Общественное воспроизводство

     81. Финансовое планирование на предприятии 

     ФП - это процесс разработки системы финансовых планов и плановых (нормативных) показателей по обеспечению  развития предприятия  необходимыми финансовыми  ресурсами и повышению  эффективности его  финансовой деятельности в будуще. Основные задачи ФП:1. Обеспечение необходимыми финансовыми ресурсами производственной, инвестиционной и финансовой деятельности предприятия; 2. Определение путей эффективного вложения капитала, оценка степени его рационального использования; 3. Выявление внутрихозяйственных резервов увеличения прибыли за счет экономного использования денежных средств; 4. Установление рациональных финансовых отношений с бюджетом, обслуживающими банками и контрагентами; 5. Соблюдение интересов акционеров и других инвесторов; 6. Контроль за финансовым состоянием, платежеспособностью и кредитоспособностью предприятия.ФП включает в себя следующие этапы:1. Анализ финансовой ситуации (Анализируются финансовые показатели деятельности предприятия за предыдущий период на основе бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках, отчета о движении денежных средств. Основное внимание уделяется таким показателям, как объем реализации, затраты, размер полученной прибыли. Проведенный анализ дает возможность оценить финансовые результаты деятельности предприятия и определить проблемы, стоящие перед ним.); 2. Разработка общей финансовой стратегии и финансовой политики по основным направлениям финансовой деятельности предприятия (на этом этапе составляются основные прогнозные документы, которые относятся к перспективным финансовым планам и включаются в структуру бизнес-плана в том случае, если он разрабатывается); 3. Составление текущих финансовых планов (уточнение и конкретизация основных показателей прогнозных финансовых документов); 4. Корректировка  и конкретизация финансового плана (состыковка показателей финансовых планов с производственными, коммерческими, инвестиционными, строительными и другими планами и программами, разрабатываемыми предприятием); 5. Осуществление оперативного финансового планирования 6. Выполнение финансового плана (осуществление текущей производственной, финансовой и прочей деятельности предприятия, определяющей конечные финансовые результаты деятельности в целом); 7. Анализ и контроль выполнения плана (определение фактических конечных финансовых деятельности, сопоставление их с запланированными показателями, выявление причин и следствий отклонений от плановых показателей, разработка мер по устранению негативных явлений Все подсистемы ФП на предприятии находятся во взаимосвязи и осуществляются в определенной последовательности. При планировании финансовых показателей могут применяться следующие методы: нормативный, расчетно-аналитический, балансовый, метод оптимизации плановых решений, экономико-математическое моделирования 

     Модуль  «Налоги и налогообложение» 

     82. Сущность и функции налогов

     Налог – это обязательный, индивидуально-безвозмездный платеж, взимаемый с юридических и физических лиц в целях финансового обеспечения деятельности государства.

     Налог считается установленным только в том случае, когда определены следующие элементы налогообложения: 1) налогоплательщики; 2) объект налогообложения; 3) налоговая база; 4) налоговый период; 5) налоговая ставка; 6) порядок исчисления налога; 7) порядок и сроки уплаты налога.

     Функции налогообложения – это способы  выражения различных свойств  в налогах. Функции налога взаимосвязаны  между собой. Основными функциями  налогов являются:

     1. фискальная – обеспечивает формирование  и сбор финансовых ресурсов  государства, а также аккумулирование в бюджете необходимых средств. С помощью фискальной группы осуществляется распределение средств бюджета для реализации различных государственных программ.

     2. распределительная – с помощью  этой функции распределяется  средства бюджета между различными категориями граждан. А также передача средств в пользу малообеспеченных и не защищенных слоев населения.

     3. регулирующая Обеспечивает выравнивание доходов и расходов налогоплательщиков, распределение доходов между центральными, региональными и местными бюджетами и т. п. Эта функция реализуется путем изменения налоговых ставок, включая применение прогрессивных или регрессивных налоговых ставок, изменения соотношения объемов налоговых изъятий между бюджетами различных уровней, изменением структуры налоговых изъятий по их видам, регулирования налоговой базы. Эта функция подразделяется на 3 подфункции:

     1) стимулирующая, проявляется через  систему льгот и освобождений  по налогообложению (имеют льготы  те организации, которые используют  труд инвалидов);

     2)воспроизводственная,  предназначена для сбора средств  на восстановление использованных  ресурсов;

     3) контрольная – позволяет государству  отслеживать своевременность и  полноту поступления в бюджет  налоговых платежей, сопоставлять  их величину с потребностями финансовых ресурсов. 

     83. Налоговая система Российской Федерации

     Налоговая система включает в себя:

     1) установление прав и обязанностей  налогоплательщиков,

     2) установление прав и обязанностей  налоговых органов, 

     3) установление объектов налогообложения,

     4) постановку на учет налогоплательщиков  и присвоение им идентификационного  номера,

     5) установление налогов и льгот, 

     6) установление структуры налоговых  органов и т. д.

