Особенности финансового планирования РФ

    Для анализа ликвидности баланса  составляется таблица 3.4. В графы  таблицы записывают данные на начало и конец отчетного периода  из бухгалтерского баланса по группам  актива и пассива. Сопоставляя итоги  этих групп, определяются абсолютные величины платежных излишков (+) или недостатков (-) на начало и конец отчетного  периода.

    Таблица 2.3.

    Показатели  ликвидности баланса  Тамбовского почтамта за 2009 год.

    Характеризуя  ликвидность баланса по данным таблицы 2.3. отметим, что в 2006 году наблюдается  платежный излишек для покрытия наиболее срочных обязательств и  долгосрочных пассивов, в то же время  присутствует платежный недостаток для покрытия краткосрочных пассивов. Все показатели выявили тенденцию  к увеличению за отчетный период.

    Таким образом, выяснили, что анализ ликвидности  баланса сводится к проверке того, покрываются ли обязательства в  пассиве баланса активами, срок превращения  которых в денежные средства равен  сроку погашения обязательств.

    Проведя анализ баланса Тамбовского почтамта за 2009 год видим, что баланс предприятия  отличается от абсолютно ликвидного как в 2008 году, так и в 2009 году. Несмотря на это, у предприятия имеется  ряд положительных тенденций, реализация которых в дальнейшем приведет к  устойчивому финансовому положению. Так, для предприятия наилучшим  соотношением является, когда актив  увеличивается, а кредиторская задолженность  уменьшается; данная тенденция выполняется  на анализируемом предприятии. Однако у предприятия имеется ряд  проблем, которые необходимо решать в ближайшее время. Так на сегодняшний  момент у предприятия имеется  огромная дебиторская задолженность, которая за исследуемый период увеличилась  в 10 раз. Снижение дебиторской    задолженности    должно    стать    одним    из    основных направлений в финансовом управлении предприятием. Составление  финансового плана как документа

    На  третьем этапе финансового планирования составляется финансовый план как документ, обязательный для исполнения, который, соответственно, подлежит утверждению  уполномоченным органом или должностным  лицом.

    На  этом этапе используется балансовый метод, позволяющий увязать финансовые ресурсы субъектов планирования с потребностями в них, вытекающими  из прогноза социально-экономического развития; расходы органов государственной  власти и местного самоуправления, коммерческих и некоммерческих организаций и их доходами; установить пропорции распределения средств по направлениям использования, получателям и т.п.; распределить по кварталам доходы и расходы. Его применение способствует обеспечению устойчивости субъектов хозяйствования, бюджетов, формируемых органами государственной власти и местного самоуправления.

    Кроме того, в рамках третьего этапа финансового  планирования в современных условиях широко применяется метод оптимизации  плановых решений, сущность которого заключается  в разработке нескольких вариантов  финансового плана, из которых выбирается один, наиболее оптимальный.⁸

    При том, что финансовое планирование осуществляется на макроуровне, могут применяться  следующие критерии выбора:

    •максимум доходов бюджета;

    •минимум  текущих расходов бюджета;

    •минимум  непроцентных расходов бюджета;

    •максимальная эффективность расходов бюджета;

    •максимальный социально-экономический эффект капитальных  расходов бюджета.

    В состав сводной бюджетной отчетности входят: баланс, бюджет доходов и  расходов, бюджет инвестиционных расходов, бюджет движения денежных средств. Ежеквартально  при сдаче плановой и фактической  бюджетной отчетности. Готовится  аналитическая записка с указанием: важнейших экономических и финансовых показателей деятельности за ряд  периодов, планируемых и фактических  объемов в натуральных показателях, основных отклонений по статьям бюджетной  отчетности и причин отклонений, данные о планируемом развитии, предполагаемые капитальные и долгосрочные финансовые вложения, политика в отношении заемных средств, иная информация.

    Регламент ценообразования на реализуемые  товары (работы, услуги) № 1 от 05.01.2004 г.

    Регламент разработан в целях определения  полномочий и порядка ценообразования на реализуемые ФГУП «Почта России2 товары (работы, услуги).

    1. Цены (тарифы) на реализуемые товары (работы, услуги) определя ются в  соответствии с действующим законодательством  РФ.

    2. Федеральным органом исполнительной  власти РФ в области антимо  нопольной политики и поддержки  предпринимательства устанавливаются  тарифы на оказание универсальных  услуг почтовой связи (прием,  обработка, пересылка, и вручение (доставка) почтовых карточек, писем,  секограмм, бан деролей).

