Основная часть налоговых доходов Италии

Основная часть налоговых  доходов Италии зачисляется в  федеральный бюджет, из которого в  виде трансфертов или дотаций  перераспределяется региональным бюджетам.

Все налогоплательщики Италии–  физические и юридические лица имеют уникальный налоговый номер. Статус налогового резидента в Италии получают юридические лица, отвечающие одному из следующих критериев:

- юридический адрес находится в Италии;

- адрес штаб-квартиры находится  в Италии;

- производство находится в Италии;

- совет директоров составляют  граждане Италии.

 В среднем в год в Италии собирается 40 млн. налоговых деклараций (2 млн. от юридических, ос-тальные от физических лиц).

 Взимание налогов осуществляется  путем прямой платы и путем  прямого удержания. Прямая плата  – добровольное перечисление  налогов субъектом налогообложения.  Прямое удержание проводится:

- с работающих граждан  через их нанимателей, которые  ответственны за правильный сбор  и свое-временное перечисление налогов;

- с финансовых операций  через банки и иные финансовые  организации при проведении расчетов;

- с торговых операций  через торговые организации.

 Особенность системы  взимания налогов в Италии: в  государственных учреждениях, осуществляющих  прямое удержание налогов с  работающих государственных служащих, фактическое перечисление подоходного  налога в казну не производится. Такая же практика применяется  на региональном уровне.

 Налоговая система  Италии – прямые и косвенные  налоги.

 К числу прямых налогов  относятся НДФЛ, налог на прибыль  компаний, налог на недвижимость, др

 Косвенными налогами  облагаются различные виды операций  связанных с продвижением товаров  по стадиям производства и  обращения, оказанием услуг, импортом  товаров, сменой собственности  и рядом других сделок. Наиболее  важным из них является налог  на добавленную стоимость. Все  другие косвенные налоги имеют  специфические сферы применения, и их названия, как правило,  отражают их суть:

- гербовый налог взимается  государством за юридическое  оформление гражданских и коммерческих  документов;

- регистрационный налог  дополняет гербовый в тех случаях,  когда помимо оформления документов  требуется запись их в государственные  регистрационные книги;

- налог на прирост стоимости  недвижимости взимается в пользу  местных органов власти в случаях  продажи недвижимости с прибылью;

- прочие производственные  и коммерческие акцизы (на электроэнергию, алкогольные напитки, сахар, табак)  и сборы (при заключении страховых  контрактов, купле-продажи акций и облигаций и при оказании государством так называемых концессионных услуг, т.е. выдаче разрешений, лицензий и т.п.);

- таможенные пошлины и  сборы;

- налог с лото и лотерей.

 За уклонение от  уплаты налогов – административная  ответственность. Уголовная ответственность  налогоплательщика начинает действовать если неуплачены налоги с суммы более 200 тыс. евро и до-казан умысел уклонения. Срок данности по налоговым нарушениям 5 лет. Серьезное внимание в Ита-лии уделяется борьбе с неуплатой налогов.

Налог на добавленную стоимость (IVA) - базовая ставка 21%

НДС (IVA) является основным косвенным  налогом Италии. Налог исчисляется  как разница между суммой налога, уплаченного за приобретенные товары и услуги, и суммой налога полученного  за реализованные товары и услуги. В Италии установлено несколько  налоговых ставок НДС. Базовая ставка - 21% (была увеличена с 20% в сентябре 2011 года). В отношении реализации продуктов питания первой необходимости (свежее молоко, сливочное и оливковое масло, сыры, мука и т. д.), а также печатной продукции и издательских услуг применяется ставка 4%. А при совершении сделок с иными видами продуктов питания (мясо, рыба) используется ставка в 10%. Различные ставки налога применяются также при сделках с недвижимостью в зависимости от ее класса. Так продажа недвижимости, требующей реконструкции (не являющейся элитной) облагается по ставкам в 4% или 10% (в зависимости от категории недвижимости). А доходы от продажи жилых домов компаниями, не являющимися строительными или риэлтерскими, освобождаются от уплаты НДС. При экспорте товаров, работ и услуг применяется ставка НДС 0%, так же, как это принято в других странах ЕС, и в России.

Гербовый налог

Гербовый налог взимается  в форме продажи государством специальной гербовой бумаги или  гербовых марок, требуемых по закону для надлежащего оформления различных  коммерческих документов (долговых обязательств, квитанций, чеков, счетов-фактур, по которым  не взимается налог на добавленную  стоимость; частных контрактов и  письменных соглашений). Все нотариальные операции в обязательном порядке  облагаются гербовым сбором. Размер гербового  налога дифференцирован по видам  документов, а внутри отдельных видов (например, долговые расписки) зависит  от суммы сделки. По упомянутым долговым распискам с каждой 1000 лир взимается  налог от 5 до 8 лир. Цена фирменных  бланков колеблется от 400 до 1500 лир  за один лист.

Регистрационный налог

Регистрационный налог выплачивается  в тех случаях, когда совершаемая  сделка или акт должны быть зарегистрированы государством в соответствующих  книгах. По закону регистрация необходима при переходе прав собственности (суда, наземные средства передвижения, патенты  и некоторые другие). Кроме того, регистрируются все контракты, связанные с лизингом, займами, доверенности, дарственные, судебные решения и предписания.

Налог на недвижимость (ICI).

Налог является региональным, введен законодательным декретом правительства  Италии от 30.12.92 № 504. Ставки составляют от 0,4 % до 0,7 % от кадастровой стоимости  недвижимости, которая на практике часто ниже ее рыночной стоимости. Объектом выступают промышленные и жилые  здания и сооружения, занесенные в  городской строительный кадастр  с прилегающей к ним служебной  площадью, объекты, находящиеся в  процессе строительства, а также  земли сельскохозяйственного назначения. Поскольку налог региональный, ставку в указанном выше диапазоне устанавливают  власти каждого региона самостоятельно. Делается это индивидуально для  каждого налогоплательщика с  учетом статуса собственника (организация, физическое лицо, предприниматель, сельхозпроизводитель и т. п.), количества аналогичных помещений  в его собственности и функционального  назначения объекта. В компетенции  региональных органов также находится  вопрос снижения ставки налога для  сельскохозяйственных земель в зависимости  от общей суммы подлежащего уплате налога.

Операции с недвижимостью  подлежат налогообложению (у покупателя) в момент регистрации сделки в  государственных органах Италии тремя налогами:

1. Регистрационным налогом (Imposta di Registro);

Налог установлен декретом президента Итальянской Республики от 26.04.86 № 131. Ставка налога составляет 3% от суммы  сделки для организаций-плательщиков НДС и 7 процентов – для прочих покупателей.

2. Кадастровым налогом (Imposta C atastale);

3. Ипотечным налогом (Imposta Ipotecaria);

Оба этих налога установлены  законодательным декретом правительства  Италии от 31.10.90 № 347. Если недвижимость приобретается у первичного собственника-организации (например, построившей или реконструировавшей этот объект), общая сумма этих двух налогов составляет всего 336 евро. В  противном случае (недвижимость приобретается  у вторичного собственника или у  физического лица), применяется совокупная ставка 3% от суммы сделки.

Налог на рекламу 

Является муниципальным налогом, которым облагаются рекламные объявления и любые другие виды рекламы. Обязанность по уплате налога на осуществление рекламной деятельности возлагается как на компании, размещающие свою рекламу, так и на распространителей рекламной продукции.