Лекции по «Основы финансово-хозяйственной деятельности в учреждениях социальной сферы»

Государственное образовательное учреждение

Высшего профессионального образования

НОВГОРОДСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ

им. ЯРОСЛАВА МУДРОГО

Институт Экономики и Управления

Кафедра: Бухгалтерского учета, анализа и аудита

Конспект лекций по дисциплине

«Основы финансово-хозяйственной деятельности

в учреждениях социальной сферы»

для специальности 080507 «Менеджмент в социальной сфере»

Великий Новгород

2009

Тема 1 Основные принципы финансово-хозяйственной деятельности в учреждениях социальной сферы

1.Сущность финансово-хозяйственной деятельности

2.Нормативное регулирование финансово-хозяйственной деятельности.

3.Закон РФ «Об образовании»

4.Устав учреждения социальной сферы.

5.Права образовательного учреждения на пользование финансовыми и материальными средствами

1.Сущность финансово-хозяйственной деятельности

Развитие рыночных отношений повышает ответственность и самостоятельность предприятий в выработке и принятии управленческих решений по обеспечению эффективной их работы. Результаты производственной, коммерческой, финансовой и других видов хозяйственной деятельности зависят от разнообразных факторов, находящихся в разной степени связи между собой и итоговыми показателями.

Их действие и взаимодействие различны по своей силе, характеру и времени. Причины или условия, порождающие эти факторы, также различны. Не вскрывая и не оценивая направление, активность и время их действия, нельзя обеспечить эффективность управления. Качественно выполнить эту сложную работу можно только с помощью комплексного анализа хозяйственной деятельности, отвечающего современным требованиям развития рыночной экономики.

Финансово-хозяйственная самостоятельность требует от руководителя принципиально новых подходов, умения рационально использовать скудные бюджетные ассигнования, обеспечивать деятельность учреждения в условиях экономической нестабильности.

Хозяйственный механизм означает определенный способ организации и финансирования экономической деятельности учреждений социальной сферы.

Типы хоз. механизма: административно-командная система и рыночный механизм управления экономикой.

Овладение изложенной методикой анализа позволяет формировать у изучающего аналитическое мышление, умение и навыки использования аналитических инструментов для объективной оценки складывающихся хозяйственных ситуаций, выработки и обоснования оптимальных управленческих решений, а также навыки наиболее полного выявления и использования резервов улучшения финансово-хозяйственной деятельности организации.

2.Нормативное регулирование финансово-хозяйственной деятельности.

Финансирование – это порядок выделения и расходования денежных средств из различных источников, которое регулируется нормативно-правовыми актами РФ. К ним относятся: Федеральный Закон РФ «Об образовании» №3266-1 от 10.07.1992 г., Бюджетный кодекс РФ, Налоговый кодекс РФ, письмо Министерства образования РФ от 21.07.1995 г. № 52-М, устав учреждения и др. документы.

3.Закон РФ «Об образовании»

Образование в Российской Федерации осуществляется в соответствии с законодательством РФ и нормами международного права.

В главе 4 изложены основные вопросы экономики системы образования.

Статья 39 Отношения собственности в системе образования.

Статья 41 Финансирование образовательных учреждений.

Статья 42 Особенности экономики среднего профессионального и высшего образования

4.Устав учреждения социальной сферы.

Финансово-хозяйственная деятельность учреждения социальной сферы осуществляется в соответствии с уставом и утвержденной сметой доходов и расходов.

5.Права образовательного учреждения на пользование финансовыми и материальными средствами

В статье 43 предусмотрены права образовательного учреждения  на пользование финансовыми и материальными услугами. Статьи 45 и 46 регламентируют платную деятельность образовательного учреждения. Закон определил, что учреждения социальной сферы самостоятельно осуществляют финансовую деятельность и должны иметь самостоятельный баланс и расчетный счет. Каждый трудовой коллектив должен научиться жить и работать рационально расходуя выделяемые на нормативной основе государственные средства. Овладев навыками самостоятельной хозяйственной деятельности можно переходить к развитию платных услуг.

Тема 2 Источники финансирования финансово-хозяйственная деятельность предприятий социальной сферы

1.Материально-техническая база образовательного учреждения.

  2.Источники финансирования финансово-хозяйственной деятельности

3.       Финансирование образовательных учреждений.

1.Материально-техническая база образовательного учреждения.

За образовательным учреждением в целях обеспечения образовательной деятельности в соответствии с его уставом учредитель закрепляет объекты права пользования собственности (земля, здания, сооружения, имущество, оборудование, а также другое необходимое имущество потребительского, социального, культурного и иного назначения), принадлежащее учредителю на праве собственности или арендуемые им у третьего лица.

Объекты собственности, закрепленные учредителем за образовательным учреждением находятся в оперативном управлении этого учреждения.

Изъятие собственности допускается только по истечении срока договора меду собственником и образовательным учреждением.

2.Источники финансирования финансово-хозяйственной деятельности

Финансирование финансово-хозяйственной деятельности учреждения социальной сферы осуществляется из разных источников.

Виды финансирования:

-бюджетное финансирование;

-привлеченные средства;

-спонсорские взносы;

-доходы от предпринимательской и иной, приносящей доход деятельности;

-целевые средства;

-кредиты банков;

-добровольные взносы и пожертвования физических и юридических лиц;

-средства родителей.

4.       Финансирование образовательных учреждений.

-Платные дополнительные образовательные услуги государственного и муниципального образовательных учреждений.

-Платная  образовательная деятельность не государственного образовательного учреждения.

-Предпринимательская деятельность образовательного учреждения.

-Индивидуальная трудовая педагогическая деятельность.

Тема 3 Анализ финансово-хозяйственная деятельности предприятий социальной сферы

1.Сущность и назначение финансового анализа. Виды анализа. Методика анализа финансово-хозяйственная деятельности

2.Анализ финансового положения предприятия

3.Методы анализа финансового состояния предприятия.

4.Типы экономических моделей.

5.Информационное обеспечение анализа финансового состояния.

6.Классификация доходов и расходов

7.Анализ доходов.

8.Анализ исполнения сметы расходов

1.Сущность и назначение финансового анализа. Виды анализа.  

Финансы предприятий - это система денежных отношений, складывающихся в процессе формирования, размещения и использования финансовых ресурсов. Финансовое положение предприятия выражается в образовании, размещении и использовании финансовых ресурсов: денежных средств, поступающих за реализованную продукцию (товары, работы и услуги), кредитов банка и займов, временно привлеченных средств; задолженности поставщикам и другим кредиторам, временно свободных средств специальных фондов. С переходом предприятий на рыночные условия работы остро встал вопрос об устойчивости его финансового положения и изыскании путей его оздоровления. Актуальность этих вопросов предопределяется необходимостью создания нормальных условий работы как отдельных предприятий, так и промышленности в целом.

