Государственная налоговая система РФ и ее роль в управлении финансами

5. По уровню бюджета, в который зачисляется налог. Налоги могут поступать в бюджеты различных уровней, на основании чего их можно подразделить на закрепленные и регулирующие.

Закрепленные налоги целиком  поступают в конкретный бюджет или  во внебюджетные фонды. Регулирующие налоги  поступают одновременно в бюджеты различных уровней в пропорции, установленной законодательством. В РФ к ним относятся НДС, налог с продаж, подоходный налог с физических лиц.

6. По форме взимания налоги делятся на взимаемые у источника (взимание налога до получения дохода - дивидендов юридических лиц и налог, уплачиваемый работодателем с доходов физических лиц); по декларации (взимание налога после получения дохода - исчисляется и уплачивается НДС); по кадастру (взимание налога по перечню типичных объектов, классифицированных по внешним признакам - земельного налога, налога на строение, налога  на владельцев автотранспортных средств.).
7. По источникам налогообложения налоги подразделяются на:

• Налоги, включаемые в цену продукции (товара) сверх оптовой цены;
• Налоги, включаемые в себестоимость;
• Налоги, относимые на финансовые результаты деятельности;
• Налоги, относимые на чистую прибыль предприятия.[10,с. 262]

Таблица 3. Состав налоговой  системы Российской Федерации.[8, с. 43]

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. Роль налогов в формировании бюджетов разных уровней бюджетной системы РФ

 

Важной составной частью органов финансового контроля являются органы, обеспечивающие контроль за сбором налогов и их своевременным поступлением в доходы бюджетов различных уровней - консолидированный бюджет РФ (федеральный, бюджеты субъектов Российской Федерации, местные бюджеты и бюджеты государственных внебюджетных фондов). [1, с. 551].

 

Таблица 4. Бюджетная система  Российской Федерации.[8,с.45]

Консолидированный бюджет РФ - свод бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ. Он включает федеральный бюджет и консолидированные бюджеты субъектов РФ. Консолидированный бюджет субъекта Федерации включает региональный бюджет, т.е. бюджет субъекта Федерации, и местные бюджеты.[3, с.72]

Консолидированный бюджет муниципального района включает бюджет муниципального района включает бюджет муниципального района и свод бюджетов поселений.

Консолидированные бюджеты  РФ и субъектов Федерации не рассматриваются  и не утверждаются законодательными (представительными) органами власти всех уровней. Эти бюджеты являются в первую очередь статистическим сводом бюджетных показателей, Без расчета показателей консолидированных бюджетов невозможно сводное финансовое планирование, так как многие показатели сводного финансового баланса государства и территориальных сводных финансовых балансов берутся из консолидированных бюджетов. В доходной части баланса используются следующие бюджетные данные: налог на добавленную стоимость и акцизы, подоходный налог с физических лиц, налог на имущество, налоги на внешнюю торговлю, внешнеэкономические операции и доходы от внешнеэкономической деятельности, средства бюджетных целевых фондов, отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы, доходы от государственной собственности или деятельности, включая доходы от продажи имущества.

Доходы консолидированного бюджета РФ в 2011 г и состав его  показателей характеризуют данные в таблице  4.[13]

 

Таблица 4. Доходы консолидированного бюджета РФ за 2011г. (млрд руб.)[13]

	Консолидированный бюджет РФ и бюджетов гос внебюджетных фондов	из него:
		федеральный бюджет	консолидированные бюджеты  субъектов РФ
Доходы - всего	20855,4	11367,7	7644,2
налог на прибыль организаций	2270.5	342.6	1927.9
налог на доходы физ лиц	1995,8	-	1995,8
страховые взносы на обязательное социальное страхование	3528,3	-	-
НДС
на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Рф	1753,6	1753,2	0,3
на товары, ввозимые  на территорию РФ	1497,2	1497,2	-
акцизы по подакцизным  товарам (продукции):
производимым на тер-рии  РФ	603,9	231,8	372,1
налоги на совокупный доход	234,3	-	215,2
налоги на имущество	678,0	-	678,0
налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами	2085,0	2046,9	38,1
платежи при пользовании  природными ресурсами	111,8	83,0	28,8

 

Федеральный бюджет Российской Федерации. Федеральные налоги представляют собой обязательные платежи физических и юридических лиц, которые устанавливаются высшим органом законодательной власти федеративного государства. Поступления от федеральных налогов зачисляются в федеральный бюджет либо распределяются между федеральным бюджетом и бюджетами субъектов Федерации. Состав федеральных налогов, их налоговая ставка, налоговая база, режим уплаты определяются высшим законодательным органом Федерации.

Средства федерального бюджета - главный источник финансирования структурной перестройки экономики, конверсии предприятия военно-промышленного комплекса, развития перспективных направлений в сфере производства, пионерного освоения новых территориально-производственных комплексов.

Большую роль играет федеральный  бюджет в поддержании и развитии искусства, культуры, средств массовой информации.[3,с.77]

Определяющая роль в формировании бюджетной системе принадлежит  четырем налогам: НДС, акцизам, налогу на прибыль предприятий и подоходному налогу с физических лиц, - на их долю приходится три четверти всех поступлений в бюджет.[4,с.41]

Вторую группу составляют неналоговые доходы, в том числе  доходы от государственной собственности, от продажи принадлежащего государству  имущества, от реализации государственных  запасов, от внешнеэкономической деятельности.

