Содержание: 
 

     Введение 3

     Глава 1. Экономическая сущность налога на прибыль и методологические основы его взимания. 5

     1.1. Понятие прибыли и общая характеристика налога на прибыль. 5

     1.2. Порядок взимания налога на прибыль в Республике Беларусь. 10

     Глава 2. Льготы по налогу на прибыль и их роль в стимулировании инвестиционной деятельности в Республике Беларусь 17

     Глава 3. Пути совершенствования взимания налога на прибыль и усиления его роли в стимулировании инвестиционной деятельности. 30

     Заключение 33

     Список использованных источников 35 

 

     

     Введение

      Данная  работа посвящена теме " Налог на прибыль и его влияние на организацию инвестиционной деятельности предприятий".

     Проблема  этой темы носит актуальный характер в современных условиях. Об этом свидетельствует частое изучение поднятых вопросов. Реформирование налоговой системы остается одним из приоритетных направлений повышения конкурентоспособности национальной экономики, формирования в республике благоприятного инвестиционного климата, стимулирования инновационного развития.

     Проблематика  разработки теории, методологии и  механизмов налогового регулирования  инвестиций, влияния налоговой системы  на инвестиционную привлекательность  белорусской экономики, учитывающего особенности современного этапа  ее реформирования еще далеко не исчерпана. Особого внимания требуют вопросы  обеспечения сбалансированности реализации фискальной и стимулирующей функций  налоговых систем, адаптации к  белорусским условиям имеющегося зарубежного  опыта налогового регулирования, совершенствования  применения специальных налоговых  льгот, внесение изменений и дополнений в действующее законодательство в части создания действенных  инвестиционных стимулов при использовании  налога на прибыль. Отмеченные и другие смежные проблемы рассматриваются автором в настоящей работе. Изложенное позволяет сформулировать объект, предмет, основную цель и задачи исследования.

     Объектом  данного исследования является налог на прибыль, его влияние на инвестиционную деятельность предприятий.

     При этом предметом исследования является рассмотрение отдельных вопросов, сформулированных в качестве задач данного исследования.

     Целью исследования является изучение темы " Налог на прибыль и его влияние на организацию инвестиционной деятельности предприятий ".

     В рамках достижения поставленной цели автором были поставлены следующие задачи:

     1. Рассмотреть понятие прибыли, суть налога на прибыль;

     2. Выявить порядок взимания налога на прибыль в Республике Беларусь;

     3. Рассмотреть льготы по налогу на прибыль и их роль в стимулировании инвестиционной деятельности в Республике Беларусь;

     4. Изучить возможные пути совершенствования взимания налога на прибыль и усиления его роли в стимулировании инвестиционной деятельности.

     Работа  имеет традиционную структуру и  включает в себя введение, основную часть, состоящую из 3 глав, заключение и библиографический список.

     Источниками информации для написания работы по данной теме послужили базовая учебная литература, теоретические труды некоторых мыслителей в рассматриваемой области, результаты практических исследований видных отечественных и зарубежных авторов, статьи и обзоры в специализированных и периодических изданиях, посвященных данной тематике, взятых, в том числе, и из Интернет-ресурсов, законодательные акты Республики Беларусь, справочная литература, прочие актуальные источники информации. 

 

     Глава 1. Экономическая сущность налога на прибыль и методологические основы его взимания.

     1.1. Понятие прибыли  и общая характеристика налога на прибыль.

     Среди множества экономических рычагов, при помощи которых государство  воздействует на рыночную экономику, важное место занимают налоги.

     В условиях рыночных отношений, и особенно в переходный к рынку период, налоговая  система является одним из важнейших экономических регуляторов, основой финансово-кредитного механизма государственного регулирования экономики. Государство широко использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка. Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка. От того, насколько правильно построена система налогообложения, зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства. В условиях высоких налоговых ставок неправильный или недостаточный учет налогового фактора может привести к весьма неблагоприятным последствиям или даже вызвать банкротство предприятия. С другой стороны, правильное использование предусмотренных законодательством льгот и скидок может обеспечить не только сохранность полученных финансовых накоплений, но и возможности финансирования расширения деятельности, новых инвестиций за счет экономии на налогах или даже за счет возврата налоговых платежей из казны.

     Применение  налогов является одним из экономических методов управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей и предприятий, независимо от ведомственной подчиненности, форм собственности и организационно-правовой формы предприятия. С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятия. С помощью налогов государство получает в свое распоряжение ресурсы,  необходимые для выполнения своих общественных функций. За счет налогов финансируются также расходы по социальному обеспечению, которые изменяют распределение доходов. Система налогового обложения определяет конечное распределение доходов между людьми.

     В условиях перехода от административно-директивных  методов управления к экономическим резко возрастает роль и значение налогов как регулятора рыночной экономики, поощрения и развития приоритетных отраслей народного хозяйства, через налоги государство может проводить энергичную политику в развитии наукоемких производств и ликвидации убыточных предприятий.