     Налоговая система строится на принципах:

     1. всеобщности; 2. определенности; 3. удобства; 4. обязательности; 5. социальной справедливости; 6. стабильности; 7. эффективности; 8. гласности. 

     Налоговая система включает следующие элементы:

     - взаимосогласованная совокупность налогов, сборов и платежей, используемых в той или иной стране для финансирования государственного бюджета и внебюджетных фондов;

     - система законов, указов и подзаконных актов, регулирующих порядок исчисления и уплаты в бюджет различных налогов, сборов и иных налоговых платежей. 

     Налоговая система Российской Федерации состоит из трех групп налогов:

     1. Федеральные налоги:

     1) НДС (0,10,18%)

     2) Акцизы (Размер акциза по многим  товарам достигает половины, а  иногда 2/3 их цены. налоговая ставка ежегодно индексируется)

     3) НДФЛ (13,35,9,30-(для нерезидентов))

     4) ЕСН (отменен с 2010года, составлял ПФР-26%, ФСС-2,9%, ФОМС-5,1%:ИТОГО:34%)

     5) Налог на прибыль организации  (20%= 2% в Фед.бюджет+18% с бюджеты  субъектов РФ)

     6) Водный налог (По каждому виду  водопользования, признаваемому  объектом налогообложения налоговая база определяется налогоплательщиком отдельно в отношении каждого водного объекта.)

     7) Государственная пошлина (это  сбор, взимаемый с физ и юр лиц при их обращении в государственные органы к должностным лицам)

     8) Налог на добычу полезных ископаемых

     2. Региональные налоги:

     1) Транспортный налог

     2) Налог на игорный бизнес

     3) Налог на имущество организации

     3. Местные налоги:

     1) Земельный налог 

     Цель  налоговой системы:

     - создание условий для эффективных воспроизводственных процессов в народном хозяйстве РФ, создание предпосылок для решения социальных проблем как в стране в целом, так и в отдельных регионах,

     - создание условий для осуществления  внешнеэкономической деятельности  и т д. 

     84. Налоговая политика, ее цели и задачи

     Налоговая политика - система мер, проводимых государством в области налогов  и налогообложения. Налоговая политика выражается в видах применяемых  налогов, величинах налоговых ставок, установлении круга налогоплательщиков и объектов налогообложения, в налоговых льготах.

     Важным  направлением налоговой политики остается и обеспечение для всех видов  предпринимательской деятельности равного налогового режима, создающего одинаковые конкурентные условия хозяйственной  деятельности.

           В современных условиях государства с развитой рыночной экономикой осуществляют налоговую политику для достижения следующих важнейших целей: 
- участия государства в регулировании экономики, направленном на стимулирование или ограничение хозяйственной деятельности, а также в общественном воспроизводстве; 
- обеспечения потребностей всех уровней власти в финансовых ресурсах, достаточных для проведения экономической и социальной политики, а также для выполнения соответствующими органами власти и управления возложенных на них функций;

     - обеспечения государственной политики  регулирования доходов.

     Непосредственное  участие государства в регулировании  экономики при проведении налоговой  политики осуществляется с помощью  таких налоговых инструментов, как  налоговая ставка, налоговая льгота, налоговая база и некоторых других. Государство использует при этом как прямые, так и косвенные методы использования налоговых инструментов. 

     85. Федеральная налоговая служба России: задачи, состав и структура

     ФНС России является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов.

     Служба  является уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим государственную регистрацию юридических лиц, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей, а также уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, обеспечивающим представление в делах о банкротстве и в процедурах банкротства требований об уплате обязательных платежей и требований РФ по денежным обязательствам.

     ФНС находится в ведении Министерства финансов РФ. ФНС осуществляет свою деятельность непосредственно и  через свои территориальные органы во взаимодействии с другими федеральными органами исполнительной власти, органами исполнительной власти субъектов РФ, органами местного самоуправления и государственными внебюджетными фондами, общественными объединениями и иными организациями.

     Основной  задачей  ФНС является контроль  выполнения налогового законодательства РФ, включая выполнение следующих функций: учет налогоплательщиков, контроль уплаты налогов и сборов, выявление налоговых нарушений, управление задолженностью и взысканиями, поддержка судебных исков, информационное обслуживание налогоплательщиков, налоговое планирование и др.

       При этом ФНС имеет разветвленную структуру, состоящую из следующих компонентов: Центральный аппарат ФНС; Межрегиональные инспекции федеральных округов и специализированные межрегиональные инспекции; 82 управления ФНС по субъектам РФ; Около 1500 районных, межрайонных и городских налоговых инспекций 

     86. Налог на прибыль организации, его основные элементы

     Налогоплательщиками налога на прибыль организаций признаются:

     1) российские организации;

     2) иностранные организации, осуществляющие  свою деятельность в РФ через  постоянные представительства и  (или) получающие доходы от  источников в РФ.

     Объектом  налогообложения по налогу на прибыль  организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком.