Местные бюджеты как основа местного самоуправления

   Доходы  бюджетов сельских поселений и муниципальных  районов преимущественно формируются  за счет трансфертов, которые адресно  направляются на выполнение государственных  функций: на жилищно-коммунальное хозяйство, зарплату учителям, медработникам и другие цели. Но уже на этапе бюджетного планирования территориальные бюджеты недополучают около 25 % минимально необходимых доходов, которые им следовало бы передать из федерального бюджета в виде трансфертов из Фонда финансовой поддержки регионов. В этих условиях говорить о финансировании не только капитальных вложений и ремонтных работ, но и о нормальном обеспечении текущих расходов социальных объектов не представляется возможным.

   Также проблемой, мешающих органам местного самоуправления сбалансировать местные бюджеты является низкая собираемость местных налогов.

   Неполному поступлению земельного налога способствуют следующие  причины:

1. В данных, полученных ИФНС из  Земельно-кадастровой палаты, не отражаются результаты кадастровой оценки земель поселений.
2. В ИФНС отсутствуют (утеряны) или требуют уточнения сведения о земельных участках, правоустанавливающие и правоудостоверяющие документы на которые оформлялись органами МСУ до 1999 года.
3. Часть земельных участков не проходит идентификацию в ИФНС из-за наличия расхождений в данных подаваемых Роснедвижимостью и Росрегистрацией и, соответственно, не учитывается как объект налогообложения.
4. Часть земельных участков прошла межевание и была занесена в кадастр. Однако в едином государственном реестре прав (ЕГРП), который ведет Росрегистрация, в силу различных причин сведения о них не попали, т.к. регистрация прав - дело добровольное. Далее, ограничителем выступает технологический регламент ФНС, согласно которому земельный участок не учитывается как объект налогообложения, если нет подтвержденных сведений о собственнике из Росрегистрации.
5. Отсутствует учет объектов налогообложения земельных участков, находящихся в общей долевой собственности пайщиков сельскохозяйственных предприятий.
6. Размеры учитываемого землепользования по данным из единого государственного реестра земли (ЕГРЗ) Роснедвижимости меньше фактического использования земельных участков, определяемого по данным муниципального учета (похозяйственного) в администрациях муниципальных образований.

   Аналогичная ситуация наблюдается и в отношении  налога на имущество физических лиц. Причины, приведшие к такой ситуации:

1. Налоговая база по налогу на имущество физических лиц сформирована на основании сведений, представляемых органами технической инвентаризации начиная с 1992 года, но значительная часть недвижимого имущества введена в эксплуатацию ранее и частично отсутствует в учете.
2. За 18-летний период большое количество зданий, строений и сооружений возведено вновь или перестроено. Значительная часть не введена в эксплуатацию и не поставлена на учет в органах технической инвентаризации, несмотря на то, что объекты эксплуатируются.
3. Как правило, переоценка инвентаризационной стоимости производится формально на основании коэффициентов без учета реального состояния объекта.

   Налог на доходы физических лиц также поступает  в гораздо меньших объемах, по сравнению с возможным уровнем. Для подавляющего большинства сельских поселений основным источником поступления  налога на доходы физических лиц являются сельхозпредприятия, большинство из которых являются убыточными и имеют задолженность по заработной плате. Другой проблемой является широкое применение «конвертной» схемы выплаты заработной платы. Когда официальная заработная плата минимизируется, и налоговой базой для исчисления является МРОТ.

   Ситуация  по налогу на прибыль организаций во многом схожа с предыдущим налогом, но гораздо серьёзнее. Либеральное законодательство в этой сфере привело к появлению практики минимизации налогооблагаемой прибыли. Расширен состав затрат, относимых на себестоимость, целые институты обучают, как уйти от уплаты налога. Поэтому очень важно, чтобы в данном случае налоговыми органами был установлен жесткий контроль соблюдения законодательства в данной сфере, обеспечивающий объективное формирование налогооблагаемой прибыли. Их необходимо наделить реальными полномочиями для проведения этой работы.

   Все это говорит о бесспорной эффективности  местных налогов как источника для повышения сбалансированности местных бюджетов. Часть из вышеперечисленных проблем по собираемости земельного налога и налога на имущество физических лиц может быть решена на региональном уровне, и в ряде наших проектов определены конкретные мероприятия по их решению. Но отдельные проблемы нормативного характера требуют консолидированных усилий органов государственной и муниципальной власти на региональном уровне. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

   2. Анализ состояния  бюджета Гуменского  сельского поселения  Краснослободского  муниципального района  РМ.

   2.1. Структура бюджета  Гуменского сельского поселения на 2010 год. 

         Структура местного бюджета состоит из доходной и  расходной частей. В свою очередь доходная часть делится на налоговые и неналоговые доходы, а расходная часть по видам расходов.

