Налог на прибыль

     Содержание 

1.1 Определение налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых

агентов                                                                                                                        2       

     1.2 Налог на прибыль организаций:  налогоплательщики, объект налогообложения,  ставки, льготы, сроки представления  налоговой декларации, сроки уплаты  в бюджет                                                                                                   3

          1.2.1 Налогоплательщики налога на  прибыль                                                    3

     1.2.2 Объект налогообложения по налогу  на прибыль                                      4

     1.2.3 Налоговые ставки, льготы                                                                           4 

     1.2.4 Сроки представления налоговой декларации                                           9

     1.2.5 Сроки уплаты в бюджет                                                                              10

     Список  использованной литературы                                                                 13 
 
 
 

 

     1.1 Определение налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов.

       Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым Кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

     В порядке, предусмотренном  Налоговым Кодексом Российской Федерации, филиалы и иные обособленные подразделения российских организаций исполняют обязанности этих организаций по уплате налогов и сборов по месту нахождения этих филиалов и иных обособленных подразделений.

     Налоговыми  агентами признаются лица, на которых  в соответствии с Налоговым Кодексом Российской Федерации возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации. [1]

     В отличие от налогоплательщика, на налогового агента формально не возложена обязанность  по уплате налога с его собственных  доходов и за счёт его собственных  средств. Налоговый агент лишь обязан исчислить (рассчитать) сумму налога, подлежащего уплате при осуществлении  определённой операции, удержать её (то есть не выплачивать) при выплате  денежных средств, причитающихся какому-либо лицу, а также перечислить указанную  сумму в бюджет. [1] 

 

     1.2 Налог на прибыль организаций:  налогоплательщики, объект налогообложения, ставки, льготы, сроки представления налоговой декларации, сроки оплаты в бюджет.

     1.2.1 Налогоплательщики налога на  прибыль

     Налог на прибыль — прямой налог, взимаемый с прибыли организации (предприятия, банка, страховой компании и т. д.). Прибыль для целей данного налога, как правило, определяется как доход от деятельности компании за минусом суммы установленных вычетов и скидок.

     Налогоплательщиками налога на прибыль организаций признаются: [2]

     - российские организации;

     - иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации.

     Не признаются налогоплательщиками  организации, являющиеся иностранными организаторами XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи в отношении доходов, полученных в связи с организацией и проведением XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи. [3]

     Не признаются налогоплательщиками  организации, являющиеся официальными вещательными компаниями в отношении  доходов от следующих операций, осуществляемых в соответствии с договором, заключенным                            с Международным олимпийским комитетом или уполномоченной им организацией: [3]

     1) производство продукции  средств массовой информации  в период организации XXII Олимпийских  зимних игр и XI Паралимпийских  зимних игр 2014 года в городе Сочи;

     2) производство и  распространение продукции средств  массовой информации (в том числе  осуществление официального теле- и радиовещания, включая цифровые  и иные каналы связи) в период  проведения XXII Олимпийских зимних  игр и XI Паралимпийских зимних  игр 2014 года в городе Сочи;

     - организации, получившие статус участников проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом «Об инновационном центре «Сколково» (участники проекта), в течение 10 лет со дня получения ими статуса участников проекта в соответствии с указанным Федеральным законом имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщиков (далее в настоящей статье - право на освобождение) в порядке и на условиях, которые предусмотрены Налоговым Кодексом РФ. 

     1.2.2 Объект налогообложения  по налогу на прибыль

     Объектом  налогообложения по налогу на прибыль  организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком.

     Прибылью в целях  налогообложения признается: [2]

     - для российских организаций - полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с настоящей главой;

     - для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, - полученные через эти постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов, которые определяются в соответствии с настоящей главой;

     - для иных иностранных организаций - доходы, полученные от источников в Российской Федерации. Доходы указанных налогоплательщиков определяются в соответствии со статьей 309 НК РФ. 

     1.2.3 Налоговые ставки, льготы

     Налоговая ставка по налогу на прибыль устанавливается в размере 20 процентов, за исключением случаев, которые будут рассмотрены ниже. При этом:

     - сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 2 процентов, зачисляется в федеральный бюджет;

     - сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 18 процентов, зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации.

