Налоговые льготы и льготное налогообложение в Российской Федерации

По мнению законодателей, данный шаг по существу оправдан, а вот способ решения проблемы весьма неоднозначен. Стоимость страхового года не зависит от результатов деятельности ИП. Страховые взносы ИП являются своего рода барьером частного предпринимательства. Тот путь, который выбрал законодатель, заставит лишний раз задуматься о начале самостоятельной деятельности, а может, и отказаться от нее. На успешных ИП увеличение страховых взносов практически не повлияет, тем более на тех предпринимателей, которые вычитают взносы в полной сумме из ЕНВД или из налогов, уплачиваемых по УСНО с базой «доходы. С повышением абсолютной величины обязательных страховых взносов их влияние на совокупную налоговую нагрузку возрастет, а характер этого влияния аналогичен тому, что оказывают спецрежим в виде ЕНВД и патент. Таким образом, страховые платежи, уплачиваемые ИП, пополнят копилку негибких налогов.

Законодатель предусмотрел дополнительные барьеры против манипуляции налоговыми режимами с точки зрения фактора времени. Передумать и на следующий день поменять налоговую систему не получится.

На УСНО переходят с начала календарного года, сменить на иной режим можно только с начала следующего года, при этом вернуться обратно на УСНО можно не ранее чем через один год после того, как было утрачено право на ее применение. [16; с 12]

На «вмененку» можно перейти практически сразу, а сменить данный спецрежим на иной – только с начала следующего года.

Самый комфортный из всех режимов (с точки зрения предоставленных Налоговым кодексом временных возможностей) – патент, так как приобретается он на срок от 1 месяца, что позволяет быстро отказаться от него, если появится более привлекательная альтернатива.

 

 

3.3 Перспективы  развития системы налогообложения  малого предпринимательства

 

 

Развитие малого и среднего предпринимательства является одним из важных факторов, определяющих доходный потенциал субъектов Российской Федерации и муниципальных образований. Этому в значительной степени должна способствовать и действующая налоговая система, создающая благоприятные условия для развития субъектов малого и среднего бизнеса.

Данные Федерального казначейства Российской Федерации свидетельствуют о все еще невысокой доле поступлений налогов на совокупный доход в консолидированных бюджетах субъектов Российской Федерации.

Так, по данным на 1 августа 2011 года, поступления от ЕНВД составили около 1,95% от общего объема доходов консолидированных бюджетов субъектов Российской Федерации, налога, взимаемого в связи с применением УСН, - около 1,1%, а поступления от ЕСХН - 0,05%. При этом за последние три года наблюдается рост объемов поступлений налогов на совокупный доход, а также удельного веса указанных налогов в доходах консолидированных бюджетов субъектов Российской Федерации.

Таким образом, актуальной целью всех действий, определяющих конфигурацию налоговой политики в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства, является установление баланса между стимулирующей и фискальной функциями применения специальных налоговых режимов.

Учитывая изложенное, в целях совершенствования механизмов налогообложения субъектов малого и среднего предпринимательства планируется:

• Рассмотреть вопрос о закреплении 90% поступлений от оплаты стоимости патентов при применении УСН за бюджетами муниципальных районов, поселений (в равных пропорциях) и городских округов;
• Рассмотреть возможность введения специального налогового режима для предприятий, осуществляющих деятельность в сфере информационных технологий, с целью обеспечения ускоренных темпов развития указанных предприятий путем использования стимулирующего потенциала специального режима налогообложения;
• Продолжить работу с участием представителей органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации и органов муниципальных образований по совершенствованию форм статистической и налоговой отчетности в разрезе муниципальных образований по субъектам среднего и малого бизнеса, их составу, численности, видам деятельности, объемам поступлений налогов, условиям осуществления деятельности;
• Принять меры по совершенствованию процедур налогового администрирования в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства;
• Рассмотреть вопрос о сохранении для субъектов малого предпринимательства ныне действующей процедуры урегулирования налоговых споров, которая заключается в том, что налогоплательщик самостоятельно определяет способы защиты своих интересов (обжалование в вышестоящем налоговом органе и (или) обращение в суд);
• Совершенствовать механизмы медицинского и социального страхования налогоплательщиков, применяющих специальные налоговые режимы, которые освобождены от уплаты единого социального налога;
• Упростить порядок применения контрольно-кассовой техники субъектами малого предпринимательства-плательщиками ЕНВД с целью снижения их необоснованных затрат;
• Разработать и внести в Государственную Думу Федерального Собрания Российской Федерации проект федерального закона о внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации, направленного на совершенствование специальных режимов налогообложения, в котором необходимо:
• дать определения субъектов малого предпринимательства, соответствующие понятиям, введенным Федеральным законом от 24 июля 2010 года №209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации", что позволит разграничить налогоплательщиков исходя из масштабов их бизнеса и дифференцировать, получаемые ими налоговые преференции. Это даст возможность в будущем ввести прогрессивную шкалу налогообложения на основе дифференцированных ставок в зависимости от размера субъекта налогообложения;
• в целях усиления социальной функции ЕСХН разрешить плательщикам данного налога при исчислении налоговой базы учитывать расходы на содержание жилищно-коммунальных объектов, объектов социально-культурной сферы, объектов лесного и дорожного хозяйства;
• в целях реализации регулирующей функции ЕСХН предусмотреть нормы, стимулирующие наукоемкую и инновационную деятельность сельскохозяйственных товаропроизводителей, направленную в первую очередь на развитие селекционной работы, применение методов биотехнологии;
• исключить унитарные предприятия из состава плательщиков налога, взимаемого в связи с применением УСН;
• в целях совершенствования применения УСН на основе патента разработать методику определения размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по каждому виду предпринимательской деятельности на федеральном уровне. Местную специфику осуществления предпринимательской деятельности учитывать с помощью системы коэффициентов (по аналогии с ЕНВД для отдельных видов деятельности);
• устранить противоречия, имеющиеся в законодательстве, в отношении возможности привлечения предпринимателями наемных работников при применении УСН на основе патента;
• предусмотреть увеличение базовой доходности по виду деятельности "оказание услуг по временному размещению и проживанию" с 1000 до 1500 рублей в месяц за каждый квадратный метр общей площади помещения для временного размещения и проживания при применении ЕНВД;
• установить порядок определения базовой доходности при расчете подлежащего уплате ЕНВД по видам деятельности (на основании отраслевых исследований не реже одного раза в пять лет) с целью более точной и адекватной современным условиям ее корректировки;
• рассмотреть возможности использования коэффициента К2 либо введения коэффициента К3 при расчете ЕНВД в целях стимулирования повышения заработной платы наемных работников и ее легализации. Так, например, понижающий коэффициент К3 будут иметь возможность применять налогоплательщики, которые устанавливают своим наемным работникам заработную плату на уровне равном или выше прожиточного минимума в регионе. [9; с 45]

В свою очередь, во многих субъектах до сих пор не приняты необходимые налоговые законы, что негативно сказывается на малом бизнесе. У субъектов должно быть свое законодательство, учитывающее специфику региона. Необходимо создавать условия для развития малых предприятий для того, чтобы, окрепнув, они пополняли своими налоговыми отчислениями доходную базу региона.

Экономика Российской Федерации не стоит на месте, как и экономика всего мира, развивается с каждым годом. В третьей главе данной курсовой работы, затронута тема проблемы выбора того или иного специального режима для льготного налогообложения. Так же говорится и об усовершенствование налоговой системы в целом, а так же налоговых льгот и льготного налогообложения.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

Налог как экономическая категория существует помимо воли одного лица, группы лиц. Налог – категория историческая, она носит общественный характер.

В курсовой работе я провел анализ использования льгот в системе налогообложения организации.

В заключение можно вынести следующие итоги и рекомендации для повышения эффективности и социальной направленности льгот по налогу на доходы физических лиц представляется целесообразным:

1. Довести в течение ряда лет  величину стандартного вычета  на каждого налогоплательщика  и иждивенца до величины не  менее реального прожиточного  минимума, рассчитываемого по международно  признанным нормам.

2. Перейти от индивидуального  обложения к налогообложению  доходов семьи, предоставив налогоплательщику  право самостоятельно выбирать  индивидуальный или семейный  режим обложения.

3. Ввести механизм автоматической  индексации всех стандартных  и нестандартных вычетов с  учетом инфляции.

4. Необходимо повысить социальную  направленность предоставляемых  социальных вычетов на слои  с низкими и средними доходами:

- с этой целью целесообразно  увеличить размер социальных  вычетов, введя ограничение на  уровень доходов, свыше которого  вычеты не предоставляются;

- предоставлять социальные вычеты  семье в целом;

- вычет на обучение предоставлять  только для обучения в российских  образовательных учреждениях;

- предоставлять вычет на обучение  семье при обучении детей на  очно-заочной и заочной формах  обучения (за счет доходов работающих  членов семьи, в том числе и  ребенка в возрасте до 24 лет).

5. Имущественный вычет на приобретение  жилья предоставлять только при  уровне доходов семьи, не превышающем  определенной величины, например  кратном 8 - 10 бюджетам минимального  прожиточного минимума.

