Оборотные средства предприятия, их назначения

="justify">                Норматив оборотных средств в незавершенном производстве определяется по формуле: 

              Н=Р*Т*К, где 

       Р – однодневные затраты на  производство продукции, 

       Т – длительность производственного  цикла в днях,

       К – коэффициент нарастания  затрат.

      Однодневные затраты определяются путем деления затрат на выпуск валовой (товарной) продукции соответствующего квартала на 90.

     Произведение длительности производственного цикла отражает время пребывания продукции в незавершенном производстве от первой технологической операции до полного изготовления продукции и передачи на склад.

     В производственный цикл включают технологический запас (время обработки изделия), транспортный запас (время передачи изделия от одного рабочего места к другому и на склад), оборотный запас (время пребывания изделия между операциями обработки) и страховой запас (на случай задержки какой-либо операции). При расчете норматива производственный цикл определяется по каждому виду изделий в календарных днях с учетом числа смен работы предприятия в сутки. На предприятиях, выпускающих широкий ассортимент продукции, длительность производственного цикла определяется как средневзвешенная величина.

          Коэффициент нарастания затрат отражает характер нарастания затрат в незавершенном производстве по дням производственного цикла.

           Все затраты в процессе производства подразделяются на:

         - Единовременные  затраты. К ним относятся затраты, производимые в начале производственного цикла (затраты сырья, основных материалов и покупных полуфабрикатов).

         - Нарастающие затраты. Остальные затраты считаются нарастающими (амортизация основных фондов, затраты электроэнергии, оплата труда и др.). коэффициент нарастания затрат определяется отношением себестоимости изделия в незавершенном производстве к общей сумме затрат на производство. Определяется коэффициент разными способами для производства с равномерным и неравномерным нарастанием затрат.

         Если основная доля затрат поступает в производство в самом начале производственного цикла (единовременные), а остальные (нарастающие) затраты распределяются на протяжении производственного цикла относительно равномерно (в серийном производстве), коэффициент определяется по формуле: 

 К=  А+(0,5*Б)

            А+Б , где

          А–затраты, производимые единовременно в начале производственного цикла;

          Б–остальные затраты, входящие в себестоимость продукции.

         При неравномерном нарастании затрат по дням производственного цикла коэффициент определяется по формуле: 

К= (С *Е)+(С  *Т  )+(С *Т )+…+(0,5*С *Т), где

                                           С*Т 

         С – единовременные затраты  первого дня производственного  цикла;

         С ,С  - затраты по дням производственного  цикла;

         Т ,Т - время от момента разовых операций до окончания производственного цикла;

         С  - затраты, производимые равномерно  в течение производственного  цикла;

         С - производственная себестоимость  изделия;

          Т – длительность производственного  цикла. 

          Затраты, нарастающие равномерно (С), принимаются в расчет средней себестоимости изделия в половинном размере, так как на всех стадиях незавершенного производства они находятся одновременно.

          Норматив по статье «Расходы будущих периодов» исчисляется по формуле:

          Н=Р+Р-Р, где

         Р – сумма расходов будущих  периодов на начало планируемого  периода;

         Р – расходы, производимые  в плановом периоде по смете;

         Р – расходы, включаемые в  себестоимость продукции планируемого  периода.

        Готовая продукция, изготовленная на предприятии, характеризует переход оборотных средств из сферы производства в сферу обращения. Это единственный нормируемый элемент фондов обращения.

       Норматив оборотных средств на готовую продукцию определяется по формуле:

       Н=Р*Д, где

       Р – однодневный выпуск товарной продукции по производственной себестоимости

       Д – норма запаса в днях

      Норма оборотных средств по годовой продукции определяется отдельно для готовой продукции на складе и для товаров отгруженных, по которым расчетные документы находятся в оформлении.

      Норма по готовой продукции на склад определяется временем комплектования и накопления продукции до необходимых размеров, хранение продукции на складе до отгрузки, упаковки и маркировки продукции, доставки ее до станции отправления и отгрузки.

      Норма по товарам отгруженным, по которым документы не сданы в банк, определяется установленными сроками выписки счетов и платежных документов, сдачи документов в банк, временем зачислением сумм на счета предприятия.

       Таким образом, устанавливаются частные нормативы по каждому элементу нормируемых оборотных средств. Затем определяется совокупный норматив оборотных средств, отражающий общую потребность предприятия в собственных оборотных средствах в планируемом периоде  путем сложения частных нормативов.

           Далее необходимо сравнить полученный совокупный норматив с совокупным нормативом прошлого периода с тем, чтобы определить как изменяется потребность предприятия в собственных оборотных средствах в плановом периоде.       

            Разница между нормативами составляет сумму прироста или уменьшения норматива оборотных средств, что находит отражение в финансовом плане предприятия. 
 
 
 
 
 

    2.2. Определение плановой потребности в оборотном капитале на примере ОАО «БурятГаз»

        За анализируемый период валюта баланса увеличилась на 384,373 тыс. рублей или на 30,3% и составляет на конец года 1652 тыс. рублей. 

Структура актива баланса

                                                                                                      в тыс. руб.

 
 
 
 

Структура пассива баланса

                                                                                                       в тыс. руб.

 

           Из таблицы видно, что на стороне активов увеличение баланса произошло за счет роста незавершенного производства на 406352 тыс. руб. (4,5%). Существенно снизились оборотные активы на 18627 тыс. руб. (3,9%), что повлияло на общее финансовое состояние фирмы. Отмечается уменьшение суммы основных средств. Дебиторская задолженность уменьшилась на 13539 тыс. руб. в основном за счет дочерних и зависимых обществ. У предприятия на отчетную дату остались непокрытые убытки прошлых лет в сумме 449,2 тыс. руб.  На стороне пассивов произошло увеличение в основном за счет резкого увеличения кредиторской задолженности на 307690 тыс. руб. (17,4%). Задолженность во внебюджетные фонды составляет 1291,8 тыс. руб. и перед бюджетом 568,8 тыс. руб. Сумма заемных средств за год увеличилась на 80713 тыс. руб. В течение года произошло снижение доли «собственных средств» в финансировании.

           Рассматривая структуру внешних источников финансирования (целевое финансирование, как источник собственных средств) можно заметить падение доли авансирования и рост задолженности по статьям расчетов с кредиторами. Это свидетельствует о финансовой надежности предприятия. 

Показатели финансовой устойчивости

в тыс. руб.