Налоговая политика и принципы построения системы налогообложения в Украине

     Во-первых, обязательность исполнения законодательства о налогах всеми субъектами налогообложения, что означает равнонапряженность для  предприятий всех форм собственности  в формировании общегосударственного и местных бюджетов. В рамках целостности  экономической системы все хозяйственные  субъекты и граждане должны находиться в примерно одинаковых налоговых  условиях. Как свидетельствует мировой  опыт, отступление от этого принципа означало бы разрушение единого рынка, нарушение нормального перемещения  финансовых и трудовых ресурсов.

     Во-вторых, социальная справедливость в отношении  всех субъектов налогообложения  в вопросах об источнике уплаты налогов, о трудоемкости получения доходов (прибыли), и в том числе - о предоставлении определенных льгот.

     В-третьих, сочетание интересов государства, регионов, предприятий и граждан  и обеспечение поступления средств  в бюджеты соответствующих уровней  и государственные целевые фонды.

     Обязанности и ответственность в системе  налогообложения обусловлены также  действием двух взаимосвязанных  принципов системы - стабильности и  гибкости. Исходя из требований налоговой политики Украины в современных условиях, в новом налоговом законодательстве государство отказалось от не оправдавших себя крайне жестких ставок налогов на предприятия, установило финансовую ответственность банков и других кредитных учреждений за нарушение законов о налогах, устранило уравниловку в применении административного штрафа к должностным лицам предприятий и гражданам, более четко регламентировало права, обязанности и ответственность государственных налоговых инспекций с учетом действующего законодательства Украины.

     Гибкость  налоговой системы в условиях рыночных отношений выступает необходимой  предпосылкой для активного использования  всех налоговых инструментов в целях  экономического и правового регулирования  социальных процессов, стимулирования развития производства и др.

     Современная налоговая система регламентирует основные обязанности плательщиков: вести бухгалтерский учет, составлять отчетность о финансово-хозяйственной  деятельности и обеспечивать ее сохранность; в сроки, установленные законодательством, подавать в государственные налоговые  инспекции и другие государственные  органы бухгалтерскую отчетность и  другие документы и сведения, связанные  с исчислением и уплатой налогов  и других обязательных платежей; своевременно и в полном размере уплачивать налоговые суммы и осуществлять другие обязательные платежи, допускать служебных лиц налоговых инспекций для обследования помещений, которые используются с целью получения доходов или связаны с содержанием объектов налогообложения, а также для проверок по вопросам исчисления налогов и других обязательных платежей; выполнять другие обязанности, связанные с исчислением и уплатой налогов и других обязательных платежей.

     Руководители  и соответствующие служебные  лица предприятий, учреждений и организаций, а также граждане обязаны подписать  акт проверки, проведенной государственными налоговыми инспекциями, и давать письменные пояснения по этим актам по вопросам, возникающим во время проверки, а  также выполнять требования государственных  налоговых инспекций по устранению выявленных нарушений законодательства о налогах и других обязательных платежах.

     Новая налоговая система устанавливает  ответственность плательщиков за правильность исчисления и своевременность уплаты налогов и других обязательных платежей, за исполнение законодательства о налогообложении: суммы доначисленных налогов  и других обязательных платежей и  финансовых санкций уплачиваются в  бюджет и государственные целевые  фонды юридическими лицами в 10-дневный  срок со дня принятия государственными налоговыми инспекциями соответствующего решения; сумма налогов и других обязательных платежей, не внесенных  в установленный срок, а также  суммы штрафа и других финансовых санкций взыскиваются за все время  уклонения от уплаты налогов и  других обязательных платежей (с юридических  лиц  - в бесспорном порядке, а  с граждан - по решению суда или  через нотариальные конторы, по исполнительным предписаниям); должностные лица предприятий, учреждений и организаций, граждане, виновные в нарушении законодательства о налогообложении, в установленном  законом порядке привлекаются к  административной, дисциплинарной и  уголовной ответственности.

     Раздел 2.

1. Выберите определение, которое характеризует страхование как одно из звеньев финансовой системы:

а) формирование и использование финансовых ресурсов, предназначенных для выполнения государством возложенных на него функций;

б) совокупность замкнутых перераспределенных отношений  между его участниками с целью  формирования целевого фонда и его  использование для  возмещения убытков, нанесенных непредвиденными, неблагоприятными обстоятельствами;

в) формирование, распределение и использование  финансовых ресурсов тех субъектов, которые осуществляют предпринимательскую  деятельность в сфере производства и реализации продукции;

г) движение денежных средств в рамках мировой  экономики и (в итоге) распределение  и перераспределение денежных доходов  между национальными экономиками;

д) механизм перераспределения свободных денежных средств на основе платности их заимствования.

      На  основании систематизированных  данных по данной дисциплине можем  сделать вывод, что страхование  характеризует вариант (б):

Страхование - это совокупность особых замкнутых перераспреде-лительных отношений между его участниками по поводу формирования за счет денежных взносов целевого страхового фонда, предназначенного для возмещения возможного ущерба, нанесенного субъектам хозяйствования, или выравнивание потерь в семейных доходах в связи с последствиями происшедших страховых случаев. 
 

2. Для каждого  из перечисленных элементов системы  налогообложения выберите соответствующие  определения.

