;

    3) расходы, связанные с консервацией и реконсервацией производственных мощностей и объектов, в том числе затраты на содержание законсервированных производственных мощностей и объектов;

    4) другие обоснованные расходы.

      К внереализационным расходам приравниваются убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде, в частности:

    1) в виде убытков прошлых налоговых  периодов, выявленных в текущем  отчетном (налоговом) периоде;

    2) суммы безнадежных долгов, а в  случае, если налогоплательщик принял  решение о создании резерва  по сомнительным долгам, суммы безнадежных долгов, не покрытые за счет средств резерва;

    3) потери от стихийных бедствий, пожаров, аварий и других чрезвычайных  ситуаций, включая затраты, связанные  с предотвращением или ликвидацией  последствий стихийных бедствий  или чрезвычайных ситуаций;

    В условиях кризиса все большее  число организаций получают убытки. Убытки учитываются как в бухгалтерском  учете, так и в целях исчисления налога на прибыль организаций.