    3. Федеральным органом исполнительной  власти РФ, осуществляющим управление  деятельностью в области почтовой  связи, устанавливаются тари фы:

    - на оказание международных услуг  почтовой связи; - на осуществление  международных почтовых переводов.

    4. Генеральный директор (заместители)  устанавливают порядок тари фикации:

    - на услуги почтовой связи по  приему, обработке, перевозке, вручению  внутренних посылок;

    -   по   осуществлению   внутренних   почтовых   переводов   денежных  средств;

    - цены (тарифы) на реализуемые товары (работы, услуги) по договорам, заключение  которых инициируется Дирекциями  ФГУП «Почта России».

    5. Директор Филиала ФГУП «Почта  России» самостоятельно устанавливает цены (тарифы) на реализуемые товары (работы, услуги), не указанные выше.

    Цены (тарифы) на реализуемые товары (работы, услуги), должны полностью возмещать экономически обоснованные затраты и включать нормативную прибыль. При этом применяют три основных метода ценообразования:

    - ценообразование на основе издержек  соотносит цену услуги (товара) с  издержками, сопряженными с его  производством и распределением;

    - ценообразование на основе спроса  соотносит цену продукта (услуги) с интенсивностью общего спроса  на него и признает разницу  в интенсивности спроса между  подгруппами покупателей;

    -ценообразование  на основе конкуренции соотносит  цену продукта (услуги) с ценами, устанавливаемыми соперниками.

    Регламент осуществления контролинга по всем статьям расходной части бюджета  доходов и расходов филиала.

    Данный  регламент разработан с целью  установления действенного контроля по бюджетированию всех видов затрат, недопущения их превышения свыше запланированных и обеспечение финансовой устойчивости почтамтов.

    При планировании бюджета расходов в  обязательном порядке должен обеспечен  опережающий рост доходов над  ростом расходов, соблюдены предусмотренные  бюджетом уровень рентабельности и  коэффициент отношения фонда  оплаты труда к сумме доходов.

    Планируемые расходы по каждой статье бюджета  доходов и расходов подкрепляются  соответствующими расчетами:

    -фонд  оплаты труда работников планируется  на основании утвержден ного  штатного расписания по почтамту, действующих приказов о доплатах  и надбавках, положений о премировании, графиков отпусков;

    - арендные платежи планируются  на основании заключенных договор  с арендодателями, сроки действия  которых приходятся на планируемый  пери од;

    - охранные услуги - на основании  заключенных договоров на оказание  данных услуг;

    -спецодежда  и средства индивидуальной защиты - в соответствии с типовыми отраслевыми нормами бесплатной выдачи спецодежды, спецобуви и других средств индивидуальной защиты работникам, утвержденными постановлением Минтруда России от 18.12.1998г. №51 и т.д.

    Исходя  из планируемых доходам по соответствующим  статьям бюджета, а также исходящего платного обмена планируются затраты  эксплуатационных материалов, маркированной и бланочной продукции.⁹

    При планировании затрат на топливо для  автотранспорта должны быть выполнены  расчеты пробегов по трем блокам:

    - по  почтовым  трактам  на  основании  утвержденных  маршрутов   и  час тоты обмена;

    - по производственным вопросам;

    - по вопросам коммерческой деятельности.

    Расход  топлива на автотраспорт определяется исходя из пробега, полученного по расчету, утвержденных норм на списание и цен на топливо.

    Планируемые затраты всех видов материалов сравниваются с фактическими данными в натуральных и стоимостных показателях аналогичного периода прошлого года, а также с плановыми показателями предыдущего квартала.

    Основными мероприятиями по снижению затрат в  Тамбовском почтамте

    У ФПС Тамбовской области предусматриваются  установление лимитов:

    - на пробег автотранспорта.

    - на горюче - смазочные материалы  на один автомобиль в зависимости  от вида использования (служебный,  перевозка почты и товарно  - материальных ценностей, выемка  писем и т.д.)

    - на канцелярские товары;

    - на эксплуатационные материалы,  в зависимости от планируемого  получе ния доходов;

    - на маркированную продукцию, в  зависимости от плановых доходов  от про дажи знаков почтовой  оплаты, и др.

    В приложении 5 выполнен расчет затрат Тамбовского  почтамта за ноябрь 2009 года.

    По  результатам деятельности Тамбовского  почтамта за 11 месяцев 2009 года получены убытки в сумме 5,6 млн. рублей, против запланированных -4,7 млн. рублей.