Следует различать понятия «финансовый анализ» и «анализ финансового положения». Финансовый анализ - более широкое понятие, так как он включает наряду с анализом финансового положения еще и анализ формирования и распределения прибыли, себестоимости продукции, реализации и другие вопросы. Анализ финансового положения - это часть финансового анализа. Финансовое положение предприятия характеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми для нормальной производственной, коммерческой и других видов деятельности предприятия, целесообразностью и эффективностью их размещения и использования, финансовыми взаимоотношениями с другими субъектами хозяйствования, платежеспособностью и финансовой устойчивостью. Способность предприятия своевременно производить платежи свидетельствует о его хорошем финансовом положении.

Финансовое положение предприятия зависит от результатов его производственной, коммерческой и финансовой деятельности. Бесперебойный выпуск и реализация высококачественной продукции положительно влияют на финансовое положение предприятия. Сбои в производственном процессе, ухудшение качества продукции, затруднения с ее реализацией ведут к уменьшению поступления средств на счета предприятия, в результате чего ухудшается его платежеспособность. Имеется и обратная связь, так как отсутствие денежных средств может привести к перебоям в обеспеченности материальными ресурсами, а следовательно, и в производственном процессе.

В практике работы предприятий нередки случаи, когда и хорошо работающее предприятие испытывает финансовые затруднения, связанные с недостаточно рациональным размещением и использованием имеющихся финансовых ресурсов.

Поэтому финансовая деятельность должна быть направлена на обеспечение систематического поступления и эффективного использования финансовых ресурсов, соблюдение расчетной и кредитной дисциплины, достижение рационального соотношения собственных и заемных средств, финансовой устойчивости с целью эффективного функционирования предприятия. Следовательно, финансовое положение предприятия является результатом взаимодействия не только совокупности производственно-экономических факторов, но и всех элементов его финансовых отношений.

Финансовое положение характеризуется системой таких показателей, как текущая и перспективная платежеспособность, оборачиваемость, наличие собственных и заемных средств, эффективности их использования и др. Существенная роль в достижении стабильного финансового положения принадлежит анализу. Различают внутренний и внешний анализ финансового положения.

Внутренний анализ осуществляется для нужд управления предприятием. Его результаты используются также для планирования, контроля и прогноза финансового положения.

Внешний анализ производится всеми субъектами анализа, использующими публикуемую информацию. Содержание этого анализа определяется интересами собственников финансовых ресурсов и контролирующих органов.

Основными задачами как внутреннего, так и внешнего анализа являются:

-общая оценка финансового положения и факторов его изменения;

-изучение соответствия между средствами и источниками, рациональности их размещения и эффективности использования;

-соблюдение финансовой, расчетной и кредитной дисциплины;

-определение ликвидности и финансовой устойчивости предприятия;

-долгосрочное и краткосрочное прогнозирование устойчивости финансового положения.                                      

Для решения этих задач изучаются:

-наличие, состав и структура средств предприятия;

-причины и последствия их изменения;

-наличие, состав и структура источников средств предприятия;

-причины и последствия их изменения;

-состояние, структура и изменения долгосрочных активов;

-наличие, структура текущих активов в сферах производства и обращения, причины и последствия их изменения;

-ликвидность и качество дебиторской задолженности;

-наличие, состав и структура источников средств, причины и последствия их изменения;

-платежеспособность и финансовая гибкость;

-эффективность использования активов и окупаемость инвестиций.

Кроме того, решаются и другие задачи. Например, важнейшей задачей внутреннего анализа является оценка ситуации, определяющей возможность получения внешнего финансирования. Для этого изучается общая потребность предприятия в финансовых ресурсах, в том числе в заемных, степень делового риска, результаты переговоров с собственниками капитала.

При внешнем анализе изучается реальная стоимость имущества предприятия, делается прогноз будущих финансовых поступлений, структуры капитала, уровня и тенденций изменения дивидендов и т. п.

2.Анализ финансового положения предприятия

В процессе анализа финансового положения используются определенные подходы и специальные приемы.

Основополагающим в аналитической работе является способность аналитика логически восстановить хозяйственные операции, суммированные в отчетности, способность повторить работу бухгалтера в обратном порядке. Наглядно этот процесс отражает рис. 1

Рис. 1. Последовательность работы бухгалтера и аналитика.

Задача аналитика - представить, насколько это возможно, действительность, которая воплощена в изучаемой информации. Степень глубины этой работы зависит от специфических целей. Этот аналитический процесс требует, чтобы аналитик мог представить сделанные записи и реконструировать в общем виде все или отдельные статьи баланса. Это требует умения представить реальную обстановку, в которой совершаются хозяйственные операции, а также знания методики бухгалтерского учета, используемой при правильном их отражении.

Способность реконструировать хозяйственные операции и знание бухгалтерского учета дают возможность аналитику понимать изменения, произошедшие в отдельных статьях баланса, определить эффект хозяйственных операций и ответить на многие вопросы.

Для реконструкции хозяйственных операций необходимы знания бухгалтерского учета, содержания и порядка составления отчетности. Это дает возможность знать, какую и где информацию можно найти, как реконструировать хозяйственные операции и сделать обоснованные выводы и предположения.

Во многих случаях информация отчетности и учета не может быть использована без дополнительной (аналитической) обработки.

Таким образом, анализ финансового положения основывается:

во-первых, на полном понимании бухгалтерского учета, его языка, значения, важности и ограниченности финансовой информации, содержащейся в отчетности;

во-вторых, на специальных приемах анализа, с помощью которых изучаются наиболее важные вопросы для получения обоснованных выводов.

Кроме того, аналитик должен знать взаимосвязь экономической теории, бухгалтерского учета, экономики, финансов, банковского дела и других специальных наук. Он должен иметь определенные навыки извлечения информации, ее обработки и обобщения.

Чтобы выводы по результатам анализа финансового положения обеспечивали правильное понимание внутренних связей, взаимозависимости и причин возникновения многообразных факторов, аналитику необходимо глубоко знать общие методологические принципы анализа, важнейшими из которых являются: взаимосвязь, взаимообусловленность всех явлений и процессов и их развитие; взаимодействие количественных и качественных факторов; единство целого и части, единство учитываемых единичных явлений и процесса в целом; единство таких противоположностей, как динамичность изучаемых явлений и состояние их на отдельные моменты (даты) и др.

При изучении целого и его частей используется принцип единства анализа и синтеза. В процессе анализа производится расчленение целого на составные части, изучение этих частей, получение частных выводов. Однако этого недостаточно. Получив отдельные выводы, необходимо обобщить их, восстановить целостность исследуемого явления, т. е. анализ следует дополнить синтезом.

Для того чтобы перейти к синтезу, анализ явления должен быть доведен до определенного уровня; чтобы снова перейти к анализу на более высоком уровне, надо завершить работу по обобщению (синтезу) предыдущих результатов. Для реализации этих общеметодологических принципов используют совокупность специальных аналитических приемов.

Одним из приемов анализа финансового положения является чтение баланса и изучение абсолютных величин. Чтение, т. е. ознакомление с содержанием баланса, позволяет видеть основные источники средств (собственные, заемные), основные направления вложения средств, состав средств и источников, состав дебиторской и кредиторской задолженности и др. Однако информация только в абсолютных величинах недостаточна для принятия решений, так как на ее основании нельзя оценить динамику показателей, определить место предприятия в отрасли и др. Поэтому наряду с абсолютными величинами используются относительные - проценты, коэффициенты, отношения, индексы.

