Мероприятия по совершенствованию управления дебиторской задолженностью ОАО "Шарм"

     Стоимость предоставления кредита характеризуется системой ценовых скидок при осуществлении немедленных расчетов за приобретенную продукцию. В сочетании со сроком предоставления кредита такая ценовая скидка характеризует норму процентной ставки за предоставляемый кредит, рассчитываемой для сопоставления в годовом исчислении. Алгоритм этого расчета характеризуется формулой 5. 

                               ПС_к = ЦС_н 360 / СП_к,                                 (5) 

     где ПС_к — годовая норма процентной ставки за предоставляемый кредит;

     ЦС_н — ценовая скидка, предоставляемая покупателю при осуществлении немедленного расчета за приобретенную продукцию, %;

     СП_к— срок предоставления кредита (кредитный период), дни.

     ПС_к = 6%*360/122 = 17

     Устанавливая  стоимость товарного (коммерческого) или потребительского кредита, необходимо иметь в виду, что его размер не должен превышать уровень процентной ставки по краткосрочному финансовому (банковскому) кредиту. В противном случае он не будет стимулировать реализацию продукции в кредит, так как покупателю будет выгодней взять краткосрочный кредит в банке (на срок, равный кредитному периоду, установленному продавцом) и рассчитаться за приобретенную продукцию при ее покупке.

     Система штрафных санкций за просрочку исполнения обязательств покупателями, формируемая  в процессе разработки кредитных условий, должна предусматривать соответствующие пени, штрафы и неустойки. Размеры этих штрафных санкций должны полностью возмещать все финансовые потери организации-кредитора (потерю дохода, инфляционные потери, возмещение риска снижения уровня платежеспособности и другие).

     Формирование  стандартов оценки покупателей и  дифференциация условий предоставления кредита

     В основе установления таких стандартов оценки покупателей лежит их кредитоспособность. Кредитоспособность покупателя характеризует систему условий, определяющих его способность привлекать кредит в разных формах и в полном объеме в предусмотренные сроки выполнять все связанные с ним финансовые обязательства.

     Формирование  системы стандартов оценки покупателей  включает следующие основные элементы:

     1. Определение системы характеристик,  оценивающих кредитоспособность  отдельных групп покупателей.  Для филиала в данную систему  характеристик предлагается включить  объем хозяйственных операций  с покупателем и стабильность  их осуществления; репутация покупателя в деловом мире; платежеспособность покупателя; результативность хозяйственной деятельности покупателя; состояние конъюнктуры товарного рынка, на котором покупатель осуществляет свою операционную деятельность; объем и состав чистых активов, которые могут составлять обеспечение кредита при неплатежеспособности покупателя и возбуждении дела о его банкротстве.

     2. Формирование и экспертизу информационной  базы проведения оценки кредитоспособности  покупателей. Предлагается проводить  расчет методом экспресс-анализа, рассчитывая основные коэффициенты кредитоспособности.

     3. Группировку покупателей продукции  по уровню кредитоспособности  необходима для упрощения учета  и уменьшения трудоемкости работ  бухгалтера. С помощью данной  группировки клиенты будут дифференцированы по кредитным условиям предприятия. 
 

     Заключение 

     Расчеты с дебиторами и кредиторами отражаются каждой стороной в своей бухгалтерской  отчетности в суммах, вытекающих из бухгалтерских записей и признаваемых ею правильными. По полученным займам и кредитам задолженность показывается с учетом причитающихся на конец отчетного периода к уплате процентов.

     Дебиторская задолженность, по которой срок исковой  давности истек, другие долги, нереальные для взыскания, списываются по каждому  обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации и относятся соответственно на счет средств резерва сомнительных долгов либо на финансовые результаты у коммерческой организации, если в период, предшествующий отчетному, суммы этих долгов не резервировались, или на увеличение расходов у некоммерческой организации либо на уменьшение финансирования (фондов) у бюджетной организации.

     Суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым срок исковой давности истек, списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации и относятся на финансовые результаты у коммерческой организации или увеличение доходов у некоммерческой организации либо финансирования (фондов) у бюджетной организации.

     Дебиторская задолженность показывается в бухгалтерском  балансе ОАО «Шарм» на конец отчетного года за вычетом сумм резерва сомнительных долгов.

     Штрафы, пени и неустойки, признанные должником или по которым получены решения суда, арбитража об их взыскании, относятся на прочие операционные доходы и расходы организации и до их получения или уплаты отражаются в бухгалтерском балансе получателя и плательщика соответственно по статьям дебиторской или кредиторской задолженности.

     Обязательным  является проведение инвентаризации расчетов с дебиторами и кредиторами.

     Инвентаризационная  комиссия ОАО «Шарм» должна устанавливает:

     а) правильность расчетов с банками, финансовыми, налоговыми органами, внебюджетными фондами, другими организациями, а также со структурными подразделениями организации, выделенными на отдельные балансы;

     б) правильность и обоснованность числящейся в бухгалтерском учете суммы  задолженности по недостачам и хищениям;

     в) правильность и обоснованность сумм дебиторской, кредиторской и депонентской задолженности, включая суммы дебиторской  и кредиторской задолженности, по которым  истекли сроки исковой давности.

     Не  истребованная организацией - кредитором дебиторская задолженность, по которой истек установленный предельный срок исполнения обязательств по расчетам, по истечении 4 месяцев со дня фактического получения организацией - должником товаров (выполнения работ или оказания услуг) в обязательном порядке списывается на убытки и относится на финансовые результаты организации - кредитора. При этом сумма списанной задолженности не уменьшает финансовый результат, учитываемый при налогообложении прибыли организации кредитора

     Для улучшения финансового положения ОАО «Шарм» необходимо:

     1) следить за соотношением дебиторской  и кредиторской задолженности.  Значительное превышение дебиторской  задолженности создает угрозу  финансовой устойчивости предприятия  и делает необходимым привлечение  дополнительных источников финансирования;

     2) по возможности ориентироваться  на увеличение количества заказчиков  с целью уменьшения риска неуплаты  монопольным заказчиком;

     3) контролировать состояние расчетов  по просроченным задолженностям.

     В условиях инфляции всякая отсрочка платежа приводит к тому, что предприятие реально получает лишь часть стоимости выполненных работ. Поэтому необходимо расширить систему авансовых платежей.

     4) Своевременно выявлять недопустимые  виды дебиторской и кредиторской  задолженности, к которым относятся:  просроченная задолженность поставщикам, в бюджет и др.; кредиторская задолженность по претензиям; сверхнормативная задолженность по устойчивым пассивам; товары отгруженные, не оплаченные в срок; поставщики и покупатели по претензиям; задолженность по расчетам возмещения материального ущерба; задолженность по статье «прочие дебиторы». 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Список использованных источников