   Доход бюджета Гуменского сельского поселения Краснослободского муниципального района РМ на 2010 год запланирован в размере 6800,8 тыс. руб., в том числе:

- Налоговые  доходы – 901,5 тыс. руб., из них:

- налог на имущества физических лиц – 11,9 тыс. руб.,

- налог на доходы физических лиц – 257,7 тыс. руб.,

- земельный налог – 631,9 тыс. руб.,

- Неналоговые  доходы – 3,5 тыс. руб., из них:

- доходы от сдачи в аренду имущества, находящегося в государственной и муниципального собственности – 3,5 тыс. руб.

- Безвозмездные  поступления – 5895,8 тыс. руб., из них:

- дотации  от других бюджетов бюджетной  системы РФ – 938,1 тыс. руб.

- дотации  на выравнивание уровня бюджетной  обеспеченности – 147,2 тыс. руб.,

- прочие  дотации бюджетам поселений– 610,6 тыс. руб.,

- субвенции от других бюджетов бюджетной системы РФ – 4016,6 тыс. руб.

- субвенции  бюджетам на ежемесячное денежное  вознаграждение за классное руководство  – 140,6 тыс. руб.

- субвенции  на осуществление полномочий  по первичному воинскому учету  на территориях, где отсутствуют  военные комиссариаты – 42,7 руб.

   Структура доходов бюджета Гуменского сельского поселения на 2010 год представлена следующим образом (рис. 2.1.1).

Рисунок 2.1.1 - Структура доходов Гуменского сельского поселения на 2010 год. 

   Как видно на рисунке 2.1.1 основную часть доходов бюджета поселения составляют безвозмездные поступления из других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации – 86,69%. Собственные доходы составляют всего лишь 13,31%, в том числе налоговые – 13,26%, неналоговые -  0,05 %.

   Согласно смете Гуменского сельского поселения на 2010 год расходы составляют – 6845,8 тыс. руб. в том числе:

   - общегосударственные вопросы –  536,4 тыс. руб.

   - национальная оборона – 42,7 тыс.  руб.

   - социальная политика – 12,2 тыс. руб. 

   - национальная экономика – 1095,3 тыс. руб.

   - ЖКХ – 65,5 тыс. руб.

   - культура и искусство – 936,5 тыс. руб.

   - образование – 4157,2 тыс. руб.

   Структура расходов бюджета Гуменского сельского поселения на 2010 год представлена следующим образом (рис. 2.1.2). Рисунок 2.1.2 - Структура расходов Гуменского сельского поселения на 2010 год.

   Как видно на рисунке 2.1.2 большая часть расходов в 2010 году будет реализована на образование – 60,7%. Основная часть данных расходов направлена на выплату заработной платы с начислениями всем работникам, работающим в системе образования и приобретение услуг для учреждений образования.

   Предусмотренные ассигнования на 2010 год по разделу  «Культура и искусство» (13,7%) объясняются включением в расходную часть расходов на содержание учреждений культуры и библиотеки, обслуживающих население поселения.

   Также значительная доля расходов приходиться на общегосударственные вопросы и национальную экономику – 7,8% и 16%.

   На  ЖКХ, национальную оборону и социальную политику приходятся незначительные доли расходов – 1%, 0,6% и 0,2% соответственно.

   Сравнивая доходы и расходы бюджета Гуменского сельского поселения видно, что  бюджет поселения на 2010 год испытывает дефицит денежных средств в размере 45 тыс. руб. или на 0,7%.  Не исполнение бюджета объясняется нехваткой денежных средств, причинами которой является низкая собираемость налогов и уменьшение межбюджетных трансфертов. Эта ситуация также усугубляется мировым экономическим кризисом. 

   2.2. Анализ доходной  части бюджета  Гуменского сельского поселения за период 2007 – 2009 г.г. 

   Доходы  бюджета Гуменского сельского поселения формируются в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации, законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, законодательством Республики Мордовия о налогах и сборах и местными нормативными правовыми актами о налогах и сборах.

     Формирование  доходов осуществляется за счет налогов, а также некоторых других видов поступлений, именуемых неналоговыми доходами (доходы от продажи и использования государственной собственности и др.). Структура доходной части бюджета не постоянна, она подвержена изменениям в зависимости от условий развития страны, конкретной социально-экономической ситуации и направлений государственной политики. Например, налоговые доходы увеличиваются при росте экономической активности в стране, доходы от продажи государственной собственности - при проведении приватизации.

     Рассмотрим  структуру доходов бюджета Гуменского сельского поселения в 2007 – 2009 г. г. 

Таблица 2.2.1 - Структура доходов бюджета Гуменского сельского поселения в 2007 – 2009 г.г.