При изучении и оценке показателей используются различные виды сравнительного анализа: горизонтальный, вертикальный, трендовый. С помощью горизонтального анализа определяются абсолютные и относительные отклонения статей (или групп статей) по сравнению с началом отчетного периода, прошлым периодом.

Вертикальный анализ используется для изучения структуры средств и источников, путем расчета удельного веса (в процентах или коэффициентах) отдельных статей (или групп) в итоговых показателях. Например, удельный вес основных, оборотных средств в общей сумме средств предприятия и т. п.

Трендовый анализ базируется на расчете относительных отклонений показателей за ряд лет от уровня базисного года, для которого все показатели принимаются за 100 %.

Кроме того, сравнение проводится исходя из элементарной предпосылки, что каждая цифра имеет значение только в сопоставлении с другой, используемой для оценки и контроля. Это дает возможность аналитику делать выводы по отклонениям. Сравнение используется и для выбора альтернативных вариантов, например вложения свободных средств и т. п.

Наиболее известными и широко используемыми инструментами (приемами) анализа финансового положения являются отношения (коэффициенты), расчет которых основан на существовании определенных взаимосвязей между отдельными статьями баланса. Они выражают математическое взаимоотношение между двумя величинами, например 150:100 = 1,5:1. Анализ этих отношений позволяет аналитику выявить скрытые явления. Правильное истолкование явления дает возможность увидеть проблемы, требующие более глубокого изучения. Полезность анализа отношений для принятия решений зависит от правильности их интерпретации. Это самый трудный аспект анализа отношений, так как он требует знания внутренних и внешних факторов их формирования, например общеэкономических условий, условий в отрасли, политики администрации предприятия и др. Интерпретировать отношения надо с большой осторожностью, так как одни и те же факторы могут влиять и на числитель и на знаменатель. Фактический уровень отношений сравнивается с прошлым, с теоретически обоснованным, с отраслевым. Интерпретация отношений должна быть ориентирована на перспективу.

Не следует переоценивать и роль анализа отношений, так как они не имеют универсального значения и могут являться своего рода индикаторами для диагностики. Более углубленный анализ не всегда подтверждает выводы, сделанные на основании отношений, так как на их уровень влияет специфика отдельных предприятий, усредненность отраслевых данных, не оптимальность фактически достигнутого уровня в предшествующие годы или его оптимальность для условий тех лет, но несоответствие требованиям современных и будущих условий. Тем не менее изучение отношений при анализе финансового положения необходимо, так как оно позволяет понять происходящие процессы и более правильно оценить их не только для текущего момента, но и на перспективу. Наиболее распространенными и изучаемыми являются следующие отношения: ликвидности, деловой активности, финансовой устойчивости и прибыльности (рентабельности).

При проведении анализа необходимо учитывать человеческий фактор, так как лица, чьи интересы поставлены на карту, будут продолжать пытаться использовать теорию так, чтобы практические результаты служили их собственным узким интересам. Этим эгоистичным интересам противостоят общественные организации, суды, аудиторские организации, которые вырабатывают профессиональные и морально-этические нормы и санкции за их нарушение.

Большое значение имеет общий достигнутый и поддерживаемый уровень достоверности и надежности источников информации для анализа. И даже если этот уровень достаточно высок, аналитик должен помнить, что возможны отдельные исключения. Поэтому пользователи бухгалтерской и другой информации должны понимать, что имеются разнообразные риски:

-неизбежный риск, связанный с любым, ориентированным на получение прибыли делом: риск потерь, неблагоприятных условий, случайностей и т. д.;

-риск, связанный с доверием к бухгалтерским отчетам, проверенным аудиторами;

-бухгалтерский риск, который связан с человеческим фактором, рассмотренным выше, а также с неточностями первичного и бухгалтерского учета, существованием альтернативных бухгалтерских методов, нечеткостью определяющих их критериев и как следствие использование этих нечеткостей в практике предприятий. Отсутствие достоверного знания об использованных методах учета и строгости их применения может привести к большому разнообразию результатов, а следовательно, и высокой степени неопределенности. К бухгалтерскому риску можно отнести и степень консерватизма бухгалтерских принципов или отсутствие его. Как следствие этого предположения о перспективных результатах работы предприятия могут быть консервативными (осторожными) или оптимистичными, односторонне предвидящими только положительные результаты, подверженные нормальной неопределенности.

Понимание особенностей аналитического процесса, роли в нем человеческого фактора и риска являются необходимыми условиями формирования высокого профессионального уровня аналитиков (бухгалтеров, контролеров, финансистов и др.)

3.Методы анализа финансового состояния предприятия.

Методом экономического анализа является диалектический способ познания, путь исследования своего предмета, то есть хозяйственных и финансовых процессов и явлений в их взаимосвязи и взаимозависимости.

Характерными особенностями метода экономического анализа являются:

-    использование системы аналитических показателей, всесторонне характеризующих финансово-хозяйственную деятельность организации;

-    изучение причин изменения этих показателей;

-    выявление и измерение причинно-следственных связей | между ними.

Методика анализа — это система правил и требований, гарантирующих эффективное приложение метода.

В совокупности метод и методика представляют методологическую основу экономического анализа.               

Все аналитические методы можно сгруппировать в две большие группы: качественные (логические) и количественные (формализованные).

К качественным (неформализованным, логическим) методам относятся аналитические приемы и способы, основанные на логическом мышлении, на использовании профессионального опыта аналитика, на профессиональной интуиции. К ним относятся:

-    метод сравнения;

-   метод построения систем аналитических таблиц;

-   метод построения систем аналитических показателей;

-    метод экспертных оценок;

-   метод сценариев;

-   психологические и морфологические методы и т.п.

Количественные (формализованные) методы — это приемы, использующие математику. Вследствие их применения можно получить довольно точный результат или несколько результатов для дальнейшего выбора верного с помощью уже логических методов.

Количественные методы можно разделить на бухгалтерские, статистические, классические методы анализа, экономико-математические и т.д.

Анализируя финансовую отчетность, можно использовать различные методы (и логические, и формализованные). Но к наиболее часто используемым методам финансового анализа относятся:

-   метод абсолютных, относительных и средних величин;

-   метод сравнения;

-   вертикальный анализ;

-   горизонтальный анализ;

-   трендовый анализ;

-   факторный анализ;

-   анализ с помощью финансовых коэффициентов;

-   метод экспертных оценок.

В процессе сбора данных получают информацию о значениях тех или иных признаков, характеризующих каждую единицу, каждый элемент исследуемого процесса или явления (совокупности). Эта информация, как правило, представлена в виде показателей. Обобщающие показатели могут быть абсолютными, относительными и средними. Многообразная характеристика всех сторон исследуемых экономических процессов и явлений может быть дана лишь с помощью всех видов обобщающих показателей. Вместе с тем, каждый вид показателей имеет определенное значение и занимает важное место в аналитическом процессе.

Абсолютные показатели характеризуют численность, объем (размер) изучаемого процесса. Они всегда имеют какую-нибудь единицу измерения: натуральную, условно-натуральную, стоимостную (денежную).

