Основные недостатки действующей системы налогообложения и пути их оптимизации

 

 

                              

Содержание

 

 

 

Введение…………………………………………………………………………4

1. Теоретические аспекты налогообложения  в РФ……………………………6

1.1 Сущность и функции налогов  взимаемых с физических лиц…………….6

1.2 Мировой опыт взимания налогов  с населения и использование  его в                                             РФ ………………………………………………………………………………..7

2.Анализ формирования доходов  бюджетной системы от налоговых 

платежей с физических лиц……………………………………………………10

2.1 Основные виды налогов взимаемых с физических лиц…………………..10

2.1.1 Налог на доходы физических  лиц………………………………………..10

2. 1. 2  Налог на имущество физических лиц……………………………………………....14

2. 1. 3 Транспортный налог………………………………………………………………..16

2. 1. 4 Земельный  налог…………………………………………………………………....18

2.2 Анализ формирования доходов  бюджетной системы от налоговых  платежей с физ. лиц……………………………………………………………...20

3. Основные недостатки  действующей системы налогообложения  и пути их 

оптимизации ……………………………………………………………………………...21

3.1 Недостатки  налоговой системы России…………………………………...21

3.2. Пути оптимизации  налоговой системы России…………………………...22

Заключение……………………………………………………………………….26

Список использованных источников……………………………………………………...27

Приложение А Налоговые ставки по транспортному налогу……………….  29

Приложение Б  Динамика поступления  налогов и сборов в разрезе 

бюджетов………………………………………………………………………..  31

Приложение В Структура поступления  налогов и сборов с физ. лиц  в бюджетную систему на территории Оренбургской области………………..   32

Приложение Г Структура поступления  налогов и сборов в бюджет

 г. Бузулук………………………………………………………………………   33

Приложение Д Динамика поступления  налогов и сборов в бюджетную  систему на территории Оренбургской области……………………………..    34

Приложение Е Динамика поступления  по видам налогов в бюджет

 г. Бузулук 2008-2009г…………………………………………………………..35

 

 

Введение

 

Пытаясь перейти к рыночной экономике  наша страна столкнулась с множеством проблем, которые необходимо срочно решать, так как без их решения  не может существовать ни одна экономика. Одна из самых острых проблем нашей  экономики - это нехватка финансовых ресурсов. Сейчас наиболее приемлемым способом решения данной проблемы может  быть налоговое регулирование. Это - система особых мероприятий в  области налогообложения, направленных на вмешательство государства в  рыночную экономику в соответствии с принятой правительством концепцией экономического роста. Налоговое регулирование  охватывает всю экономику в целом. Одним из аспектов налогового регулирования  является взимание налогов с населения. В мировой практике взимания налогов  эти налоги играют если не определяющую, то одну из главных ролей в регулировании  экономики. Через систему косвенного и подоходного налогообложения  государство воздействует на личное потребление и платежеспособный спрос населения путем установления необлагаемых минимумов, освобождения (полного или частичного) отдельных  доходов и групп товаров от соответствующих налогов. Через  регулирование платежеспособного  спроса населения государство влияет на производство и предложение товаров  и услуг, на личные сбережения и инвестиции. Безусловно, налогообложение в любой стране не может быть чем-то неизменным уже потому, что оно является не только фискальным механизмом, но и инструментом государственной политики, которая меняясь, обрекает на перемены и систему налогообложения. К тому же в России система налогообложения находится в стадии становления, как и ее рыночное хозяйство и политическая система, направленная на развитие свободы предпринимательской деятельности. Поиск путей повышения эффективности российской системы налогов просто необходим.

 Налоги  основная форма доходов государства. Помимо этой сугубо финансовой функции налоговый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на состояние научно-технического прогресса.

Применение налогов является одним из экономических методов  управления и обеспечения взаимосвязи  общегосударственных интересов  с коммерческими интересами предпринимателей, предприятий независимо от ведомственной  подчиненности, форм собственности  и организационно - правовой формы  предприятия. С помощью налогов  определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности  с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов  регулируется внешнеэкономическая  деятельность, включая привлечение  иностранных инвестиций, формируется  хозрасчетный доход и доходы физических лиц предприятия.

В настоящее время существует несколько налогов, взимаемых с  физических лиц: налог на доходы физических лиц, транспортный налог, налог на имущество  физических лиц и земельный налог.

