Нарушение порядка оприходования в кассу  организации денежной наличности и хранение свободных денежных средств сверх установленного лимита остатка наличных денег в кассе является оконченным правонарушением с момента его совершения. Учитывая срок давности привлечения к административной ответственности (2 месяца со дня совершения), фактически налоговые органы могут привлечь к ответственности, при условии оперативного попадания к ним материала из банка, только за последний месяц проверки. То есть имеет смысл проверять только один календарный месяц, предшествующий проведению проверки. По этой причине эффективность таких мероприятий отсутствует²³. 

 

     3. Организация денежных расчетов на ООО «Белка»

3.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия

 

     Общество  с ограниченной ответственностью меховая  фабрика «Белка» является юридическим лицом по законодательству РФ и действует на основании устава, ФЗ от 30.12.2008 г. №312-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», Гражданского кодекса РФ и законодательства РФ.

     Юридический адрес: 613152, Россия, г. Слободской (Кировская область), ул. Академика Бакулева, 4

     Деятельность  фабрики является многопрофильной. Предметом деятельности ООО «Белка»  являются:

• закупка и  последующая переработка шкур животных для производства меховой, пушно-меховой  и кожевенной продукции различного ассортимента;

• выделка шкур до стадии краст и вет-блу;

• окончательная обработка меха, пушнины, кожи (включая  лоскут различных размеров и видов);

• пошив изделий  различного назначения: одежда, обувь, галантерея, головные уборы, сувениры, игрушки и т.п. из мехового, пушного и кожаного полуфабриката, текстильных, искусственных и трикотажных материалов;

• использование отходов (шерсть, мездра, жир, лоскут и  т.п.) мехового пушного и кожевенного  производства для изготовления продуктов  и товаров производственно-технического назначения и ширпотреба.

     Целями  деятельности предприятия являются получение прибыли и удовлетворение потребностей внутреннего рынка  России, Италии и третьих стран  в меховой продукции 

     3.2 Организация кассовых операций

 

     Для осуществления расчетов наличными деньгами «Белка» имеет кассу и соблюдает требования, установленные Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации.

     Для ведения кассовых операций в штате  предприятия предусмотрена должность  кассира. Кассир несет полную материальную ответственность за сохранность всех принимаемых им ценностей.

     При необходимости временной замены обязанности кассира приказом возлагают  на другого работника бухгалтерии, с которым в свою очередь заключают  договор о полной материальной ответственности. В случае внезапного оставления кассиром работы (болезнь) находящиеся у него под отчетом ценности передают другому кассиру в присутствии инвентаризационной комиссии с обязательным составлением акта (ф. инв-15).

     Расчеты через кассу предприятие осуществляет только со своими сотрудниками и другими юридическими лицами в пределах установленных лимитов. На общество не зарегистрированы контрольно-кассовые аппараты, так как расчетов с населением не осуществляется.

     Денежные  средства хранятся в банке. В то же время предприятие хранит определенную сумму наличных денег в кассе для использования на текущие расходы. Лимит остатка кассы на 2008 год был определен исходя из объемов налично-денежного оборота предприятия в размере 40 тыс. руб.

     Сверх лимита наличные деньги в кассе предприятия хранятся только для выплаты заработной платы и пособий, но не более 3 рабочих дней (включая день получения денег в банке). Всю денежную наличность сверх лимита предприятие сдает в банк.

     Все хозяйственные операции, проводимые организацией, оформляются первичными документами.

     К формам первичной учетной документации на предприятии «Меха севера»  относятся:

• КО – 1 «Приходный кассовый ордер»;
• КО – 2 «Расходный кассовый ордер»;
• КО – 3 «Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов»;
• КО – 4 «Кассовая книга»;
• АО – 1 «Авансовый отчет».

     Заработную  плату, пособия по временной нетрудоспособности и премии кассир выплачивает по платежным  ведомостям.

     При работе с кассовыми документами  кассиром предприятия соблюдаются  следующие требования:

• приходные кассовые ордера и квитанции к ним, а также расходные кассовые ордера и заменяющие их документы заполнены четко шариковой ручкой;
• в этих документах не допускаются подчистки, помарки или исправления (даже оговоренные);
• прием и выдача денег по кассовым ордерам производиться только в день их составления;
• в приходных и расходных кассовых ордерах обязательно указываются основания для их составления и перечисляются прилагаемые к ним документы.

     Порядком  ведения кассовых операций предприятия  предусмотрены ревизии кассы с полным пересчетом денег.

     Ревизию кассы проводит инвентаризационная комиссия предприятия, назначенная  приказом по предприятию. Члены комиссии в присутствии кассира проверяют  наличие полистным пересчетом всех денег, находящихся в кассе, а  также ведение кассовой книги и порядок хранения денег.

     Результаты  инвентаризации оформляют актом  ф. Инв. – 15. В акте фактические остатки кассовой наличности сопоставляют с данными учета, что дает возможность определить недостачу или излишек денежных средств. Акт оформляют в день ревизии кассы и подписывают все члены инвентаризационной комиссии.

     Кассовые  операции в иностранной валюте ведутся  в общем порядке установленном  Центральным банком РФ. Общество получает валютные средства для оплаты служебных  командировочных расходов. Выплата, расходование валюты на другие цели запрещается.