Натуральные единицы измерения применяют в тех случаях, когда единица измерения соответствует потребительским свойствам продукта. Например, производство ткани оценивается в метрах, сельскохозяйственной продукции — в центнерах и тоннах и т.д.

Натуральные показатели могут быть и составными. Например, отработанное рабочими и служащими время учитывается в человеко-днях и человеко-часах, а грузооборот автотранспорта — в тонно-километрах и т.д.

Если некоторые разновидности продукции обладают общим потребительским свойством, то обобщенные итоги по выпуска разных видов продукции можно получить, используя условно-натуральные единицы. В этом случае один из видов принимается; в качестве единого измерителя, а другие приводятся к этому измерителю с помощью соответствующих коэффициентов пересчета. Например, выпуск продукции консервного завод; измеряется в ТУ Бах (в тысячах условных банок).

Когда на уровне предприятия или отрасли обобщаются учетные данные, то широко используются стоимостные (денежные) абсолютные показатели. К ним, например, относятся: цена единицы продукции; выручка от продажи продукции, работ, услуг величина расходов и прибыли, величина задолженности и д.

Следует также отметить, что абсолютные показатели получают или непосредственным подсчетом собранных данных, или расчетным путем.

Расчетным абсолютным показателем, например, является абсолютное отклонение. Это разница между двумя абсолютными одноименными показателями:

±П = П1 - По

где П1 — значение абсолютного показателя в отчетном периоде;

По — значение абсолютного показателя в базисном периоде;

П — абсолютное отклонение (изменение) показателя

Относительные показатели представляют отношение абсолютных (или других относительных) показателе, то есть количество единиц одного показателя, приходящее одну единицу другого показателя. Относительными величинами являются не только соотношения разных показателей в один и тот же момент времени, но и одного и того же показателя в разные моменты (например, темп роста).

Относительные величины применяются в разных вида: анализа, в зависимости от конкретной экономической задача облегчают процесс финансового анализа. В зависимости от поставленной аналитической задачи могут использоваться разные виды относительных величин.

Сопоставлять можно одноименные показатели, относящиеся к различным периодам, различным объектам или разным территориям. Результат такого сопоставления представлен:

1)  коэффициентом (база сравнения принята за единицу) или

2)  выражен в процентах и показывает, во сколько раз или на сколько процентов сравниваемый показатель больше (меньше) базисного.

Результатом соотношения одноименных показателей могут быть следующие относительные показатели.

1. Относительные величины динамики, которые характеризуют изменение процесса во времени, и показывают, во сколько раз увеличился (уменьшился) уровень изучаемого показателя по сравнению с предыдущим периодом времени. Относительные величины динамики могут исчисляться в долях единицы (коэффициентах), когда сравниваемая величина делится на базу сравнения. Если мы умножим полученный коэффициент в долях единицы на 100%, то получим результат сопоставления в процентах.

Коэффициент динамики = (в долях единиц)

Темп роста =  (в процентах),

где П1   — значение показателя в отчетном периоде;

По — значение показателя в базисном периоде.

Ответ на вопрос: «На сколько процентов изменился показатель в отчетном периоде по сравнению с базисным?» можно получить, рассчитав темп прироста (снижения). Эта относительная величина динамики исчисляется как разность между величиной темпа роста, выраженной в процентах и 100%.

Темп прироста (+), снижения (-) =

Темп роста,

Следует добавить, что могут исчисляться как цепные, так и базисные темпы роста и прироста по нескольким временным отрезкам. Цепной прирост — это отношение последующей значения показателя к предыдущему, а базисный — отношение базисной величине.

2. Относительная величина структуры характеризует долю отдельной части в общем объеме совокупности. Ее рассчитывают как отношение числа единиц в отдельной части совокупности к общей численности единиц (или объему) всей совокупности. Относительные величины структуры называют удельным весом или долей и исчисляют обычно в процентах ко всей совокупности либо в долях единицы.

П

Удельный вес,

где Пi — величина отдельной части совокупности;

Пn — вся совокупность (целое)

3. Относительные величины координации отражают соотношение между частями одного целого. К таким величинам относятся, например, соотношение между величиной заемного собственного капитала предприятия, между численностью рабочих и административно-управленческим персоналом организации и т.д. Относительные величины координации могу показывать, сколько единиц одной части приходится на 100 или  1000 единиц другой части

4. Относительные величины наглядности характеризуют результат сопоставления одноименных показателей, относящихся к одному и тому же периоду времени, но к разным объектам или территориям. Эти относительные величины используются для сравнительной оценки результатов деятельности отдельных предприятий отрасли или для оценки уровня развития разных регионов. Исчисляются они либо в процентах, либо в долях единицы, показывающих, во сколько раз одна из сравниваемых величин больше (меньше) другой.

Этот вид относительных величин нашел широкое применение в международных сопоставлениях, при сравнении результатов деятельности организаций различных форм собственности, при сопоставлении цен, величин акционерного капитала и т.д.

5. Другой вид относительных величин — это результат сопоставления разноименных абсолютных показателей. К ним относятся относительные величины интенсивности. В их числе можно назвать такие важные коэффициенты, отражающие качественную сторону деятельности предприятия или организации, как финансовые коэффициенты деловой активности, фондоотдачу, фондовооруженность, материалоотдачу, доходность того или иного вида деятельности и пр. Эти величины исчисляются обычно в долях единицы (реже в процентах, например, рентабельность) и являются так называемыми именованными числами (т.е. имеют конкретное наименование). Важной чертой их является сопоставление разноименных абсолютных показателей. Например оборачиваемость (отдача) собственного капитала — это отношение выручки от продажи продукции (товаров) к среднегодовой стоимости собственного капитала, а рентабельность продаж — это отношение прибыли от продажи к сумме выручки, полученной от продажи продукции. В числителе и в знаменателе этих коэффициентов разноименные показатели.

Итак, относительные величины — это один из важнейших способов обобщения и анализа экономической информации. В процессе финансового анализа абсолютные и относительные величины должны рассматриваться во взаимосвязи, т.е. пользоваться относительными величинами нужно так, чтобы четко себе представлять, какая абсолютная величина стоит за каждым относительным показателем. Необходимо также соблюдать сопоставимость сравниваемой величины и величины, принятой за базу сравнения.

Средняя величина является важным специальным статистическим показателем, используемым для обобщения данных. Средняя величина — это показатель «середины» или «центра» исследуемых данных. Она является обобщающей характеристикой изучаемого признака в анализируемой совокупности данных и отражает типичный уровень в расчете на единицу совокупности в конкретных условиях места и времени.

Средняя арифметическая величина определяется как отношение суммы всех значений на их количество.

Средняя величина обозначается либо буквой Af{x) — это сокращение от Average (средняя).

Af{x) =

Но чаще всего средняя величина обозначается любой бук-вой, но обязательно с чертой наверху. Например П или X.

— индивидуальное значение признака каждой единицы) совокупности;

n — число единиц совокупности.