Целью работы является рассмотрение вопросов налогообложения доходов  физических лиц РФ.

Задачами являются следующие:

- рассмотрение основных видов налогов взимаемых с физ. лиц,

- анализ формирования доходов бюджетной системы, от налоговых платежей с физ лиц,

- рассмотреть недостатки действующей системы налогообложения и пути их оптимизации.

Данная тема является актуальной, так как каждый из нас является физическим лицом и должен знать  о налогах, взимаемых с него. Также  в настоящее время законодательство Российской Федерации постоянно  меняется и, на мой взгляд, важным является рассмотрение именно этого вопроса.

Предметом исследования является налоги с физических лиц.

Объектом исследования выступает  Консолидированный бюджет Оренбургской области и бюджет г. Бузулука.

Согласно поставленным целям и задачам, структура работы включает три главы, последовательно раскрывающие тему исследования.

В первой главе рассмотрены  теоретические аспекты налогообложения в РФ.

Во второй главе дан анализ формирования доходов бюджетной системы от налоговых платежей с физических лиц. Третья глава, заключительная, описывает все недостатки и преимущества существующей сегодня налоговой системы и методы и пути оптимизации системы налогов и сборов в РФ.

В заключении сформулированы основные выводы по проведённой работе.

При написании  курсовой работы, для теоретической части, послужил: Налоговый Кодекс РФ часть II, и учебные пособия известных авторов: Черник Д.Г.- Основы налоговой системы, Евстегнеев Е.Н – Налоги и налогообложение, так же мной были использованы статьи журналов «Финансы и кредит», «Консультант». Для практической части своей работы я использовала статьи журнала «Финансы» и Официальный сайт Правительства Оренбургской области,Министерства финансов Российской Федерации.

 

 

 

 

 

1.Теоретические аспекты  налогооблажения в РФ

1. Сущность и функции налогов взимаемых с физических лиц

Налог - это обязательный взнос плательщика  в бюджет и внебюджетные фонды  в определенных законом размерах и в установленные сроки. Он выражает денежные отношения, складывающиеся у  государства с юридическими и  физическими лицами в связи с  перераспределением национального  дохода и мобилизацией финансовых ресурсов в бюджетные и внебюджетные фонды  государства. Взносы осуществляют основные участники производства валового внутреннего  продукта:

- работники, своим трудом создающие материальные и нематериальные блага и получающие определенный доход;

-хозяйствующие субъекты, владельцы капитала.

За счет налоговых взносов формируются  финансовые ресурсы государства, аккумулируемые в его бюджете и внебюджетных фондах. Экономическое содержание налогов  выражается, таким образом, взаимоотношениями  хозяйствующих субъектов и граждан, с одной стороны, и государства - с другой, по поводу формирования государственных  финансов.

Налоги являются одним  из основных финансовых инструментов рыночной экономики, финансовой основой  бюджетов разных уровней. Они оказывают  существенное влияние на денежное обращение, ценообразование, формирование фондов потребления и накопления, осуществление  инвестиционной политики, распределение  прибыли, социальное положение населения.

Проведение  рыночных преобразований в России невозможно без создания эффективной системы  налогообложения. Проблемы бюджета, бюджетного процесса неразрывно связаны с налоговой  системой.

Источником  налогов является созданная в  процессе производства стоимость - национальный доход. Первичное распределение  национального дохода дополняется  вторичным распределением, или перераспределением, где налогам принадлежит важное место.

Участвуя  в процессе перераспределения новой  стоимости, налоги выступают частью единого процесса воспроизводства, специфической формой производственных отношений, которая формирует их общественное содержание.

Кроме общественного  содержания, налоги имеют материальную основу, представляют собой часть  денежных доходов, национального дохода, отчужденную государством.

Налоги  составляют значительную долю в доходной части бюджетов различных уровней. Зачисление налоговых поступлений  в бюджеты разного уровня и  во внебюджетные фонды осуществляется в порядке и на условиях, определяемых системой законодательства РФ о налогах  и сборах, а также законодательства о налогах и сборах субъектов  Российской Федерации.

В условиях рыночной экономики налоги выполняют  четыре основные функции, каждая из которых  проявляет внутреннее свойство, признаки и черты данной финансовой категории.

Функции налогов:

1.Фискальная  функция (фиск - казна), т.е. обеспечение государства необходимыми ресурсами.

