Основные направления совершенствования налоговой политики

Изменение тяжести налоговой нагрузки российской налоговой системы в период реформирования экономики (1992 - 2007 гг.) носили циклический характер и только в 2002-2005 году сделаны серьезные шаги по снижению налогового давления.

Сегодня российская экономика по-прежнему испытывает трудности, связанные со значительной долей убыточных предприятий (около 30%), неравномерным распределением налогового бремени, уклонением многих субъектов рынка и сфер бизнеса от налогообложения. Все эти факты свидетельствуют о неэффективности налоговой системы России и ее неадекватности проводимым рыночным преобразованиям.

Сравнительный анализ методик расчета налоговой нагрузки на макро- и микроэкономическом уровнях (доля налоговых доходов в ВВП, эффективная налоговая ставка) позволил сделать выводы о возможности и сферах их применения:

а) на макроуровне приоритетным может быть отношение начисленных (поступивших) налогов к чистому доходу общества, что позволяет определить налоговую нагрузку относительно источника уплаты налогов.

б) на микроуровне - для хозяйствующих субъектов различных организационно-правовых форм расчет налоговой нагрузки осуществляется к выручке от реализации продукции, к вновь созданной (добавленной) стоимости и цене реализации продукции.

Дальнейшее развитие налоговой реформы связано, прежде всего, с тем, что экономике страны необходим дополнительный импульс развития. Материальный источник государственных доходов, мобилизуемых преимущественно налоговым методом, формируется, в основном, в сфере производства. Создать условия для устойчивого промышленного подъема можно за счет повышения действенности экономической, в том числе и налоговой политики.

 

Список литературы

1.  Конституция РФ. – М.: ТК Велби, 2008– 164 с.

2.  Налоговый кодекс РФ, части первая и вторая. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2008. - 688 с.

3.  Бюджетный кодекс РФ. – М.: 2008. – 160 с.

4.  Аванс при «упрощенке» является доходом: Письмо Минфина России от 25.01.2006 г. № 03-11-04/2/15 // Ежемесячный журнал «Главбух». – 2006. - №4. С.19.

5.  Об общих принципах организации местного самоуправления в РФ: Федеральный закон от 6 октября 2007 г. №313-ФЗ // «Российская газета». – 2006. - №11. –С.5.

6.  О введении единого налога на вмененный доход на территории г. Ижевска: Решение Городской думы г. Ижевска от 23 ноября 2008 г. №25 // Ежемесячный журнал «Главбух». – 2009. - №3. С.15.

7.  О внесении изменений в главы 26.2 и 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации: Федеральный закон от 21.07.2005 г. №101-ФЗ // «Российская газета». – 2008. - №7. –С.16.

8.  О налоге на имущество физических лиц: Федеральный закон РФ от 22.08.2004 г. № 122-ФЗ // «Российская газета». – 2007. - №9. –С.19.

9.  О применении упрощенной системы налогообложения на основе патента в УР: Закон УР от 28 ноября 2008 г. №60-НЗ // «Налоговый вестник». – 2007. - №1. – С.6-9.

10.  Акчурина Е.В., Солодко Л.П. Бухгалтерский и финансовый учет: Учебное пособие. – М.: Изд-во «Экзамен», 2008. – 416 с.

11.  Алиев Б.Х. Налоги и налогообложение. – М.: Финансы и статистика, 2004. – 692 с.

12.  Богачева О.В. Налоговый потенциал и региональные счета // Финансы. 2000. 2-3. С. 2124.

13.  Глухов В.В., Дольдэ И.В. Налоги: теория и практика. СПб.: Фонд Специальная литература, 2002.

14.  Горский И.В. Налоги: история и современность. М., 1999.

15.  Гуреев В.И. Российское налоговое право. М.: Экономика, 2001.

16.  Годин А.М., Максимова М.С., Подпорина И.В. Бюджетная система РФ. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и Ко», 2006. – 568 с.

17.  Диков А.О., Разгулин С.В. О главе 25 Налог на прибыль организаций Налогового кодекса РФ. // Налоговый вестник. 2001. - 9. С. 4-11.

18.  Дольнова В.Н. Изменения, внесенные в порядок исчисления и уплаты единого социального налога в 2002 году. // Налоговый вестник. 2002. - 2. С. 11-17.

19.  Евстигнеев Е.Н. Налоги и налогообложение: учебное пособие./ М.: Инфра-М, 2001. 325 с.