При расчете средней величины мы отвлекаемся от индивидуальных особенностей отдельных составляющих частей совокупности и выражаем общие свойства, присущие всем частям совокупности. Среднее значение исключает воздействие индивидуальных причин и концентрирует закономерности, обусловленные общими причинами. Основным условием использования средней величины является качественная однородность совокупности, по которой исчислена средняя. Только при выполнении этого условия средняя величина отражает общее, типичное, закономерное, присущее всем частям анализируемой совокупности.

В анализе финансовой отчетности средние величины используются при исчислении многих показателей. Например при определении средней величины дебиторской или кредиторской задолженности предприятия в отчетном периоде для расчета срока погашения задолженности, или при определении средней величины запасов для анализа оборачиваемости материальных активов и др.

Существуют две категории средних величин: степенные средние (средняя арифметическая, средняя гармоническая, средняя геометрическая, средняя хронологическая и др.), а также структурные средние (мода и медиана). Выбор того или иного вида средней величины зависит от цели анализа, экономической сущности усредненного показателя и характера

исходных данных.

В анализе финансовой отчетности обычно используется средняя арифметическая величина (простая и взвешенная) или ее разновидность — средняя хронологическая. Наряду с этими величинами могут также исчисляться и другие виды

средних.

Представим формулы вычисления различных видов средних величин, наиболее часто применяемых в практическом анализе.

Степенные средние:

Средняя арифметическая простая:

Средняя арифметическая взвешенная:

Средняя хронологическая:

где Xi — индивидуальное значение признака каждой единицы совокупности;

п  — число единиц совокупности;

к, — частота повторений индивидуального значения признака (его вес)

Структурные средние — это мода и медиана.

Мода — это средняя, получаемая путем установления наиболее часто встречающегося значения в совокупности данных. Определить моду можно только при достаточно большом количестве наблюдений и при условии, что одно из индивидуальных значений анализируемого признака у отдельных единиц совокупности повторяется значительно чаще, чем другие значения.

Медиана — это среднее, полученное путем выявления «центрального» значения в совокупности данных, расположенных в ранжированном порядке. Иными словами, медиана делит ряд данных пополам.

Метод сравнения — самый древний, логический метод анализа. Вопрос сравнения решается по принципу «лучше или хуже», «больше или меньше». Это во многом обусловлено особенностями психологии человека, который сравнивает объекты парами. При сравнении пользуются разными приемами, например шкалами. Выделяют четыре основных характеристики шкал:

- описание;

-  порядок;

- расстояние;

- наличие начальной точки.

Описание предполагает использование единственного дескриптора — опознавателя измеряемой характеристики объекта для каждой градации в шкале. Например, такими дескрипторами могут быть: «да или нет»; «есть или отсутствует»; «количество рублей» и т.п.

Порядок характеризует относительный размер дескриптора, например: «больше, чем», «меньше, чем», «равен». Не все шкалы обладают характеристиками порядка. Например, нельзя сказать «больше» или «меньше» для сравнения «покупателя» с «не покупателем».

Расстояние — это характеристика шкалы, показывающая абсолютную разницу между дескрипторами, которая может быть выражена в количественных единицах. Например, предприятие, которое прибрело три станка, купило на два станка больше по сравнению с предприятием, купившим один станок. Первое предприятие закупило оборудования «больше, чем» второе. «Расстояние» между шкалами в данном случае равно двум станкам.

Начальная точка. Считается, что шкала имеет начальную точку, если она имеет единственное начало. Это может быть нулевая точка. Например, возрастная шкала имеет нулевую точку, связанную с рождением, но не все шкалы измеряемых свойств обладают нулевой точкой.

4.Типы экономических моделей

Многие аналитические методы используются в совокупности с различными типами моделей, которые позволяют структурировать и идентифицировать связи между основными показателями.  Можно выделить три основные типа моделей, используемые в экономическом анализе: дескриптивные, предикатные и нормативные.

Дескриптивные модели известны как модели описательного характера. К ним относятся : построение системы отчетных балансов, представление финансово отчетности в различных аналитических разрезах, вертикальный и горизонтальный анализ отчетности, система аналитических коэффициентов, аналитические записки к отчетности.

Вертикальный анализ — представление финансового отчета в виде относительных показателей. Такое представление позволяет увидеть удельный вес каждой статьи баланса в его общем итоге. Обязательным элементом анализа являются динамические ряды этих величин, посредством которых можно отслеживать и прогнозировать структурные изменения в составе активов и их источников покрытия.

Таким образом, можно выделить две основные черты вертикального анализа:

- переход к относительным показателям позволяет проводить сравнительный анализ предприятий с учетом отраслевой специфики и других характеристик;

- относительные показатели сглаживают негативное влияние инфляционных процессов, которые существенно искажают абсолютные показатели финансовой отчетности и тем самым затрудняют их сопоставление в динамике.

Вертикальный анализ баланса позволяет сделать следующее заключение: доля собственного капитала увеличилась на 0,6% пункта и составляет свыше 60% к балансу. На заемный капитал организации приходится 36,1% к концу года, и это на 0,6% пункта меньше, чем в начале года. Доля заемного капитала снизилась, в основном, за счет сокращения доли долгосрочных и краткосрочных кредитов.

Горизонтальный анализ баланса заключается в построении одной или нескольких аналитических таблиц, в которых абсолютные балансовые показатели дополняются относительными темпами роста (снижения). Степень агрегирования показателей определяет аналитик. Как правило, берут базисные темпы роста за ряд лет (смежных периодов), что позволяет анализировать изменение отдельных балансовых статей, а также прогнозировать их значения.

Аналогично может быть выполнен горизонтальный анализ других форм финансовой отчетности.

Горизонтальный и вертикальный анализы взаимно дополняют друг друга. Поэтому на практике можно построить аналитические таблицы, характеризующие как структуру отчетной финансовой формы, так и динамику отдельных ее показателей.

Трендовый анализ — часть перспективного анализа, необходим в управлении для финансового прогнозирования. Тренд - это путь развития. Тренд определяется на основе анализа временных рядов следующим образом: строится график возможного развития основных показателей организации, определяется среднегодовой темп прироста и рассчитывается прогнозное значение показателя. Это самый простой способ финансового прогнозирования. Сейчас на уровне отдельной организации расчетным периодом времени является месяц или квартал. Анализ временных рядов позволяет решать следующие задачи:

1)  изучить структуру временного ряда, включающую тренд — закономерные изменения среднего уровня параметров, а также случайные колебания;

2) изучить причинно-следственные взаимосвязи между процессами;

3)  построить математическую модель временного ряда.,.

Анализ тренда предназначен для исследования изменений среднего значения временного ряда с построением математической модели тренда и с прогнозированием на этой основе будущих значений ряда. Анализ тренда выполняют путем построения моделей простой линейной или нелинейной регрессии

В процессе анализа можно:

1)  опробовать несколько математических моделей тренда и выбрать ту, которая с большей точностью описывает динамику изменения временного ряда;

2)  построить прогноз будущего поведения временного ряда на основании выбранной модели тренда с определенной доверительной вероятностью;

3)  удалить тренд из временного ряда с целью обеспечения стационарности.

В качестве моделей трендов используют различные элементарные функции и их сочетания, а также степенные ряды.