     Рыночная  экономика определяет конкретные требования к системе управления предприятиями. Необходимо более быстрое реагирование на изменение хозяйственной ситуации с целью поддержания устойчивого  финансового состояния и постоянного  совершенствования производства в  соответствии с изменением конъюнктуры  рынка.

     Предприятие самостоятельно планирует (на основе договоров, заключенных с потребителями  и поставщиками материальных ресурсов) свою деятельность и определяет перспективы  развития, исходя из спроса на производимую продукцию и необходимость обеспечения  производственного и социального  развития. Самостоятельно планируемым  показателем в числе других стала  прибыль. Но нельзя полагать, что планирование и формирование прибыли осталось лишь в сфере интересов только предприятия. В этом заинтересованы и государство (бюджет), и коммерческие банки, и инвестиционные структуры, и акционеры, и другие держатели ценных бумаг.

     В условиях рыночной экономики любое  государство широко использует налоговую  политику в качестве регулятора воздействия  на негативные явления рынка. Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка.

     В современных условиях для управления предприятием необходим багаж знаний во многих областях экономики. Наряду с менеджментом, маркетингом, бухгалтерским  учетом и некоторыми другими направлениями  основы налогообложения занимают одно из важнейших мест и являются неотъемлемой частью деятельности любого предприятия.

     В системе налогов Республики Беларусь одним из наиболее значимых является налог на прибыль. Вопросы, связанные с этим налогом, имеют большое значение как для государства, так как он является важной доходной статьей бюджета, так и для отдельных предприятий, так как сумма его выплат обычно одна из самых крупных. Налог на прибыль – это один из самых существенных источников пополнения государственной казны. В последнее время возникает множество споров по поводу эффективности применения этого налога.

     Прибыль – это основной источник финансовых ресурсов предприятия, связанный с  получением валового дохода. Она является важнейшей экономической категорией и основой целью деятельности любой коммерческой организации. Как  экономическая категория, прибыль  отражает чистый доход, созданный в  сфере материального производства, и выполняет ряд функций.

1. Прибыль характеризует экономический эффект, полученный в результате деятельности предприятия. Получение прибыли на предприятии означает, что полученные доходы превышают все расходы, связанные с его деятельностью.
2. Прибыль обладает стимулирующей функцией. Это связано с тем, что прибыль является одновременно не только финансовым результатом, но и основным элементом финансовых ресурсов предприятия. Поэтому предприятие заинтересовано в получении максимальной прибыли, так как это является основой для расширения производственной деятельности, научно-технического и социального развития предприятия, материального поощрения работников.
3. Прибыль является одним из важнейших источников формирования бюджетов разных уровней.

     На  рынке предприятия выступают  как обособленные товаропроизводители. Установив цену на продукцию, они  реализуют ее потребителю, получая  при этом денежную выручку, но это еще не означает получения прибыли. Для выявления финансового результата необходимо сравнить выручку с затратами на производство и реализацию, которые принимают форму себестоимости продукции.

     Выручка от реализации продукции (работ, услуг) за вычетом материальных затрат, т.е. включающий в себя оплату труда и  прибыль, есть ни что иное как валовой доход предприятия.

     Рассмотрим  связь между себестоимостью, валовым  доходом и прибылью предприятия  на следующем рисунке.

     

     Прибыль не всегда бывает положительной. Она  может быть отрицательной, и в  этом случае мы называем это – убытки. Отрицательная прибыль или убытки заставляют предприятие пересматривать всю свою экономическую политику в целом и вносить корректировку  или изменения для того, чтобы  достигнуть положительной прибыли. Если это не будет сделано, предприятие обычно признается не рентабельным, а затем и банкротом.

     На  каждом предприятии формируется  четыре показателя прибыли, различающиеся  по величине, экономическому содержанию и функциональному назначению. Базой  всех расчетов служит балансовая прибыль – основной финансовый показатель производственно-хозяйственной деятельности предприятия. Для целей налогообложения рассчитывается специальный показатель – валовая прибыль, а на ее основе – прибыль, облагаемая налогом, и прибыль, не облагаемая налогом. Остающаяся в распоряжении предприятия после внесения налогов и других платежей в бюджет часть балансовой прибыли называется чистой прибылью. Она характеризует конечный финансовый результат деятельности предприятия.

 

     1.2. Порядок взимания  налога на прибыль  в Республике Беларусь.

     Порядок исчисления налога на прибыль регулируется главой 14 Особенной части Налогового кодекса Республики Беларусь, которая включает в себя ст. 125-144.

     В главе 14 Особенной части НК нашли  отражения как нормы, которые  ранее были определены Законом Республики Беларусь от 22 декабря 1991 г. № 1330-XII «О налогах  на доходы и прибыль» (далее - Закон  № 1330-XII), так и нормы, которые действуют  с 2010 г.