Оборотные средства

СОДЕРЖАНИЕ 

1. Состав и  классификация оборотных средств   2

2. Источники  финансирования и пополнения  оборотных средств 

организации  4

3. Кругооборот  оборотных средств  5

4. Показатели  эффективности использования оборотных  средств  6

5. Методы оценки  производственных запасов и списания их на стоимость готовой продукции  9

6. Пути ускорения  оборачиваемости оборотных средств                                  12

7. Список литературы                                                                                            14

 

1.Состав и классификация  оборотных средств 

Помимо  основных средств,  для осуществления  процесса производства коммерческая организация  должна иметь средства, которые расходуются  на приобретение материалов, сырья, топлива, оплаты услуг других организаций, на заработную плату работникам и ряд других расходов. Денежные средства, предназначенные для приобретения материально-производственных запасов и оплаты услуг, называются оборотными средствами организации. Оборотные средства включают ту часть средств производства, которую образуют предметы труда.

Таким образом, оборотные средства вложены  в оборотные производственные фонды  и фонды обращения. Оборотные  производственные фонды обслуживают  сферу производства, а оборотные  фонды обращения – сферу обращения, т. е. сферу обмена, купли-продажи (рис.1).

В оборотных  производственных фондах можно выделить производственные запасы, незавершенное  производство,  расходы будущих  периодов, готовую продукцию.

Производственные  запасы представляют собой совокупность сырья и основных материалов, вспомогательных материалов, покупных и собственных полуфабрикатов, топлива, запчастей, тары, инструмента и инвентаря. Таким образом, производственные запасы - это часть оборотных средств организации,  приобретенных ею для осуществления производственного процесса, но еще не включенных в этот процесс, не поступивших на рабочие места.

 

Рис.1. Состав и классификация оборотных средств 

 Незавершенное  производство - это предметы труда,  которые уже вступили в производственный  процесс, но еще пребывают на стадии обработки. Это продукция еще не прошедшая все стадии производственного процесса.

Готовая продукция - это продукция, прошедшая  все стадии обработки, переданная из производственного процесса на склад  готовой продукции и готовая  к реализации.

Расходы будущих периодов - это затраты, связанные  с перспективной подготовкой  производства. То есть - это расходы, фактически  имеющие место в  отчетном периоде, но подлежащие включению  в стоимость изготовляемой продукции  в будущих периодах.

Фонды обращения представлены  денежными средствами,  товарами отгруженными и (или) дебиторской задолженностью.

Денежные  средства учитываются как в наличной, так и в безналичной форме.  Кроме того, денежные средства учитываются  в виде денежных документов.

Товары отгруженные - это готовая продукция, которая отгружена покупателям, но еще не оплачена ими в связи с тем, что право собственности на нее еще не перешло к покупателям.

Дебиторская задолженность - это денежные средства,  которые коммерческой организации должны другие юридические или физические лица, в том числе за отгруженную продукцию, по которой право собственности уже перешло покупателям.  

2. Источники финансирования  и пополнения оборотных  средств организации 

Основными источниками оборотных средств предприятия являются:  уставный капитал, прибыль коммерческой организации, краткосрочные кредиты и займы, кредиторская задолженность, устойчивые пассивы, привлеченные средства, безвозмездные поступления, бюджетные ассигнования. Среди источников пополнения оборотных средств можно выделить собственные, заемные и привлеченные.

К собственным  источникам относят уставный капитал, прибыль коммерческой организации. Уставный капитал формируется учредителями в момент создания коммерческой организации, но может быть расширен по решению учредителей и в процессе деятельности организации. Прибыль коммерческой организации является чистым доходом, и при реинвестировании ее в деятельность организации, - одним из важнейших источников оборотных средств. Реинвестирование возникает по решению учредителей, направить прибыль не на дивиденды, а на обновление и расширение деятельности организации.

Заемные средства представлены кредитами и  займами. Если для финансирования приобретения и создания основных средств необходимо привлечение долгосрочных кредитов и займов (сроком более чем на 12 месяцев), то для финансирования оборотных средств коммерческой организацией привлекаются краткосрочные кредиты и займы (сроком не более чем на 12 месяцев).

Кредиторская  задолженность представляет собой задолженность коммерческой организации перед другими юридическими и физическими лицами. Так, приобретая производственные запасы, коммерческая организация может оплатить их позднее, чем получить на склад, и даже запустить в производство. Например, на условиях коммерческого кредита. Таким образом, на время отсрочки платежа коммерческая организация получает оборотные средства  в виде производственных запасов, но не тратит на них собственные денежные средства, т. е. кредиторская задолженность является источником приобретения оборотных средств.

Устойчивые  пассивы представляют собой кредиторскую задолженность, возникающую постоянно. Например, задолженность перед работниками  по заработной плате –начисляется  заработная плата в отчетом периоде, а фактическая выплата осуществляется в следующем периоде, таким образом, образуется переходящая из месяца в месяц кредиторская задолженность, то же можно сказать и о задолженности перед бюджетом по налогам и сборам.