Каждый результативный показатель зависит от многочисленных и разнообразных факторов.

Под факторным анализом понимается методика комплексного и системного изучения и измерения воздействия факторов на величину результативных показателей.

Различают следующие типы факторного анализа:

- функциональный и вероятностный,

- прямой (дедуктивный) и обратный'(индуктивный),

- одноступенчатый и многоступенчатый,

- статический и динамический,

- пространственный и временной,

- ретроспективный и перспективный.

Основными этапами факторного анализа являются:

1. Отбор факторов, которые определяют исследуемые результативные показатели.

2.  Классификация и систематизация их с целью обеспечения возможностей системного подхода.

3. Определение формы зависимости между факторами и результативными показателями.

4.  Моделирование взаимосвязей между результативным показателем и факторами.

5. Расчет влияния факторов и оценка роли каждого из них в изменении величины результативного показателя.

6.  Работа с факторной моделью (практическое ее использование для управления экономическими процессами).

Создать факторную систему — это значит представить изучаемое явление в виде алгебраической суммы, частного или произведения нескольких факторов, которые воздействуют на величину этого явления и находятся с ним в функциональной зависимости.

Финансовые коэффициенты применяются для анализа финансового состояния предприятия и представляют собой относительные показатели, определяемые по данным финансовых отчетов, главным образом по данным отчетного баланса и отчета о прибылях и убытках.

Применение финансовых коэффициентов основано на теории, предполагающей существование определенных соотношений между отдельными статьями отчетности.

Предпочтительные значения коэффициентов зависят от отраслевых особенностей предприятий, от размеров предприятий, оцениваемых обычно годовым объемом продаж и среднегодовой стоимостью активов. На предпочтительные величины коэффициентов, кроме того, может влиять общее состояние экономики, фаза экономического цикла.

Для расчета финансовых коэффициентов финансовые отчеты предприятия должны быть приведены в определенную аналитиком форму, называемую аналитической.

Критерии оценки финансового состояния предприятия с помощью финансовых коэффициентов обычно подразделяют на следующие группы:

- платежеспособность;

- прибыльность, или рентабельность;

- эффективность использования активов;

- финансовая (рыночная) устойчивость;

- деловая активность.

Для измерения перечисленных характеристик в практике анализа используют множество – более сотни финансовых коэффициентов.

Отбор коэффициентов определяется задачами проводимого анализа.

Преимущества метода коэффициентов:

1)  возможность получить информацию, представляющую интерес для всех категорий пользователей;

2)  простота и оперативность расчета;

3)  возможность выявить тенденции в изменении финансового положения предприятия

4)  возможность оценить финансовое состояние исследуемого предприятия относительно других аналогичных предприятий;

5) устранение искажающего влияния инфляции.

Среди аналитиков нет единого мнения относительно состава, классификации и даже названий коэффициентов, так что отнесение некоторых коэффициентов к конкретной группе достаточно условно. Далее будут рассмотрены наиболее часто применяемые на практике показатели.

Экспертные методы используются в тех случаях, когда не подходят инструментальные и при измерениях нельзя опереться на физические явления или они пока очень сложны. Экспертные методы основываются на интуиции, в них преобладают субъективные начала.

Примером использования экспертного метода может служить экспертная оценка стоимости недвижимости.

Сложность объектов экономических измерений способствовала широкому распространению экспертных оценок в качестве метода измерения.

Выделяют два уровня использования экспертных оценок: качественный и количественный. Применение экспертных оценок в тех областях, где  могут быть использованы инструментальные средства и информационные технологии, нередко обусловлено неумением правильно ими пользоваться.

Причинно-следственный анализ, результатом которого является оценка, неразрывно связан с личностью эксперта; другой эксперт, поставленный перед той же проблемой, может прийти к другим оценкам.

Оценки сложных объектов должны выполняться экспертами высокой квалификации. Оценки «средних» экспертов обычно основаны на традиционных, привычных представлениях. В сложных случаях они могут оказаться ошибочными.

Уменьшить риск субъективности суждения можно, если обратиться к группе экспертов, которые могут обсуждать и согласовывать свои оценки. Полагают, что согласованность действий экспертов обеспечивает высокое качество экспертизы. Это не всегда верно. Известны случаи, когда именно эксперты, не согласные с мнением большинства, давали верные оценки.

Предикативные модели – это модели предсказательного, прогностического характера, которые используются для прогнозирования доходов предприятия и его будущего финансового состояния.

Наиболее распространенными из них являются расчет точки критического объема продаж, построение прогностических финансовых отчетов, модели динамического анализа, модели ситуационного анализа.

Нормативные модели позволяют сравнивать фактические результаты с ожидаемыми, рассчитанными по бюджету.

5.Информационное обеспечение анализа финансового состояния.

Основным источником информации для анализа финансового положения предприятия является бухгалтерский баланс. Используются также и другие формы бухгалтерской отчетности.

Бухгалтерский аспект представляет собой сбалансированность активов и пассивов и определенную последовательность размещения разделов и статей баланса, в основе, которой лежит принцип нисходящей по продолжительности их нахождения в обороте.

Тема 4 Анализ финансово-хозяйственная деятельности

1.Анализ финансово-хозяйственная деятельность ДОУ

2.Анализ финансово-хозяйственная деятельность школы.

3.Анализ финансово-хозяйственная деятельность учреждения культуры.

4.Отчет об образовательной и финансово-хозяйственной деятельности учреждения.

5.Анализ социального развития и социальной защищенности коллектива предприятия

6.Анализ финансовой устойчивости

1.Анализ финансово-хозяйственная деятельность ДОУ

С позиции характеристики учреждения для внешних пользователей, а также его руководителей наибольший интерес представляет анализ финансово-хозяйственной деятельности.

Анализ финансово-хозяйственная деятельность ДОУ представляет собой целенаправленную деятельность аналитика, состоящую в идентификации показателей, факторов и алгоритмов и позволяющую, во-первых, дать определенную формализованную характеристику, факторное объяснение и/или обоснование фактов хозяйственной жизни, как имеющих место в прошлом, так и ожидаемых или планируемых к осуществлению в будущем, и, во-вторых, систематизировать возможные варианты действий.

Известны несколько подходов к структурированию аналитических процедур в отношении некоторого объекта анализа. Главное здесь – уяснить самому аналитику, а что же он собирается делать и достичь в ходе анализа.

Комплексный анализ будет включать аналитические процедуры, упорядоченные, в частности, по разделам баланса; анализ имущественного потенциала учреждения – процедуры, определяемые логикой построения актива баланса и т.д.

Одной из ключевых характеристик материально-технической база учреждения являются данные о возрастном составе оборудования.

2. Анализ финансово-хозяйственная деятельность школы.

Формулируя основные направления финансово-хозяйственной деятельности школы, следует придерживаться некоторых постулатов, позволяющих дать логическое обоснование и систематизацию данных направлений.

Постулат 1. Каждое учреждение рассматривается как самостоятельный имущественный комплекс, который может быть охарактеризован с позиции имеющегося у него экономического потенциала, понимаемого как совокупность ресурсов (материальных, трудовых, финансовых) и обязательств учреждения.