Основные  элементы системы налогообложения

Субъект налогообложения:

1. Субъект как плательщик налога
2. Субъект как плательщик налога при покупке  продукции по ценам, включающим косвенные налоги.

Определения  к элементам налогообложения:

Субъекты  налогообложения:

А. Лица (юридические или физические), на которых возложена обязанность  уплачивать, удерживать и перечислять  налоги в бюджет - налоговые агенты.

Налоговые агенты обязаны правильно и своевременно исчислять, удерживать из средств, выплачиваемых  налогоплательщикам, и перечислять  в бюджеты (внебюджетные фонды) соответствующие  налоги.

Б. Лица, осуществляющие покупку продукции  с включенным НДС в соответствующие  цены – плательщики НДС.

Плательщиками НДС в бюджет являются субъекты хозяйственной  деятельности (юридические лица) и граждане (физические лица) осуществляющие предпринимательскую деятельность на территории Украины.

При этом налог взымается при условии, что объем облагаемых налогом операций у плательщика по продаже товаров (работ, услуг) за последние двенадцать календарных месяцев превышал 600 необлагаемых  
налогов минимумов доходов граждан.

Раздел 3

Рассчитайте налог на добавленную стоимость  при импорте подакцизных товаров  в Украину, при следующих исходных данных: коммерческое предприятие осуществляет импорт подакцизных товаров в количестве 2000 единиц на общую сумму 155 200 долл. США; ставка акцизного сбора – 20%; ставка ввозной пошлины – 7,5 евро за 1 единицу товара; валютный курс Национального банка Украины на дату предоставления грузовой  таможенной декларации: за 100 долл. США – 797,00; за 100 евро – 1080,00.

Расчет  НДС.

    Суммы НДС, подлежащие уплате при импорте товаров, определяются следующим образом: 

    – для товаров, которые не подлежат обложению ввозной таможенной пошлиной и акцизным сбором:

    Сндс = Ст х Н : 100;

    – для товаров, которые облагаются только ввозной таможенной пошлиной:

    Сндс = (Ст + Свп) х Н : 100;

    – для товаров, которые облагаются только акцизным сбором:

    Сндс = (Ст + Сас) х Н : 100;

    – для товаров, которые облагаются ввозной таможенной пошлиной и акцизным сбором:

    Сндс =  (Ст + Свп + Сас) х Н : 100,

    где Сндс – сумма НДС; Ст – таможенная стоимость товаров; Свп – сумма  ввозной таможенной пошлины; Сас – сумма акцизного сбора; Н – ставка НДС (20%). 

    Для работ (услуг), выполняемых (предоставляемых) нерезидентами на таможенной территории Украины, базой налогообложения  является лишь договорная (контрактная) стоимость таких работ (услуг) с  учетом акцизного сбора5, а также  других налогов, сборов (обязательных платежей), включаемых в цену продажи работ (услуг) согласно законам Украины по вопросам налогообложения (часть вторая п.4.3 ст.4 Закона об НДС). И поскольку при импорте работ или услуг такого понятия, как «таможенная стоимость работ (услуг)» не существует, то сумма НДС, подлежащая начислению и уплате в бюджет, определяется следующим образом: 

    Сндс = Скс х Н : 100,

    где Сндс – сумма НДС; Скс – контрактная  стоимость работ (услуг); Н – ставка НДС (20%). 

    При этом необходимо учесть, что для  начисления НДС контрактную стоимость  работ (услуг) в иностранной валюте необходимо пересчитать в украинские гривни по валютному (обменному) курсу  НБУ. И валютный курс применяется  не тот, который был на дату подписания контракта, а тот, который установлен на дату возникновения налоговых  обязательств. НДС следует начислять  на сумму контрактной стоимости  работ (услуг) по ставке 20%.  

     Рассчитываем  НДС для нашей ситуации. Для  подакцизного товара обязательно учитывать  акцизный сбор, таким образом формула: 

сТ – стоимость  товаров (115200$=1 236 944 грн)

сТП – сумма  ввозной таможенной пошлины;

сА – сумма  акцизного сбора;

ст.НДС – ставка НДС (20%).

В таком случае, сначала рассчитываем сумму таможенной пошлины за ввозимый нами товар. Согласно условию задачи ставка ввозной пошлины  – 7,5 евро за 1 ед. товара. Мы ввозим 2000 единиц. Таким образом: 

Следующим шагом вычисляем сумму акцизного  сбора соответственно нашей ставке акциза (А=20%): 
 

Таким образом, мы имеем все необходимые  значения для вычисления суммы НДС  для ввозимого нами подакцизного товара. Производим вычисление суммы  НДС: 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    СПИСОК  ЛИТЕРАТУРЫ

1. Закон Украины «Про податок з доходiв фiзичних осiб» вiд 22 травня 2003 р. №889-XI.
2. Аптекарь С., Краснова В. “О формировании местных бюджетов” // Экономика Украины №4 1994 г.
3. Быконя С. “Актуальные вопросы реформы системы налогообложения”// Экономика Украины №3 1993 г.
4. Базилевич В.Д. Страховий ринок Украiни. –К.:Знання, 1998. – 374с.
5. Кэмпебелл Р. Макконнелл, Стенли Л. Брю “Экономикс”.- Москва “Республика”1992 г. с. 357-361.
6. Лунина И. “Проблемы региональной бюджетной политики Украины”// Экономика Украины №8 1994 г.