Автор работы: Пользователь скрыл имя, 01 Апреля 2011 в 11:58, контрольная работа
1. Оценка элементов системы внутреннего контроля.
2. Определение областей деятельности субъекта. Методы получения сведений о деятельности субъекта.
3. Корректировка уровня существенности в ходе проверки.
Практическое задание.
Таблица 2
| Наименование показателей | суммы, тыс. руб. |
| 1. Выручка (нетто) от реализации услуг | 6515,343 |
| 2. Себестоимость реализации услуг | 4 886,5 |
| 3. Прибыль от реализации | 977,3 |
| 4. Операционные доходы | 651,5 |
| 5.Операционные расходы | 488,7 |
| 6. Внереализационные доходы | 814,4 |
| 7. Внереализационные расходы | 162,9 |
| 8. Прибыль отчетного года | 1 791,7 |
Решение:
Базовые показатели
Таблица 3
| Наименование базового показателя | Значение базового показателя бухгалтерской отчетности проверяемого экономического субъекта (руб.) | Доля, % | Значение, применяемые для нахождения уровня существен-ти (руб.) |
| 1. Балансовая прибыль | 1 800,3 | 5 | 90,01 |
| 2.
Валовый объем
реализации (без НДС) |
6515,343 | 2 | 130,31 |
| 3. Валюта баланса | 42 864,1 | 2 | 857,28 |
| 4. Собственный капитал | 25 718,5 | 10 | 2571,85 |
| 5.
Общие затраты
предприятия |
4 886,5 | 2 | 97,73 |
Найдем средне-арифметическое значение, применяемое для нахождения уровня существенности:
(90,01+130,31+857,28+2571,85+
5
Наименьшее значение – 90,01 (руб.)
Наибольшее значение – 2571,85 (руб.)
Теперь найдем, на сколько процентов наименьшее и наибольшее значение отличается от средне-арифметического значения:
Для наименьшего значения:
Для наибольшего значения:
Таким образом, мы видим, что наибольшее и наименьшее значения довольно сильно отличаются от средне-арифметического значения, применяемого для нахождения уровня существенности (более 45%), поэтому мы исключаем эти значения и находим новое средне-арифметическое значение, применяемое для нахождения уровня существенности:
Распределение значения уровня существенности
пропорционально структуре баланса.
Таблица 4
| Статьи актива баланса | Сумма, тыс. руб. | Удель-ный вес, % | Уровень (граница) существенности, тыс. руб. |
| 1. Основные средства | 26 190,0 | 61,1 | 219,96 |
| 2. Незавершенное
строительство |
14 102,3 | 32,9 | 118,44 |
| 3. Запасы | 617,2 | 1,44 | 5,18 |
| 4. Дебиторская задолженность | 1 671,7 | 3,9 | 14,04 |
| 5. Денежные средства | 25,7 | 0,06 | 0,22 |
| 6. Прочие оборотные активы | 257,2 | 0,6 | 2,16 |
| Итого | 42 864,1 | 100 |
Находим удельный вес каждой статьи актива баланса:
Находим уровень (границу) существенности для статьи актива баланса
– основные средства:
Распределение значения уровня существенности
пропорционально структуре баланса.
Таблица 5
| Статьи пассива баланса | Сумма, тыс. руб. | Удель-ный вес, % | Уровень (граница) существен-ти, тыс. руб. |
| 1. Уставный капитал | 15 431,1 | 36 | 129,6 |
| 2. Добавочный капитал | 7 458,4 | 17,4 | 62,64 |
| 3. Фонды накопления | 771,6 | 1,8 | 6,48 |
| 4. Непокрытые
убытки
прошлых лет |
257,2 | 0,6 | 2,16 |
| 5. Нераспределенная
прибыль
отчетного года |
1 800,3 | 4,2 | 15,12 |
| 6. Заемные средства | 1 200,2 | 2,8 | 10,08 |
| 7. Кредиторская
задолженность |
15 945,4 | 37,2 | 133,92 |
| Итого | 42 864,1 | 100 |
Анализ выявленных нарушений
Таблица 6
| Статья баланса, по которой произошли изменения | Сумма, тыс. руб. | Допусти-мый размер ошибки, тыс. руб. | Фактичес-кая сумма ошибки, тыс.руб. | Расчет отклоне-ний, тыс. руб. |
(занижена на 75040 руб) |
1 671,7 | 14,04 | 75 | 60,96 |
(занижена на 146784руб) |
15 945,4 | 37,2 | 146,7 | 109,5 |
| 3. Запасы (занижены на 21 347руб) | 617,2 | 5,18 | 21,3 | 16,12 |
Вывод: Обнаруженные при проведении аудиторской проверки искажения являются существенными, так как их сущность и значение по отношению к другим статьям финансовой отчетности считаются достаточными для того, чтобы повлиять на представление или непредставление финансовой отчетности в соответствии с законодательно установленными принципами ведения бухгалтерского учета.