Постулат 2. Финансово-хозяйственная деятельность школы понимается как целесообразная деятельность учреждения, направленная на достижение иерархически упорядоченной системы целей, сформулированных его управленцами, и, в соответствии с первым постулатом, представляет собой эффективное использование имеющегося у учреждения экономического потенциала.

Постулат 3. Оценка целесообразности и эффективности финансово-хозяйственной деятельности может быть выполнена в рамках различных видов анализа, основными из которых являются:

-комплексный анализ – деятельность учреждения оценивается с различных сторон в зависимости от целевой функции в рамках обоснования решений оперативного тактического и/или стратегического характера;

- тематический анализ.

Постулат 4. Любой вид ресурсов следует анализировать по трем направлениям:

-наличие и состояние;

-привлечение и выбытие, т.е. движение;

-эффективность использования.

Постулат 5. Аналитическое обоснование и оценка ресурсов, процесса и результата могут быть выполнены в рамках внутреннего и внешнего анализа.

5. АНАЛИЗ СОЦИАЛЬНОГО РАЗВИТИЯ И СОЦИАЛЬНОЙ ЗАЩИЩЕННОСТИ КОЛЛЕКТИВА ПРЕДПРИЯТИЯ

Значение, задачи анализа и источники информации. Важнейшие социальные проблемы решаются государством. Но существенная роль в решении социальных вопросов принадлежит и предприятиям (фирмам) . Эта роль усиливается по мере становления рыночных отношений.

Задачи анализа: проверка реальности плана социального развития, социальной защищенности и обеспеченности их средствами, оценка уровня выполнения плана, изучение динамики показателей социального развития и социальной защищенности, выявление внутрипроизводственных резервов повышения уровня этих показателей и разработка конкретных мероприятий по их реализации.

Источники информации: формы плана экономического и социального развития «Повышение квалификации и образования кадров», «Основные мероприятия по улучшению условий и охраны труда, укреплению здоровья работников», «План улучшения социально-культурных и жилищно-бытовых условий работающих и членов их семей»; коллективный договор в части социальной защиты работников предприятия и пенсионеров; формы отчетности,

Показатели социального развития  изучаются по следующим основным группам: социально-квалификационная структура производственного коллектива, повышение квалификации и общеобразовательного уровня сотрудников, совершенствование условий труда и усиление охраны здоровья работников, улучшение социально-культурных и жилищно-бытовых условий, воспитание и развитие общественной активности работников.

Социально-квалификационная структура. Характеризуется долей различных категорий работников и квалификационных групп. Сдвиги в социальной структуре являются преимущественно результатом научно-технического прогресса, который повышает требования к уровню профессиональной и общеобразовательной подготовки. Показатели социально-квалификационной структуры должны также отражать организацию переквалификации и трудоустройства высвобожденных работников.

Для выявления тенденции изменения социально-квалификационной структуры показатели сопоставляют за значительный промежуток времени, например за 5 лет, так как изменения за год обычно незначительны (табл. 1).

Табл. 1. Анализ социально-квалификационной структуры работников

Показатели

                                        Базовый год, %    Отчетный год, % Изменение за 5 лет

Результаты такого анализа используются для разработки мероприятии по социальному развитию на следующий период.

Уровень общеобразовательной подготовки анализируют с помощью группировок во взаимосвязи с изучением вопросов повышения квалификации. Для этого составляют аналитическую табл. 2        

Табл.2. Анализ уровня общеобразовательной подготовки работников 

Служащие:

-с высшим образованием, чел.

-процент к общей численности служащих

-со среднеспециальным образованием, чел.

-процент к общей численности служащих

практики, чел.

-процент к общей численности служащих

Рабочие:

-со средним образованием, чел.

-процент к общей численности рабочих

-с неполным средним образованием, чел.

-процент к общей численности рабочих

-со средне-специальным образованием, чел.

-процент к общей численности рабочих

Численность обучающихся работников:

-в высших учебных заведениях, чел.

-процент к численности работников

-в средних специальных учебных заведениях, чел.

-процент к численности работников в школах

-рабочей молодежи и заочных школах, чел.

-процент к численности работников

Условия труда и охрана здоровья работников. Анализ условий труда и охраны здоровья работников производится на основании данных формы плана экономического и социального развития «Основные мероприятия по улучшению условий и охраны труда, укреплению здоровья работников» и актов о внедрении этих мероприятий. Как в плане, так и в актах отражаются проводимые мероприятия, срок выполнения, затраты, источники финансирования и эффективность мероприятий. Экономическая эффективность улучшения условий труда находит свое выражение в росте производительности труда в результате повышения работоспособности каждого работника в единицу времени. В процессе анализа сопоставляют фактические данные с плановыми, устанавливают причины невыполнения, разрабатывают предложения по безусловному выполнению плана, изучают динамику. Анализ условий труда производится по каждому цеху, участку, рабочему месту. Это дает возможность выявить участки и группы работников с неблагоприятными условиями труда.

Условия труда изучают с точки зрения их соответствия действующим нормативам и социально-психологическим отношениям. Для этого проверяют выполнение мероприятий, обеспечивающих улучшение «психологической атмосферы», так как взаимоотношения в коллективе оказывают прямое воздействие на настроение и работоспособность работников.

Социально-психологическую структуру коллектива и внутриколлек-тивные отношения оценивают с учетом симпатий и антипатий, тесноты контактов, общественного признания и авторитета отдельных работников, активного ядра, индифферентной части коллектива и др. По результатам анализа определяют мотивации деятельности отдельных работников для реализации перспективных целей (производственных, социальных, личностных). Цели должны быть взаимосвязаны. Существенную роль в достижении этого играет установление правильных взаимоотношений между руководителями и подчиненными на всех уровнях управления. Стиль и методы руководства создают эмоциональную атмосферу -благоприятную, способствующую высокопроизводительному труду, или неблагоприятную, напряженную, ведущую к снижению эффективности труда. Здесь особенно важно соблюдение руководителями этических норм поведения.

Социально-культурные и жилищно-бытовые условия работающих. Социально-культурные и жилищно-бытовые условия работающих и членов их семей характеризуются такими показателями: ввод в действие жилплощади в квадратных метрах, количество работников, стоящих в очереди на получение жилплощади, обеспеченность работников предприятия дошкольными детскими учреждениями, санаториями-профилакториями, столовыми, стадионами, библиотеками и др.).

Для анализа общественной активности работников изучают вопросы развития в коллективе демократии, вовлечения трудящихся в управление производством. Общественная активность характеризуется такими показателями, как уровень общественной работы, развитие движения за лучшую организацию труда, рационализаторского движения, научно-технического творчества. Конкретными показателями уровня социальной активности являются: удельный вес работников, выполняющих постоянные общественные поручения, подающих рационализаторские предложения,

Комплексный план уровня социального развития трудового коллектива предприятия включает следующие показатели:

-уровень условий труда;

-уровень квалификации и образования (средний квалификационный разряд рабочих, доля рабочих со средним и незаконченным средним образованием, количество специалистов, имеющих высшее образование, рабочей молодежи, специалистов, практиков, охваченных учебой, удельный вес работников, повышающих свою квалификацию и обучающихся в система экономического образования); уровень социально-бытовых условий;

-уровень социальной активности (доля работников, занимающихся общественной работой, рационализаторов и изобретателей и др.);

-уровень культурно-массовой работы (удельный вес работников, участвующих в культурно-массовой работе и в художественной самодеятельности);                                                                           

-уровень спортивной работы (доля работников, участвующих в спортивных секциях);

-уровень трудовой дисциплины (доля работников, совершавших прогулы, и количество прогулов в общей численности отработанных человеко-дней) ;

-уровень стабильности кадров (коэффициент текучести кадров, количество работников со стажем более 1 года (3,5 лет и т.д.).