Поступления от целевых бюджетных  фондов (Федеральный дорожный фонд, Федеральный экологический фонд, Фонд развития таможенной системы и  т.д.) и безвозмездные перечисления, которые занимают небольшое место  в доходах федерального бюджета.[3,с.80]

Региональные  бюджеты. В последнее десятилетие наблюдается регионализация экономических и социальных процессов: функции регулирования этих процессов переходят от центральных уровней государственной власти к региональным. Поэтому роль региональных бюджетов усиливается, а сфера их использования расширяется. Через региональные бюджеты государство активно проводит экономическую политику. На основе предоставления региональным органам власти средств для увеличения их бюджетов осуществляется финансирования промышленности, сельского хозяйства, строительства и содержания дорог, охрана окружающей среды. Круг финансируемых мероприятий расширяется.

С помощью региональных бюджетов государство осуществляет выравнивание уровней экономического и социального  развития территорий, которые в результате исторических, географических, военных и других условий отстали в своем экономическом и социальном развитии от других районов страны. [3,с.85]

Местные бюджеты. Обязательный компонент демократического государственного строя - местное самоуправление, осуществляемое самим населением через свободно избранные им представительные органы. В местные бюджеты после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах, в полном объеме поступают доходы от использования имущества, находящегося в муниципальной собственности, и доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении органов местного самоуправления.

Экономическая сущность местных  бюджетов проявляется в их назначении:

• Формировании денежных фондов, являющихся финансовым обеспечением деятельности местных органов власти;
• Распределении и использовании этих фондов между отраслями народного хозяйства;
• Контроле за финансово-хозяйственной деятельностью предприятий, организаций и учреждений, подведомственных этим органам власти.

Важное значение имеют  местные бюджеты в осуществлении  общегосударственных экономических  и социальных задач - в первую очередь в распределении общегосударственных средств на содержание и развитие социальной инфраструктуры общества. В основе распределения общегосударственных денежных ресурсов между звеньями бюджетной системы заложены принципы самостоятельности местных бюджетов, их государственной финансовой поддержки.[3,с.91]

Итак, налоги являются наиболее существенным источником доходов бюджета. С  их помощью   мобилизуются   средства   предприятий,    населения    и    других налогоплательщиков.

 

 

4. Особенности современной налоговой системы России. Налоговая политика РФ на современном этапе

 

Современная налоговая система существует с января 1992 г., когда вступили в действие законы о налогах и сборах, принятые в ноябре-декабре 1991 г. базовым законом, определившим ее устройство и функционирование, стал Закон РФ «Об основах налоговой системы в РФ» (1991г.). Он законодательно закрепил определение налога, основные его элементы, некоторые принципы налогообложения, порядок установления и отмены налогов, а также порядок их уплаты и распределения поступивших средств между бюджетами разных уровней и некоторые другие моменты.[3,с.262]

Основные положения о  налогах и сборах в Российской Федерации определены ст. 57 Конституции  РФ и Налоговым кодексом РФ (далее  – НК РФ), первая часть которого введена  в действие с 1 января 1999 г. Каждое предприятие, осуществляя свою деятельность, уплачивает налоги и сборы в соответствующие  бюджеты. Налоги - один из самых значительных элементов в общей структуре  расходов предприятия, поэтому любое  изменение налоговой системы  сразу же оказывает влияние на его деятельность. В связи с  этим огромное значение имеет то, каким  образом организован анализ расчетов с бюджетом, насколько быстро компания способна реагировать на изменения  в налоговой системе.

 Выполняя свою фискальную функцию, налоги являются самой значительной статьей дохода в бюджете Российской Федерации. Налоги и сборы следует рассматривать не только в разрезе расходов предприятия, но и как важнейший источник доходов государства. Величина налогового бремени зависит от того, насколько велико количество функций, осуществляемых государством: оборона, охрана общественного порядка, здоровье и благополучие граждан и др. Каждый налогоплательщик должен понимать, что он в первую очередь платит за свое благополучие и благополучие своих близких, а уклонение от уплаты налогов - это воровство и у государства, и у самих себя. [11]

Налоговая политика формируется и реализуется на федеральном, региональном и местном уровнях в пределах соответствующей компетенции.

Одним из направлений налоговой  политики в 2010—2013 годы это поддержка инновационных предприятий, и прежде всего в части уплаты страховых взносов во внебюджетные фонды. Предлагается ввести специальный период постепенного перехода к ставке в 34% для данных предприятий, а также разработать четкие критерии их идентификации. Для этой категории льготников предполагается до 2015 года сохранять ставку страховых платежей на уровне 14%, а затем постепенно ее повышать, с тем чтобы к 2020 году выйти на общеустановленную ставку страховых взносов (34%). Для всех остальных налогоплательщиков предлагается повысить ставку отчислений во внебюджетные фонды с 2011 года до 32% за счет снижения на 2% отчислений на обязательное медицинское страхование.

К мерам инновационной  поддержки Минфин России относит  завершение реформы системы начисления налоговой амортизации. Предлагается формировать амортизационные группы по функциональному признаку,  с  сокращением сроков амортизации  отдельных видов основных средств, что создаст стимулы к технологическому обновлению.

В перспективе должен уменьшиться  перечень документов, необходимых для  подтверждения правомерности применения нулевой ставки НДС при экспорте, будет освобождено от обложения  налогом на имущество энергоэффективное  оборудование в течение трех лет  с начала эксплуатации, состоится  запуск пилотного проекта налогового администрирования инновационных  компаний по созданию особо дружелюбного режима, который впоследствии будет  распространен на другие сферы экономики.[12]

Заключение

 

Налоговая система - это совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в установленном порядке  и используемых государством для  централизации части национального  дохода в бюджетах всех уровней с  последующим перераспределением в  интересах государства. Она является важнейшим механизмом системы государственного регулирования экономики.