С помощью  данной функции образуются государственные  денежные фонды и создаются материальные условия для функционирования государства  в условиях рыночной экономики. В  рыночных условиях налоги стали основным источником доходов государственного бюджета Российской Федерации. Фискальная функция усиливается во всех странах  в связи с расширением регулирующей роли государства в обществе.

2. Распределительная  функция

С помощью  налогов происходит распределение  и перераспределение национального  дохода и создаются условия для  эффективного государственного управления.

3. Регулирующая  функция

Регулирующая  функция налогов реализуется  путем:

- регулирования  дохода и прибыли юридических  и физических лиц;

- стимулирования роста  производства товаров или сдерживания  их, стимулирования инвестиций, проведения  мероприятий в области экологии, выпуска продукции для государственных  нужд, деятельности предприятий  малого бизнеса и т.д. Стимулирующее  воздействие налогов обеспечивается  через систему материальных и  финансовых санкций.

4.Контрольная  функция

При помощи налогов контролируется своевременное поступление части  выручки, прибыли и дохода организаций  и физических лиц в бюджет и  внебюджетные фонды.

2. Мировой опыт взимания налогов с населения и использование его в РФ

При оценке проектов и отдельных предложений  по совершенствованию налоговой  системы, которые вносятся в законодательные  органы и органы

исполнительной  власти, необходимо учитывать опыт применения действующих налогов  как в нашей стране, так и  в других промышленно развитых странах.

Изучение  налогового законодательства развитых стран Запада показывает, что применяемые  там налоги являются одним из важнейших  рычагов государственной политики, которая позволяет направлять развитие экономики в условиях рынка. Налоги в промышленно развитых странах  не являются только средством формирования доходов бюджета. Наряду с другими  мерами налоговая система используется государством для воздействия на развитие экономики.

Налоги  с населения с развитых станах имеют следующие основные формы: подоходный налог с физических лиц, взносы в фонды социального страхования, налоги базирующиеся на обложении накопленного богатства(поимущественный налог  и налог на наследство и дарение). Это, конечно, не все налоги, которыми облагается население Запада, но именно эти налоги играют решающую роль в  формировании бюджетов.

Все налоги подразделяются на личные и реальные. Личными налогами облагаются только доходы населения. Личные налоги взимаются  исходя из финансового положения  налогоплательщика и его платежеспособности. Реальные налоги устанавливаются на виды деятельности или на товары(как  вещи), т. е. на продажу, покупку или  владения имуществом(собственность), независимо от индивидуальных финансовых обстоятельств. Реальными налогами могут также  облагаться физические лица.

Различают налоги прямые и косвенные (или налоги на потребление). Такое подразделение  во многом носит приблизительный  характер. Предполагается, что прямые налоги взимаются с доходов физических лиц или домашних хозяйств, косвенные - предназначены для переложения  налогового бремени на конечных носителей. Поэтому личные налоги считаются  прямыми, а большинство реальных налогов - косвенными.

Общепринятое  деление налогов на прямые и косвенные  подразумевает, с одной стороны, обложение доходов , а с другой - расходов. Граница между ними условна  и зависит от возможностей переложения  этих налогов. Очевидно, что классификация  прямых и косвенных налогов несколько  условна, чего нельзя сказать о самой  системе прямого и косвенного обложения, которая реальна и  действует постоянно.

Система прямого налогообложения (подоходный налог, взносы рабочих в фонды  социального страхования)и система  косвенных налогов(налоги на потребление)в  разных странах выглядят следующим  образом: прямые налоги преобладают  в Германии, Канаде, США, Японии, а  косвенные - во Франции и Италии. Уравновешенную структуру имеют  Италия и Германия, произошло повышение  роли прямых налогов в Германии, Канаде, Японии и США, а косвенных - в Италии.

Я хотел  бы подробнее рассмотреть роль налогов  с населения с некоторых странах, например, в США, Франции, Германии, чтобы выявить те черты налогообложения  этих стран, которые можно применить  в России. Начать бы я хотел с  налоговой система США, т. к. считаю ее одной из наиболее совершенных  и разветвленных систем взимания налогов с населения. Самая главная  черта налогообложения населения  всех стран Запада - это то, что  во всех этих странах основной статьей  доходов бюджета является подоходный налог с физических лиц (например в США).