В конкретных условиях работы предприятий этот перечень показателей может быть конкретизирован (расширен,  сужен).  На  передовых предприятиях для оценки уровня социального развития рассчитывают не только фактические показатели, но и их нормативное значение. Нормативный уровень показателей устанавливается на строго научной основе. При отсутствии нормативов в качестве базы сравнения могут использоваться аналогичные показатели, достигнутые передовыми предприятиями отрасли. Для обобщающей характеристики уровня социального развития коллектива может быть использован интегральный показатель, рассчитанный как средняя арифметическая на базе частных показателей, выраженных в относительных величинах, например коэффициентах

Табл 3. Пример расчета интегрального показателя уровня социального развития с учетом весомости частных показателей

Частные показатели социально

Уровень условий труда

Уровень квалификации и образования

Уровень социально-бытовых условий

Уровень социальной активности

Уровень трудовой дисциплины

Уровень стабильности кадров

Уровень культурно-массовой работы

Уровень спортивной работы

Таким образом, по данным табл. 3

С, = (0,93 + 0,91 + 0,95 + 0,85 + + 0,94 + 0,8 + 0,75 + О,72)/8 = 0,86. Коэффициент весомости частных показателей уровня социального развития определяется методом экспертных оценок. Более высокий уровень интегрального коэффициента социального развития свидетельствует о лучших результатах коллектива по социальному развитию.

Направления социальной защиты работников и пенсионеров предприятия определяются в коллективном договоре. Здесь же устанавливается и уровень социальной зашиты по каждому направлению в сумме или процентах от определенного показателя. Наиболее типичными направлениями социальной защиты, определяемыми коллективным договором, являются такие, как выдача единовременных пособий при уходе на пенсию, к юбилейным датам, свадьбе, отпуску, на лечение и т. п.; удешевление питания и проезда; выдача беспроцентных ссуд, частичное погашение взносов в жилищный кооператив и др. Для анализа привлекаются и показатели использования фонда потребления на коллективное и индивидуальное потребление.

Источниками информации для анализа являются: коллективный договор, приказы, данные бухгалтерского учета.

С, = (0,93 + 0,91 + 0,95 + 0,85 + + 0,94 + 0,8 + 0,75 + 0,72)/8 = 0,86. Коэффициент весомости частных показателей уровня социального развития определяется методом экспертных оценок. Более высокий уровень интегрального коэффициента социального развития свидетельствует о лучших результатах коллектива по социальному развитию.  

Направления социальной защиты работников и пенсионеров предприятия определяются в коллективном договоре. Здесь же устанавливается и уровень социальной защиты по каждому направлению в сумме или процентах от определенного показателя. Наиболее типичными направлениями социальной защиты, определяемыми коллективным договором, являются такие, как выдача единовременных пособий при уходе на пенсию, к юбилейным датам, свадьбе, отпуску, на лечение и т. п.; удешевление питания и проезда; выдача беспроцентных ссуд, частичное погашение взносов в жилищный кооператив и др. Для анализа привлекаются и показатели использования фонда потребления на коллективное и индивидуальное потребление.

Источниками информации для анализа являются: коллективный договор, приказы, данные бухгалтерского учета.

6.Анализ финансовой устойчивости

Цель анализа финансовой устойчивости – оценить способность предприятия погашать свои обязательства и сохранять права владения предприятием в долгосрочной перспективе.

Способность предприятия погашать свои обязательства в долгосрочной перспективе определяется соотношением собственных и заемных средств и их структурой.

Интегральным показателем, характеризующим финансовую устойчивость, является коэффициент  автономии, который соизмеряет собственный и заемный капитал организации.

Для оценки структуры источников финансирования используется  коэффициент платежеспособности, который определяет долю собственного капитала в общих источниках финансирования организации.

Для проведения анализа финансовой устойчивости организации могут использовать следующие показатели:

- коэффициент иммобилизации как соотношение постоянных и текущих активов;

- коэффициент маневренности;

- коэффициент обеспеченности запасов собственными источниками финансирования;

-показатель вероятности банкротства и др.

Расчет основных показателей финансовой устойчивости рекомендуется дополнять анализом показателей самофинансирования.

Задача 1 Провести факторный анализ фондорентабельности и фондоотдачи

Эффективность использования основных средств (фондов) характеризуется показателями фондоотдачи, фондоемкости, рентабельности.

С помощью показателя фондоотдачи (f) определяют, какой объем произведенной продукции (N) приходится на рубль среднегодовой стоимости основных фондов (F):

f= N/ F

f план = 81 200 : 14 000=5,8

f факт = 96 000 : 16 000=6,0

На величину и динамику фондоотдачи влияют многие факторы.

Наибольшее распространение получили аналитические расчеты, характеризующие влияние изменения стоимости основных фондов и фондоотдачи на прирост продукции.

Необходимо исследовать влияние факторов изменения величин основных фондов и фондоотдачи на изменение объема выпуска продукции  N=14 800 тыс. руб.

Используя метод цепных подстановок, находим:

а) влияние изменения величины основных фондов (влияние количественного фактора):

NF = f план * F = 5,8 * 2 000 = 11 600 тыс. руб.

б) влияние изменения фондоотдачи (влияние качественного фактора)

N f  = f * F1 = 0,2 * 16000 = 3200 тыс. руб.

в) суммарное влияние факторов

N = N f   + NF = 3200 + 11600 =14 800тыс. руб.

Используя интегральный метод, получим:

а) влияние изменения величины основных фондов:

N f  = f план * F+f*F/2=5,8*2000 + 0,2*2000/2 = 11600+200=11800 тыс. руб.

б) влияние изменения фондоотдачи:

N f  =f * F+f*F/2=0,2*14000+0,2*2000/2=2800+200=3000 тыс. руб.

в) суммарное влияние факторов:

N f  +N f  =11800+3000=14 800 тыс. руб.

В результате проведенного анализа выявлено, что за счет изменения величины основных фондов (влияние количественного фактора) при методе цепных подстановок объем выпуска продукции увеличился на 11 600 тыс. руб., а при интегральном методе на 11800 тыс. руб., на 200 тыс. руб. больше, соответственно за счет изменения фондоотдачи (влияние качественного фактора) при методе цепных подстановок наблюдается увеличение на эту же величину, т.е. 200 тыс. руб.

Из таблицы видно, что фактическая фондорентабельность и рентабельность продаж по сравнению с планом снизилась на 1 % за счет уменьшения прибыли от продаж.