1. Афанасьева Н.В. Финансовые системы и российские реформы: учебное пособие / Н.В. Афанасьева. – СПб.: СПБУЭиФ, 2008. - 147 с.
2. Басовский Л.Е. Экономический анализ: Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности предприятии: учебное пособие / Л.Е. Басовский. - М.: ИНФРА-М, 2008. - 222 с.
3. Ковалев В.В. Финансовый менеджмент (теория и практика): учебное пособие / В.В. Ковалев. -2-е изд. – М.: Проспект, 2010. – 1024с.
4. Леонтьев В.Е. Финансовый менеджмент: учебник / В.Е. Леоньтьев, В.В. Бочаров. – М.: ЭЛИТ, 2008. – 560с.
5. Маховикова Г.А. Финансовый менеджмент (краткий курс лекций): учебное пособие / Г.А. Маховикова, В. Е. Кантор. – М.: Юрайт, 2008. – 272с.
6. Тихомиров Е.Ф. Финансовый менеджмент. Управление финансами предприятия: учебник / Е.Ф. Тихомиров. – М.: Академия, 2008. – 384с.
7. Новодворский В.Д. Бухгалтерская финансовая отчетность: учебное пособи. / В.Д. Новодворский. - М.: «Омега-Л», 2009. – 450с.
8. Пошерстник Е. Б. Самоучитель по бухгалтерскому учету:учебное пособие / Е.Б. Пошерстник. -  М.: НТД «Герда», 2009. - 390с.
9. Савитская Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учебное пособие / Г.В. Савитская. – Мн.: ООО «Новое издание», 2009. – 689с.
10. Саркисов С В. Управление финансовыми потоками: учебное пособие / С.В. Саркисов. - М.: Интел-синтез, 2007. - 416 с.
11. Шеремет А.Д.  Методика финансового анализа: учебное пособие / А.Д. Шеремет, Е.В. Негашев. – М.: ИНФРА-М, 2009. – 453с.
12. Шопенко Д.В., Кныш М.И., Управление финансами предприятия: учебное пособие / Д.В. Шопенко, М.И. Кныш - СПб.: Дмитрий Буланин, 2009. -264 с.
13. Айропетова, Н.Е. Специальные резервы: учет и отчетность / Н.Е. Айропетова // Международный бухгалтерский учет .-2010.-№14.-С.34-47.
14. Ашомко Т.П., Проваленко О.В. Налоговый кодекс: правонарушение и ответственность / Т.П. Ашомко, О.В. Проваленко // СПИ Консультант Плюс.
15. Гудков Ф.Р. Процедура досудебного обжалования решений налоговых органов / Ф.Р. Гудков // Налоговый вестник.- 2010.- №2. –С. 41-51.
16. Игнатов А.Т. Бухгалтерский учет и налогообложение / А.Т. Игнатов // Налоговая политика и практика.- 2008.- № 12. -С. 25-37.
17. Каламанова Е.О Порядок формирования резерва по сомнительной дебиторской задолженности / Е.О. Каламанова // Финансовая газета. Региональный выпуск.- 2010.- № 4.- С. 34-51.
18. Ковалев, В.В. Финансы организаций. / В.В. Ковалев. - М.: ЮНИТИ-Дана, 2008. - 295с.
19. Лапуста, М.Г., Мазурина, Т.Ю., Скамай, Л.Г. Финансы организаций (Предприятий) / М.Г. Лапуста, Т.Ю. Мазурина, Л.Г. Скамай. –М.Инфра-М, 2009.- 245с.
20. Масленникова Л.Н. Налоговая экономия реальные решения / Л.Н. Масленникова // Упрощенка. -2009.- № 24. -С. 26-34.
21. Мелехина Т.О. Создание «отпускного» резерва / Т.О. Мелехина // Бухгалтерский учет в организациях. -2010.-№ 8.-С. 25-48.
22. Мокроусов О.С. Создаем резерв по сомнительным долгам / О.С. Мокроусов // Новая бухгалтерия- 2009.- № 11.- С. 27-42.
23. Туякова З.К. Учет финансовых резервов постоянно действующего предприятия / З. К.Туякова // Всё для бухгалтера.- 2010.- № 1.- С. 15-36.
24. www. nalog. ru
25. http://www.1minfin.ru
26. Налоговый кодекс РФ
27. Трудовой кодекс РФ
28. О бухгалтерском учете: Федеральный закон РФ № 129-ФЗ от 21.11.1996г. (в ред. от 03.11.2006г.).
29. О внесении изменений и дополнений в часть вторую налогового кодекса РФ и в отдельные законодательные акты РФ: Федеральный закон № 57-ФЗ от 29.05.2002г.
30. О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса РФ и в отдельные законодательные акты РФ в связи с осуществлением мер по совершенствованию налогового администрирования: Федеральный закон № 137-ФЗ от 27.07.2006г.
31. Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н