Налоговая политика на современном этапе развития экономики России, её направленность и результативность

Содержание:

      Введение…………………………………………………………….2

Глава 1. Теоретические основы формирования налоговой политики

государства…………………………………………………………………4

1. Понятия и инструменты налоговой политики……………………….4
2. Основные формы, методы, принципы и цели налоговой политики..6
3. Налоговый механизм………………………………………………….13
4. Важнейшие недостатки налоговой системы и    система органов

государственной власти, осуществляющая реализацию налоговой  политики………………………………………………….………15

Глава 2. Особенности налоговой политики РФ……………………….18

2.1 Основные функции  налоговой политики государства……………...18

2.2 Направленность  и результативность налоговой  политики РФ

 на  данном этапе развития экономики…………………………………...20

Совершенствование налога на добавленную стоимость…………………………25

Совершенствование налога на доходы физических лиц…………………............26

                Другие меры…………………………………………………………………………….27

Глава 3. Основные направления налоговой политики на перспективное

  развития РФ……………………………………………………………….28 

             3.1 Совершенствование системы налогообложения на плановый

               период ( 2011-2012 гг.)……………………………………………………28

             3.2 Налоговое администрирование………………………………………..32

              Заключение………………………………………………………………….34

            Приложение…………………………………………………………………36

            Список литературы………………………………………………………….37

                                              Введение

 Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием налоговой системы. С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятия. Помимо этой сугубо финансовой функции налоговый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на состояние научно-технического прогресса. Любому государству для выполнения своих функций необходимы фонды денежных средств. Источником этих финансовых ресурсов могут быть только средства, которые правительство собирает с физических и юридических лиц. Эти обязательные сборы, осуществляемые государством на основе государственного законодательства, и есть налоги. Именно таким образом, налоги выражают обязанность всех юридических и физических лиц, получающих доходы, участвовать в формировании государственных финансовых ресурсов. Поэтому налоги выступают важнейшим звеном финансовой политики государства в современных условиях. Среди экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику, налоги занимают важное место.

       В условиях рыночной экономики любое  государство широко использует налоговую  политику в качестве определенного  регулятора воздействия на негативные явления рынка.

       Любые просчеты и недоработки при принятии налоговых изменений приводят не только к падению уровня доходов  государства, но и болезненно отражаются на благосостоянии всех граждан. Поэтому  политика в области налогообложения должна отличаться продуманностью и глубоким пониманием последствий проводимых преобразований.

       Актуальность  данной темы проявляется в том, что  налоги, как и вся налоговая  политика, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка. От того, насколько правильно выбрано  направление налоговой политики, зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства.

         Цель работы – рассмотрение  основных направлений совершенствования  налоговой системы России на  основе анализа национальной  налоговой системы.

       Объект  исследования – действующая налоговая  система России.

       Предмет исследования – конкретные налоги, уплачиваемые налогоплательщиками  в бюджет страны.

       Работа  состоит из введения, трех глав, заключения, содержит список литературы.

 

       

 ГЛАВА 1. Теоретические основы формирования налоговой  политики

государства. 

     Анализируя  бюджеты России и промышленно-развитых стран, нельзя не отметить тот факт, что в настоящее время на долю налогов, являющихся важнейшим средством  формирования финансовых ресурсов государства, приходится от 68% всех бюджетных поступлений. Таким образом, мировая практика доказала, что главным источником мобилизации средств в казну являются именно налоги. Конечно, государство может использовать для покрытия расходов государственные займы, но их необходимо возвращать и уплачивать проценты, что также требует дополнительных налоговых поступлений. Кроме того, государство может прибегнуть к выпуску денег в обращение, однако это может привести к «раскручиванию маховика» инфляции и чревато тяжелыми экономическими последствиями. В результате остается главный источник государственных доходов – налоги. Налоговая политика государства отражает тип, степень и цель государственного вмешательства в экономику и изменяется в зависимости от ситуации в ней, она представляет собой систему мероприятий государства в области налогов и является составной частью финансовой политики. Содержание и цели налоговой политики обусловлены социально-экономическим строем общества, социальными группами, стоящими у власти, стратегическими целями, определяющими развитие национальной экономики, и международными обязательствами в сфере государственных финансов.

1. Понятия и инструменты налоговой политики.

     Обеспечение развития страны, решение социальных проблем общества требуют от государства использовать весь арсенал имеющихся у него методов воздействия на экономику. Рыночная экономика вовсе не означает, что государство должно устраняться от процессов управления и регулирования. Напротив, в период создания основ механизма рыночных отношений (современный период развития российской экономики) усиливается регулирующая роль государства в развитии экономики. 

     Важнейшим инструментом государства в реализации поставленных целей является налоговая политика. Налоговая политика влияет практически на все социально-экономические сферы страны и неразрывно связана со многими элементами государственного управления, такими как: денежно - кредитная политика, ценообразование, структурная реформа экономики, торгово-промышленная политика и др. Манипулируя налоговой политикой, государство стимулирует экономическое развитие или сдерживает его. Однако главным направлением налоговой политики в конечном итоге является обеспечение экономического роста. Именно с экономическим ростом связываются показатели развития производства и его эффективности, возможности повышения материального уровня и качества жизни.

     Налоговая политика относится к косвенным методам государственного регулирования, так как она лишь обеспечивает условия экономической заинтересованности или незаинтересованности в деятельности юридических и физических лиц и не строится на базе властно-распорядительных отношений. Одновременно налоговая политика как косвенный метод государственного регулирования более гибко воспринимается экономикой и поэтому более широко применяется в рыночных системах, чем методы прямого государственного регулирования.

     В каждой стране налоговые системы  подвержены непрерывному процессу совершенствования, оказывают влияние на экономические и социальные условия развития, приспосабливаясь к ним. Создавая налоговую систему страны, государство стремится использовать ее в целях определенной финансовой политики. В связи с этим она становится относительно самостоятельным направлением - налоговой политикой. В основном формы и методы налоговой политики определяются политическим строем, национальными интересами и целями, административно-территориальным устройством, отсутствием или наличием и характером взаимодействия разных форм собственности и некоторыми другими положениями.

     Налоговая политика представляет собой совокупность экономических, финансовых и правовых мер государства по формированию налоговой системы страны в целях  обеспечения финансовых потребностей государства, отдельных социальных групп общества, а также развития экономики страны за счет перераспределения финансовых ресурсов. В этой деятельности государство опирается на налоговые функции и использует их для проведения активной налоговой политики.

     Налоговая политика, как и любая другая политика государства, имеет свое содержание, которое характеризуется последовательными действиями государства по выработке научно обоснованной концепции развития налоговой системы, по определению важнейших направлений использования налогового механизма, а также по практическому внедрению налоговой системы и контролю за ее эффективностью.

     В зависимости от состояния экономики, от целей, которые на данном этапе  развития экономики государство  считает приоритетными, используются различные методы осуществления налоговой политики. Будучи составной частью экономической и финансовой политики, налоговая политика во многом зависит также от форм и методов экономической и финансовой политики государства.

     1.2 Основные формы, методы, принципы и цели налоговой политики.

     Одной из форм налоговой политики выступает  политика максимальных налогов. В этом случае государство устанавливает достаточно высокие налоговые ставки, сокращает налоговые льготы и вводит большое число налогов, стараясь получить от своих граждан как можно больше финансовых ресурсов, не особенно заботясь о последствиях такой политики. Естественно, что подобный метод налоговой политики не оставляет каждому налогоплательщику и обществу в целом практически никаких надежд на экономическое развитие. Поэтому такая политика проводится государством, как правило, в экстраординарные моменты его развития, такие как экономический кризис, война. Подобная политика приводит к резко негативным последствиям, суть которых состоит в следующем:

     Во-первых, у налогоплательщиков после уплаты налогов практически не остается финансовых ресурсов, что делает невозможным расширенное воспроизводство. Экономика страны с каждым годом все сильнее сползает в пропасть кризиса, падают темпы роста производства во всех отраслях.

     Во-вторых, широкие масштабы приобретает массовое укрывательство от налогообложения, приводящее к тому, что государство собирает по большинству налогов чуть более половины причитающихся средств.

     В-третьих, массовый характер приобретает так называемая "теневая экономика", уровень производства в которой по экспертным оценкам достигает до 45%. Но укрываемые от налогообложения финансовые ресурсы не идут, как правило, на развитие производства, а переводятся на счета в зарубежных банках и "работают" на экономику других стран.

     Другой  формой проявления налоговой политики является политика экономического развития, когда государство в максимально возможных размерах налогового бремени учитывает не только фискальные интересы, но и интересы налогоплательщиков. В этом случае государство, ослабляя налоговый пресс для предпринимателей, одновременно сокращает свои расходы, в первую очередь, на социальные программы. Цель данной политики, как следует из названия, состоит в том, чтобы обеспечить приоритетное расширение капитала, стимулирование инвестиционной активности за счет обеспечения наиболее благоприятного налогового климата. Такая политика проводится в то время, когда намечается стагнация экономики, грозящая перейти в экономический кризис. Подобные методы налоговой политики, были использованы, в частности, в США в начале 80-х г. ХХ в. Проведение такой политики провозгласило российское правительство на рубеже XXI в. при подготовке части второй Налогового кодекса РФ и федерального бюджета на 2002 г., и которая продолжается в настоящее время. Сделаны важнейшие шаги по сокращению числа налогов, снижению налоговой нагрузки.

     Третья  форма налоговой политики - политика разумных налогов представляет собой нечто среднее между первой и второй. Суть ее состоит в установлении достаточно высокого уровня налогообложения как юридических, так и физических лиц при одновременной реальной социальной защите граждан, наличии значительного числа государственных социальных программ.

     В зависимости от длительности периода  реализации и стоящих перед ней целей налоговая политика носит стратегический или тактический характер. В первом случае - это налоговая стратегия, во втором - налоговая тактика.

     Налоговая стратегия направлена на решение крупномасштабных задач, связанных с разработкой концепции и тенденции развития налоговой системы страны. Налоговая стратегия тесно увязана и вытекает из экономической, финансовой, а также из социальной стратегии соответствующего государства. Она рассчитана на длительную перспективу и поэтому представляет собой долговременный курс налоговой политики.