Привлеченные  средства представляют собой средства, привлеченные за счет выпуска ценных бумаг – акций, облигаций. 

3. Кругооборот оборотных  средств 

Располагая  необходимыми денежными средствами, организация создает соответствующие  материально-производственные запасы, находясь в сфере обращения, и  начинает производственный процесс в производственной сфере.

В начале производственного процесса появляется незавершенное производство, а затем - готовая продукция. Готовая продукция  отгружается покупателям, попадая  в сферу обращения, и до момента  перехода права собственности на нее является товарами отгруженными. После перехода права собственности на готовую продукцию покупателям можно говорить о возникновении дебиторской задолженности. Покупатели оплачивают продукцию и коммерческая организация получает денежные средства. Денежные средства расходуются на приобретение производственных запасов и т.д. Таким образом, осуществляется кругооборот оборотных средств (рис. 2).

Оборотные средства коммерческой организации  находятся в постоянном движении, при этом одновременно осуществляется множество кругооборотов средств, находящихся на разных стадиях. 

4. Показатели эффективности  использования оборотных  средств 

Для оценки эффективности использования оборотных  средств необходимо оценивать оборачиваемость  оборотных средств. Очевидно, что чем быстрее обернутся оборотные средства за один цикл от денежных средств до денежных средств с прибылью, тем больше прибыли предприятие получит за определенный период.

Для анализа  использования оборотных средств  используется система показателей, которая характеризует  

 

Рис. 2. Кругооборот оборотных средств  реальный процесс движения оборотных  средств и величину их высвобождения. 

Расчетная потребность в оборотных средствах  прямо пропорциональна объему производства и обратно пропорциональна скорости их обращения. Чем больше скорость их обращения, тем меньше потребность в оборотных средствах, тем выше эффективность их использования. Оборачиваемость оборотных средств характеризует число оборотов, совершенных оборотными средствами за отчетный период, и представляет собой отношение объема реализованной продукции к среднему остатку оборотных средств  

                              ,                                (1) 

где      Ко  -  коэффициент оборачиваемости,  количество оборотов за отчетный период; 

           ВРП -  выручка от реализации продукции за отчетный период, руб.; 

           Оср   -   средние остатки  оборотных средств (среднегодовая  стоимость оборотных средств)  в течение отчетного периода,  руб. 

В свою очередь, средние остатки оборотных  средств (среднегодовая стоимость оборотных средств) за отчетный период (обычно год) рассчитывают по следующей формуле

 

,           (2) 

где      Оср – средние остатки оборотных  средств, руб.;

             -  стоимость оборотных средств  на начало I квартала отчетного  года, руб.;

            - стоимость оборотных средств  на начало II, III, IV  квартала отчетного  года, руб.;

             -  стоимость оборотных средств  на начало I квартала следующего  года, руб. 

Показатель, характеризующий продолжительность  одного оборота в днях, называют длительностью оборота и рассчитывают следующим образом : 

                              ,                                            (3)         

 где        Д – время одного оборота  оборотных средств, дней;

              Т -  продолжительность отчетного периода, дней;

              Ко – коэффициент оборачиваемости, оборотов.

Объем оборотных средств на 1 рубль реализованной  продукции называют коэффициентом  загрузки оборотных средств и  рассчитывают по формуле  
 

                          ,                                         (4) 

где       Кз -  коэффициент загрузки оборотных  средств, руб.;

           Оср – средние остатки оборотных средств, руб.;

           ВРП – выручка от реализации продукции, руб. 

Ускорение оборачиваемости оборотных средств предприятия позволяет высвободить из оборота часть средств, в результате же замедления оборачиваемости появляется потребность в дополнительном их привлечении.

Сумму высвобожденных оборотных средств  при изменении скорости оборачиваемости  рассчитывают по формуле  

           ,                      (5) 

        где   Овыс – сумма высвобождаемых  оборотных средств в текущем  периоде по отношению к предшествующему,  руб.;

            – новый  и старый коэффициент  оборачиваемости оборотных средств, дней;

             ВРП – выручка от реализации  продукции, руб. 

5. Методы оценки  производственных  запасов и списания  их на стоимость  готовой продукции 

Производственные  запасы поступают в коммерческую организацию в различное время  и от различных поставщиков по различным ценам. При этом один и тот же вид запасов может поступать от разных поставщиков и по разной цене.

Производственные  запасы, поступающие на склад, оцениваются  по фактическим затратам на их приобретение, транспортировку, хранение, предпроизводственную подготовку.

При отпуске  производственных запасов со склада  в производственный процесс важно  оценить их стоимость, включаемую в  стоимость изготовляемой продукции.

При списании производственных запасов со склада и отпуске их в производство, они, а также остатки запасов на складе могут быть оценены одним из следующих методов: