Контрольная работа по "Финансам предприятия"

                                             Зс = Адн × Пм,  (1.5)

где Адн  — норма страхового запаса материалов, дни;

Пм —  среднедневная потребность в  данном виде материалов, руб.

В среднем  таким же по длительности является транспортный запас, образуемый в случае расхождения в сроках движения документооборота и оплаты по ним и времени нахождения материалов в пути.  На предприятиях формируется и так называемый технологический запас (Зтех), который  необходим для подготовки к производству. Величина такого запаса определяется по формуле:

                                          Зтех = Ап × Тц, (1,6)

где Ап — среднесуточная потребность в  данном материале, натуральныеединицы измерения;

Тц —  длительность технологического цикла, дни.

Общая норма запасов (Зобщ) по сырью, основным материалам, покупным полуфабрикатам определяется по формуле:

                                  Зобщ = Зтек + Зс + Зтр + Зтех. (1.7) 

   Нормативная потребность оборотных средств  в запасных частях для текущего обслуживания и ремонта оборудования рассчитывается как произведение нормы запаса в  руб., установленной по отношению  к определенному показателю, на общую  плановую величину последнего.Например, норма запаса запасных частей для  техобслуживания и ремонта оборудования устанавливается в руб. на 1 тыс. руб. балансовой стоимости оборудования.

   Типовая норма оборотных средств на запасные части (Атип) определяется по формуле:

                                           Атип = Аобщ / Соб, (1.8)

где Аобщ — общая потребность в оборотных  средствах на запасные части, руб.;

Соб —  стоимость оборудования и транспортных средств на конец планируемого года.

Норма запаса по незавершенному производству (Ннзп) устанавливается исходя из продолжительности  производственного цикла и степени  готовности изделий, которая выражается через коэффициент нарастания затрат. Норма определяется так:

                                                 Ннз = Тц × Кнз, (1.9)

де Тц — длительность производственного  цикла, дни;

Кнзп  — коэффициент нарастания затрат.

   Коэффициент нарастания затрат в незавершенном  производстве характеризует уровень  готовности продукции и обусловлен тем, что затраты в незавершенном  производстве осуществляются в разное время и нарастают постепенно на протяжении всего цикла. Коэффициент  нарастания затрат всегда больше 0 и меньше 1.

   Норма запаса по готовой продукции зависит  от времени оформления платежных  документов, упаковки и маркировки, хранения на складе до отгрузки, комплектования изделий до транзитной нормы, продолжительности  транспортировки изделий со склада предприятия до станции отправления  и погрузки в транспортные средства. После установления норм запасов  определяется норматив оборотных средств  в денежном выражении для отдельных  элементов оборотных средств  и в целом по предприятию.  

   Норматив  оборотных средств — минимальная  сумма денежных средств, необходимая  предприятию для организации  производственной деятельности.

В основном норматив по отдельным элементам  оборотных средств Sni находится по формуле:

                                            Sni = H3i × Ai,  (1.10)

где H3i — норма запаса i-го элемента, дни;

Ai —  показатель, по отношению к которому  установлена норма.

Рассмотрим  расчет нормативов оборотных средств  на примерах.

Норматив  производственных запасов (сырья, материалов, покупных полуфабрикатов и т.д.) определяется умножением нормы в днях на однодневный  их расход.

                                         Sni = H3i × М / Тк, (1.11)

где М  — расход сырья и материалов за календарный период времени, руб.;

Тк —  календарный период, дни (год —  360 дней; квартал — 90 дней, месяц — 30 дней).

Норматив  незавершенного производства (Анзп) рассчитывается умножением нормы запаса в незавершенном  производстве на среднесуточный выпуск продукции оцененной по производственной себестоимости.

                                       Анзп = Псут × Ннзп,  (1.12)

где Псут — среднесуточный выпуск продукции  по производственной себестоимости, руб.;

Ннзп  — норма запаса в незавершенном  производстве, дни.

Норматив  оборотных средств на готовую  продукцию (ЗГП) на складе предприятия  определяется по формуле:

                                         ЗГП = Псут × Нзг, ( 1.13)

где Псут — однодневный выпуск готовой  продукции по производственной себестоимости;

Нзг —  норма запаса готовой продукции, дни.

Расчет  норматива оборотных средств  по расходам будущих периодов Аб.п  определяется по формуле:

                                        Аб.п. = Зн + Зпл - Зпог, (1.14)

где Зн — расходы будущих периодов на начало планируемого периода;

Зпл —  затраты планируемого периода на эти цели;

Зпог  — затраты в планируемом периоде, подлежащие списанию на себестоимость  продукции.

   Завершается процесс нормирования установлением  совокупного норматива оборотных  средств путем сложения частных  нормативов по производственным запасам, незавершенному производству, расходам будущих периодов и готовой продукции.

   Средняя норма оборотных средств по предприятию  в целом рассчитывается делением совокупного норматива на однодневный  выпуск товарной продукции по производственной себестоимости.

Таким образом, нормирование оборотных средств  — необходимое условие определения  минимально достаточного объема средств, обеспечивающих эффективную работу предприятия в целом. 

 

2. Каналы поступления и расходования средств по кассе. Порядок расчета лимита остатка денег в кассе.

Порядок ведения кассовых операций регламентируется инструкцией ЦБ России от 04.10.93 г. «О порядке ведения кассовый операций в РФ».

Кассовые  операции оформляются типовыми формами  первичной документации. При поступлении  наличных денежных средств в кассу  организации формируется документ «Приходный кассовый ордер». Выдача наличных денежных средств из кассы организации оформляется «Расходным кассовым ордером». Все оформленные за день кассовые операции, должны быть зарегистрированы в кассовой книге.

Операции  по поступлению денежных средств  в кассу оформляются унифицированным  первичным документом - Приходным  кассовым ордером (форма КО-1). Бухгалтер выписывает (оформляет на компьютере) 1 экземпляр приходного кассового ордера. Отрывную часть (квитанцию) необходимо заверить печатью и выдать лицу, внесшему деньги в кассу.

Для проведения расчетов наличными деньгами каждая организация должна иметь специально оборудованное помещение - кассу. Все  операции по приему и расходованию наличных денежных средств, а также  хранение наличных денежных средств  должны осуществляться в кассе организации. Прием наличных денег от населения  должен производится с обязательным применением контрольно-кассовых машин. Деньги, которые поступают в кассу  как выручка за товары, работы, услуги нужно оформлять с применением  кассового аппарата, т.е. помимо квитанции  к приходному ордеру покупателю должен быть выдан кассовый чек. Если в течение  дня таких операций совершается  несколько (например, работа магазина), то покупатель получает только чек, а  в конце дня на сумму общей  выручки оформляется один приходный  ордер. Порядок осуществления кассовых операций регламентируется нормативными актами Центробанка РФ.

Работу  с кассой осуществляет кассир (в  небольших организациях - бухгалтер-кассир), на которого посредством подписания договора о полной материальной ответственности  возлагается ответственность за сохранение денег и денежных документов.

Наличные  деньги и денежные документы хранятся в кассе - специально оборудованном  помещении организации или сейфе. В случаях оплаты труда, выдачи депонированных сумм, выплаты пособий по социальному  страхованию и т.п. кассовые операции могут оформляться платежными ведомостями  без составления кассового ордера для каждого получателя. В таком  случае, на основании платежной ведомости, формируется один расходный кассовый ордер на общую сумму выданных по ведомости денежных средств.

Для организации  бухгалтерского учета кассовых операций предназначен счет 50 «Касса». Согласно утвержденному плану счетов бухгалтерского учета к счету 50 «Касса» могут быть открыты субсчета:

50.1 «Касса  организации». На субсчете отражается  поступление и расход денежных  средств в кассе организации;

50.2 «Операционная  касса». На субсчете отражается  поступление и расход денежных  средств в билетных кассах, кассах  отделений связи и т.п.;

50.3 «Денежные  документы». На субсчете отражаются  операции по движению почтовых  марок, марок государственной  пошлины, оплаченных авиабилетов  и других денежных документов.

По дебету счета 50 «Касса» отражается поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации. По кредиту счета 50 «Касса» отражается выплата денежных средств и выдача денежных документов из кассы организации.

Контроль  соответствия остатка наличных денежных средств в кассе с учетными данными осуществляется проведением  инвентаризации денежной наличности кассы. Инвентаризация может проводиться  периодически в соответствии с регламентом  инвентаризаций, установленным в  организации или в неплановом порядке при смене кассира. Излишки, выявленные в результате инвентаризации, оформляются приходным кассовым ордером

Предприятия могут получать наличные денежные средства в учреждениях банков, в которых  открыты соответствующие счета  на цели, установленные федеральными законами, иными правовыми актами, действующими на территории Российской Федерации, и нормативными актами Банка  России.

Выдачи  денежной наличности предприятиям на заработную плату и выплаты социального  характера, стипендии производятся в сроки, согласованные с обслуживающими учреждениями банков. При согласовании конкретных сроков выдачи наличных денег  на эти цели учреждения банков учитывают  необходимость равномерного распределения  их по дням месяца и беспрепятственного удовлетворения обоснованных требований предприятия в наличных деньгах.

Выдачи  наличных денег предприятиям на указанные  цели по срокам, приходящимся на пятницу, субботу и воскресенье, могут  производиться учреждениями банков в целях рассредоточения нагрузки на кассовых работников начиная с  четверга. Выдачи наличных денег по срокам, приходящимся на праздничные  дни, производятся не ранее, чем за три  дня до их наступления, а по предприятиям, выходные дни которых не совпадают  с общеустановленными, - накануне выходных дней этих предприятий.

В случаях, когда выдачи наличных денег на заработную плату производятся не через кассу  учреждения банка, поручения предприятий  на перечисления или перевод указанных  сумм принимаются с таким расчетом, чтобы денежные средства поступили  в соответствующие учреждения банков или предприятия Госкомсвязи  России в установленные для этих предприятий сроки выплаты заработной платы.