Оптимизация доходов федерального бюджета

    - доходы от внешнеэкономической  деятельности.

    Наибольший  удельный вес среди неналоговых  поступлений в Федеральный бюджет составляют доходы от внешнеэкономической  деятельности. На втором месте доходы от оказания платных услуг, оказываемых  бюджетными учреждениями, находящимися в ведении федеральных органов  исполнительной власти, после уплаты налогов и сборов.

    Доходы  от государственной собственности  незначительно пополняют государственный  бюджет. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    2. АНАЛИЗ ДИНАМИКИ ДОХОДОВ ФЕДЕРАЛЬНОГО БЮДЖЕТА  

    Статьей 192 Бюджетного кодекса Российской Федерации  установлено, что в составе материалов, представленных с проектом федерального закона, должны содержаться расчеты  по статьям классификации доходов  федерального бюджета.

    В составе материалов, представленных с законопроектом, содержатся расчеты  поступлений в федеральный бюджет отдельных налоговых и неналоговых  платежей в 2009, 2010 и 2011 годах. Счетная палата отмечает, что в материалах и документах, представленных к проекту федерального закона "О федеральном бюджете на 2009 год и на плановый период 2010 и 2011 годов", не представлены расчеты по доходам, которые составляют в 2009 году - 535,2 млрд. рублей, в 2010 году - 558,2 млрд. рублей и 2011 году - 582,6 млрд. рублей (или 5% суммы прогнозируемых доходов федерального бюджета). В пояснительной записке к законопроекту указываются только методы, примененные при прогнозировании поступлений этих доходов.

    Несмотря  на важность расчетов для оценки обоснованности проектируемых доходов федерального бюджета, внесенные расчеты доходов  федерального бюджета непрозрачны, содержат только ограниченное количество принятых при расчетах показателей, многие из которых сами являются расчетными.

    Некоторые показатели, примененные в расчетах, на каждый год прогнозируемого периода  проектируются в одних и тех  же размерах. В ряде случаев показатели, используемые в расчетах, сгруппированы  таким образом, что невозможно сравнить их с показателями, используемыми  Федеральной налоговой службой  в налоговой отчетности.

    Это затрудняет анализ расчетов, оценку их обоснованности и корректности. 
 

    2.1. СТРУКТУРА И ДИНАМИКА ДОХОДОВ  БЮДЖЕТА РФ. 

    Динамика  доходов от уплаты налога на прибыль  организаций в 2008-2011 годах (без учета  налога на прибыль организаций с  доходов, полученных в виде процентов  по государственным и муниципальным  ценным бумагам) приведена в таблице  №1

    Таблица 1. - Динамика доходов от уплаты налога на прибыль

    организаций в 2008-2011 гг.

    При проектировании доходов от уплаты налога на прибыль организаций учтены изменения  налогового законодательства в части  увеличения размера взносов по договорам  добровольного личного страхования, предусматривающим оплату страховщиками  медицинских расходов застрахованных работников, с 3% до 6% суммы расходов на оплату труда, применение повышающего  коэффициента в размере 1,5 к расходам на научные исследования и опытно-конструкторские  разработки и увеличение расходов в связи с возмещением организациями затрат по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения своим работникам. Выпадающие доходы федерального бюджета в 2009 году в материалах, представленных с законопроектом, оценены в размере 4,8 млрд. рублей.

    В материалах, представленных с законопроектом, не приводится оценка последствий изменений  налогового законодательства, вступающих в силу с 2009 года: расширения условий  для признания расходами в  целях налогообложения затрат на обучение работников по основным и  дополнительным образовательным программам, а также ряда мер, направленных на либерализацию амортизационной  политики для целей налогообложения.

    В объеме поступлений налога на прибыль  организаций в 2009, 2010 и 2011 годах учтены дополнительные поступления по годовому перерасчету, недоимке и платежам, начисленным  по результатам контрольной работы налоговых органов, размер которых (25,7 млрд. рублей) постоянен на протяжении указанного периода, что требует  уточнения.

    В материалах к проекту бюджета  не содержится расчета налога на прибыль  организаций с доходов, полученных в виде процентов по государственным  и муниципальным ценным бумагам, поступления по которому предусмотрены  в проекте доходов федерального бюджета в 2009 году в сумме 13,3 млрд. рублей, в 2010 и 2011 годах - в сумме 14,1 млрд. рублей и 16,8 млрд. рублей соответственно.

    Таблица 2. - Динамика доходов от уплаты налога на добавленную

    стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые  на территории

    Российской  Федерации, в 2008-2011 годах

    Применение  при расчете поступлений налога доли налоговых вычетов в суммах начисленного налога, фактически сложившейся  в январе - июне 2008 года (92,7%), уменьшает  проектируемую на 2009 год сумму  налога на 57 млрд. рублей, на 2010 год - на 52 млрд. рублей, на 2011 год - на 71 млрд. рублей.

    В расчетах налога на добавленную стоимость  на товары (работы, услуги), реализуемые  на территории Российской Федерации, предусмотрены  дополнительные поступления в связи  с проведением налоговыми органами мероприятий по укреплению платежной  дисциплины: в 2009 году - 103,0 млрд. рублей, в 2010 году - 120,9 млрд. рублей, в 2011 году - 144,7 млрд. рублей. Расчетов этих сумм в  материалах к проекту федерального бюджета не приводится.

    Таблица 3. - Динамика доходов от уплаты акцизов  по подакцизным

    товарам (продукции), производимым на территории Российской

    Федерации, в 2008-2011 гг.

    Счетная палата отмечает, что представленные расчеты поступлений в федеральный  бюджет акцизов по подакцизным товарам, производимым на территории Российской Федерации, по некоторым позициям требуют  уточнения.

    При расчете поступлений в федеральный  бюджет в 2009 году акциза на прямогонный  бензин, производимый на территории Российской Федерации, ставка налога принята в  размере 2 657 рублей за тонну, в то время  как Федеральным законом от 22 июля 2008 г. №142-ФЗ "О внесении изменений  в главу 22 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" она  установлена на 2009 год в размере 3 900 рублей за тонну.

    Поступления акцизов на этиловый спирт из всех видов сырья, за исключением пищевого, рассчитаны исходя из собираемости этих акцизов на уровне 60%. Такой низкий уровень собираемости принимается  в расчетах уже на протяжении ряда лет. По данным Федеральной налоговой службы, собираемость этих акцизов в 2007 году составила 76,1%. Собираемость акцизов на все нефтепродукты при расчете их поступлений принята на уровне 96,0%, в то время как, по данным Федеральной налоговой службы, в 2007 году фактически сложившийся уровень собираемости по автомобильному бензину составил 97,2%, дизельному топливу - 96,8%, моторным маслам для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей - 92,1%.

    Таблица 4. - Динамика доходов от уплаты налога на добавленную

    стоимость на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации,

    в 2008-2011 гг.