     Налоговая ставка налога, подлежащего зачислению в бюджеты  субъектов Российской Федерации, законами субъектов Российской Федерации  может быть понижена для отдельных  категорий налогоплательщиков. При  этом указанная налоговая ставка не может быть ниже 13,5 процента.

     Для организаций - резидентов особой экономической зоны законами субъектов Российской Федерации  может устанавливаться пониженная налоговая ставка налога на прибыль, подлежащего зачислению в бюджеты  субъектов Российской Федерации, от деятельности, осуществляемой на территории особой экономической зоны, при условии  ведения раздельного учета доходов (расходов), полученных (понесенных) от деятельности, осуществляемой на территории особой экономической зоны, и доходов (расходов), полученных (понесенных) при  осуществлении деятельности за пределами  территории особой экономической зоны. При этом размер указанной налоговой  ставки не может быть ниже 13,5 процента. [2]

     К налоговой базе, определяемой организациями, осуществляющими  образовательную и (или) медицинскую  деятельность (за исключением налоговой  базы, налоговые ставки по которой  установлены пунктами 3 и 4 настоящей статьи), применяется налоговая ставка 0 процентов с учетом особенностей, установленных статьей 284.1 НК РФ.

     Налоговые ставки на доходы иностранных организаций, не связанные с деятельностью в  Российской Федерации через постоянное представительство, устанавливаются  в следующих размерах: [2]

     1) 20 процентов - со  всех доходов, за исключением  тех, которые будут перечислены ниже;

     2) 10 процентов - от  использования, содержания или  сдачи в аренду (фрахта) судов,  самолетов или других подвижных  транспортных средств или контейнеров  (включая трейлеры и вспомогательное  оборудование, необходимое для транспортировки)  в связи с осуществлением международных  перевозок.

     К налоговой базе, определяемой по доходам, полученным в  виде дивидендов, применяются следующие  налоговые ставки: [2]

     1) 0 процентов - по  доходам, полученным российскими  организациями в виде дивидендов  при условии, что на день  принятия решения о выплате  дивидендов получающая дивиденды  организация в течение не менее  365 календарных дней непрерывно  владеет на праве собственности  не менее чем 50-процентным вкладом  (долей) в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды  организации или депозитарными  расписками, дающими право на  получение дивидендов, в сумме,  соответствующей не менее 50 процентам  общей суммы выплачиваемых организацией  дивидендов.

     При этом в случае, если выплачивающая дивиденды организация  является иностранной, установленная  настоящим подпунктом налоговая  ставка применяется в отношении  организаций, государство постоянного  местонахождения которых не включено в утверждаемый Министерством финансов Российской Федерации перечень государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (офшорные зоны);

     2) 9 процентов - по  доходам, полученным в виде  дивидендов от российских и  иностранных организаций российскими  организациями, не указанными  в предыдущем подпункте настоящего пункта;

     3) 15 процентов - по  доходам, полученным в виде  дивидендов от российских организаций  иностранными организациями.

     При этом налог исчисляется  с учетом особенностей, предусмотренных статьей 275 НК РФ.

     Для подтверждения  права на применение налоговой ставки 0% налогоплательщики обязаны предоставить в налоговые органы документы, содержащие сведения о дате (датах) приобретения (получения) права собственности на вклад (долю) в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации или на депозитарные расписки, дающие право на получение дивидендов.

     Такими документами  могут, в частности, являться договоры купли-продажи (мены), решения о размещении эмиссионных ценных бумаг, договоры о реорганизации в форме слияния  или присоединения, решения о  реорганизации в форме разделения, выделения или преобразования, ликвидационные (разделительные) балансы, передаточные акты, свидетельства о государственной  регистрации организации, планы  приватизации, решения о выпуске  ценных бумаг, отчеты об итогах выпуска  ценных бумаг, проспекты эмиссии, судебные решения, уставы, учредительные договоры (решения об учреждении) или их аналоги, выписки из лицевого счета (счетов) в системе ведения реестра  акционеров (участников), выписки по счету (счетам) "депо" и иные документы, содержащие сведения о дате (датах) приобретения (получения) права собственности  на вклад (долю) в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды  организации или на депозитарные расписки, дающие право на получение  дивидендов. Указанные документы  или их копии, если они составлены на иностранном языке, должны быть легализованы в установленном порядке и переведены на русский язык.