20.  Евстигнеев Е.Н., Викторова Н.Г., Ткачева Е.Г. Основы налогообложения и налогового права: учебное пособие/ М.: Инфра М, 2001. 315 с.

21.  Ермилова Н.Г., Храмова Т.В. Налоги и сборы Российской Федерации. 2002 год. // Налоговый вестник. 2002. - 1. С. 30-40.

22.  Евстигнеев Е.Н. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. – М.: ИНФРА-М, 2001. – 256 с.

23.  Карпов В.В. Единый налог на вмененный доход для индивидуальных предпринимателей: Полное практическое руководство. – М.: КНОРУС, 2006. - 176 с.

24.  Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации (часть первая), постатейный / Под ред. А.В. Брызгалина. М., 2001.

25.  Кугаенко А.А., Белянкин М.П. Теория налогообложения. М.: Вузовская книга, 2000.

26.  Лапуста М.Г., Старостин Ю.Л. Малое предпринимательство: Учебник. – М.: ИНФРА-М, 2005. – 555 с.

27.  Макарьева В.И., Владимирова А.А. Расходы налогоплательщика, не учитываемые для целей налогообложения в 2002 году. // Налоговый вестник. 2002. - 3. С. 907-107.

28.  Миляков Н.В. Налоги и налогообложение: Курс лекций. М.: ИНФРАМ, 2002.

29.  Маслов А.А. Применение налогового законодательства по аналогии // Налоговые споры. Октябрь. 2003. С. 10

30.  Маслов А.А., Шаповалов С.Ю. Взыскание налогов: разрешение спорных ситуаций, арбитражная практика. М. 2003. С. 14

31.  Налоги и налоговое право: Учеб. пособие / Под ред. А.В. Брызгалина. М.: Аналитика-Пресс, 1999.

32.  Налоги и налогообложение /Под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской. СПб.: ПИТЕР, 2000.

33.  Налоги и налогообложение: Учебное пособие для ВУЗов/ под ред. И.Г. Русаковой. М.: ИНФРА-М, 2001.

34.  Нарежный В.В. Изменения, вносимые в налогообложение внереализационных доходов согласно главе 25 НК РФ. // Налоговый вестник. 2002. - 1. С. 46-53.

35.  Налоги и сборы в РФ в 2006 г. // «Налоговый вестник». – 2006. - №1. – С.13-17.

36.  Окунева Л.П. Налоги и налогообложение в России: Учебник. М.: АО Финстатинформ, 2001.

37.  Оганесов А.Р. Семинар при «упрощенке». Вопросы и ответы // Ежемесячный журнал «Главбух». – 2006. - №4. – С.70-74.

38.  Пансков В.Г. Проблемы решаются. Проблемы остаются. // Налоговый вестник. – 2005. - №1. - С.3-7.

39.  Пасько О.Ф. Определение налоговой нагрузки на организацию. // Налоговый вестник. – 2004. - №6. – С.4-6.

40.  Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебник. М.: Книжный мир, 1999.

41.  Покачалова Е. Налоги, их понятие и роль. Финансовое право. Учеб. М.: БЕК, 2002.

42.  Пономарев А. И. Налоги и налогообложение в Российской Федерации/ Ростов-на-Дону: Феникс, 2001. 295 с.

43.  Пушкарева В.М. История финансовой мысли и политики налогов. М.: ИНФРА-М, 2000.

44.  Подобед М.А. Упрощенная система налогообложения. – М.: 2006. - 176 с.

45.  Сидорова Е.В. Сравнительный анализ льготного налогового режима по НДС в 1999, 2001 и 2002 годах. // Налоговый вестник. 2002. - 4. С. 14.

46.  Сомове Р.Г. Общая теория налогов и налогообложения: Учебн. пособие. - М.: ПРИОР, 2000.

47.  Черник Д. Г. Налоги: Учебное пособие 5-е изд., / под редакцией Д. Г. Черника.- М.: Финансы и статистика, 2001. 280 с.

48.  Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. 2-е изд. - М.: ИНФРА-М. 2004. – 572 с.

49.  Шилкин С.А. Новая книга «упрощенщика». Есть противоречия с Налоговым кодексом РФ // Ежемесячный журнал «Главбух». – 2006. - №5. – С.48-56.

50.  Шаталов С.Д. Развитие налоговой системы России: проблемы, пути решения и перспективы. М.: МЦФЭР, 2000.