     Прием наличной валюты и ее выдача из кассы  осуществляются по правильно оформленным  приходным и расходным ордерам  по видам валют. Отчет движения валюты должен вестись в рублях на основании пересчета иностранной валюты по курсу ЦБ РФ на дату совершения операции. Датой совершения кассовых операций с иностранной валютой считается дата оприходования или выдачи денежных знаков из организации.

3.3 Организация операций на расчетном счете

 

     Свои денежные расчеты со сторонними предприятиями и организациями ООО «Белка» осуществляет в виде безналичных платежей.

     Организация имеет один расчетный счет в Кировское  ОСБ 8612, с которым заключен договор  банковского счета. В данном договоре отражен перечень банковских услуг по расчетному и кассовому обслуживанию, условия размещения средств на счете организации, права и обязанности сторон, и др.

     Право первой подписи на платежных документах имеет директор общества, право второй подписи – главный бухгалтер.

     Валютные счета у организации отсутствуют.

     Ежедневно банк выдает организации выписку  и приложенные к ней денежно-расчетных  документы В выписке указываются  все поступления и списания средств  с расчетного счета, остаток средств  на нем на начало и конец дня. Информация о движении денежных средств отражается путем проставления кода, соответствующего содержанию операции.

     Денежные  средства могут зачисляться на расчетный  счет организации от покупателей  продукции, работ, услуг; от дебиторов  в погашение задолженности; в виде банковского кредита; в виде денежного займа и т.п., а также при сдаче денежной наличности из кассы организации.

     Наличные  деньги из кассы банк принимает на расчетный счет предприятия по объявлению на взнос наличными.

     В организации применяют форму  безналичных расчетов платежными поручениями. Поручения оплачиваются с соблюдением установленной законодательством очередности платежей.

     Платежными  поручениями производятся перечисления денежных средств за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги; перечисления денежных средств в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды; перечисления денежных средств в целях возврата – размещения кредитов и уплаты процентов по ним и др.

     Наличные  деньги с расчетного счета предприятия  на оплату труда, пособий по листкам нетрудоспособности, премий, на командировочные, представительские и хозяйственные расходы, на приобретение горюче-смазочных материалов банк выдает на основании чеков.

     Чековая книжка была выдана предприятию банком при открытии расчетного счета.

     Чеки подписывают лица, которым предоставлено право первой и второй подписи по счету, и скрепляют печатью предприятия. Какие-либо исправления, хотя и оговоренные, в чеках не допускаются. Банк выдает деньги по чеку после проверки подлинности подписей и печати.

     Договор на инкассовое обслуживание у предприятия  отсутствует. В случае необходимости, наличные деньги из кассы сдаются  на расчетный счет бухгалтером или  кассиром. 

 

     Заключение

     Таким образом, денежное обращение представляет собой циркулирование денежных потоков в наличной и безналичной форме. Такое циркулирование возможно благодаря тому, что у кого-либо есть избыток денег (предложение), а кто-то ощущает потребность (предъявляет) спрос. Денежное обращение поэтому обслуживает поток товаров, работ и услуг, и именно через него материализуется функционирование финансовой системы (накопление и перераспределение ресурсов). Поэтому денежное обращение - это кровеносные сосуды для финансовой системы.

     Денежное  обращение осуществляется в наличной и безналичной формах.

     Налично- денежное обращение — движение наличных денег в сфере обращения и выполнение ими 2-х функций: средства платежа и средства обращения. Безналичное обращение - движение стоимости без участия наличных денег. Между наличным и безналичным обращением существует тесная взаимосвязь: деньги постоянно переходят из одной сферы обращения в другую,  они образуют общий денежный оборот, в котором действуют единые деньги.

     И наличные, и безналичные формы  расчетов просто необходимы для нормального  функционирования экономики. Но, несмотря на всю важность наличного денежного обращения и его неотделимость от безналичного, можно смело говорить о том, что будущее принадлежит именно безналичным расчетам.  В России предпринимаются попытки ограничить налично-денежное обращение, т.к. оно позволяет уходить от контроля государства за деятельностью юридических и физических лиц. Переход на безналичные расчеты позволит обеспечить страну необходимыми инвестиционными ресурсами, независимо от конъюнктуры на внешних рынках нефти и других экспортных позиций. Поэтому в России необходимо проведение реформы платежной системы, основными путями которой экономисты называют: введение общенациональных чеков; законодательное ограничение размеров наличных кассовых оборотов вплоть до полной их отмены в реальной ситуации, когда все расчеты без ущерба можно проводить чеками или иными средствами безналичных расчетов; активизацию органов валютного контроля по запрету незаконных расчетов иностранными валютами на территории России; создание соответствующей законодательной базы, в частности федерального закона об общенациональном чековом обращении.

     Исследовав  вопрос об организации денежных расчетов на предприятии, можно прийти к следующим  выводам.

     В соответствии с Гражданским кодексом РФ платежи по территории России осуществляются путем наличных или безналичных расчетов. Существуют следующие виды безналичного расчета: расчеты платежными поручениями, расчеты аккредитивами, расчеты чеками, расчеты по инкассо. В настоящее время все больше операций совершается с помощью безналичного расчета, несмотря на то, что этот способ считается наиболее трудоемким.