6. Восстановить имущественный вычет  на приобретение или строительство  садового домика, дачи, дома в  деревне с ограничением суммы  вычета и размера дохода и  списанием расходов по мере  строительства.

7. Реализация принципа справедливости  в налогообложении доходов физических  лиц невозможна без проведения  следующих мероприятий:

- организации действенного контроля  за расходами физических лиц;

- введения прогрессивной шкалы  налогообложения, которая учитывала  бы мировой опыт и национальные  особенности экономики и менталитета  российского налогоплательщика.

Также представляется необходимым дополнить Налоговый кодекс РФ соответствующими статьями, дающими налоговым органам право осуществлять реальный контроль за соответствием расходов уровню декларируемых доходов. Как показывает проведенный анализ, действующий механизм предоставления льгот по налогу на доходы физических лиц имеет возможности для реализации регулирующей и социальной функции. Вместе с тем в сегодняшнем виде система налоговых льгот не обеспечивает в полной мере социальное регулирование и поддержку населения с низкими и средними доходами. Она ведет к еще большему социальному расслоению и увеличению социальной напряженности в обществе.

 

 

 

 

Список литературы

 

1. "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 29.12.2014).
2. "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 29.12.2014).
3. Ф.Н. Филина Налоги и Налогообложение в РФ Учебное пособие 2012.
4. Барулин С.В., Макрушин А.В. Налоговые льготы как элемент налогообложения и инструмент налоговой политики. Финансы // 2013. N 2. С.
5. Миляков Н.В., Налоги и налогообложение: Учебник. - 5-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРАМ. 2012.
6. . Мякишева Л.Е. Особенности применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход в 2012 году
7. Гриценко В.В. Налоговые льготы как институт налогового права РФ // Финансовое право. 2012. N 3.
8. 3. Гриценко В.В. Налоговые льготы как институт налогового права РФ // Финансовое право. 2012. N 3. С. 16.
9. Крохина Ю.А. Правовой механизм налога и его элементы. Налоговое право России. Учебник / Под ред. Ю.А. Крохиной. М.: Норма, 2012. С. 62.
10. Кучерявенко Н.П. Налоговые льготы. Основы налогового права. Учебное пособие. Харьков: Легас, 2013.
11. Малько А.В. Льготы, привилегии и иммунитеты в праве; Матузов Н.И., Малько А.В. Теория государства и права. Учебник. М.: Юрист, 2012. С. 484.
12. Матинов А.С. Специальные налоговые режимы (правовые аспекты) // Финансовое право. 2012. N 4. С. 48.
13. Тарасова В.Ф., Налоги и налогообложение: учебное пособие / В.Ф. Тарасова, Л.Н. Семыкина, Т.В. Сапрыкина, - 3-е изд., перераб. - М.: КНОРУС, 2012.
14. Евстигнеев Е.Н., Викторова Н.Г., Ткачева Е.Г. Основы налогообложения и налогового права: Вопросы и ответы. Практические задания и решения: Учебное пособие. Изд. 2-е, перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2012. – 217 с.
15. Киперман Г.Я. Налоги в рыночной экономике: Учебное пособие для вузов. – М.: Юристъ, 2012
16. Коваль Л.С. Налоги и налогообложение. М.: ИНФРА-М, 2012.
17. Минаев Б.А. О порядке проведения налоговых проверок // "Налоговый вестник", N 11, 2013.
18. Перов А.В. Толкушкин А.В. Налоги и налогообложение: Учеб. Пособие 2-е изд., перераб и доп. – М.: Юрайт-Издат, 2012г.- 635с.
19. Российский статистический ежегодник. 2012: Стат.сб./Госкомстат России. - М., 2012. - стр. 548.
20. Справочник финансиста предприятия. 3-е изд., доп. и перераб. ИНФРА-М, 2012.
21. Шаталов С.Д., Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации, части первой (постатейный). 4-е изд., перераб. и доп. – М.: МЦФЭР, 2012
22. Финансовое право: Учебник / Отв. ред. Н.И. Химичева. 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Юристъ, 2012.
23. Экономика: Учебник/ Под ред. доц. А.С. Булатова. 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Издательство БЕК, 2012
24. Юткина Т.Ф. Налоговедение: от реформы к реформе. – М.: ИНФРА-М, 2012. – 293 с.
25. Чеборюкова В.В. Бухгалтерский учет: Практическое пособие. - М.: Проспект, 2012.
26. www.nalogi.ru.
27. . www.government.ru - сайт правительства РФ.
28. . www.min.ru - сайт Министерства финансов РФ.
29. www.nalogkodeks.ru - информационный сайт о налоговой политике и практике.