Автор работы: Пользователь скрыл имя, 19 Сентября 2012 в 10:56, курсовая работа
Целью данной работы является прослеживание механизма взимания единого налога на вмененный доход, эффективность применения данного налога на практике и перспектива развития налога. Осуществление поставленной цели вызвало необходимость решения следующих задач:
изучить теоретические основы и нормативно-правовую базу, регулирующую процесс взимания единого налога на вмененный доход;
выявить проблемы, встречающиеся в практике применения единого налога на вмененный доход;
провести необходимый анализ взимания единого налога на вмененный доход с физических и юридических лиц.
Введение
Глава 1. Правовые основы и общие положения системы налогообложения в виде единого налога на вменённый доход для отдельных видов деятельности
1.1 Налогоплательщики и объект налогообложения
1.2 Порядок и сроки уплаты ЕНВД, налоговый период и ставка налога
Глава 2. Необходимость ведения раздельного учёта
2.1 Порядок учёта НДС при осуществлении иной деятельности, наряду с деятельностью подлежащей обложению ЕНВД
Глава 3. Изменение и развитие ЕНВД в 2011-2012 году
Заключение
Список использованной литературы
В июне в книге покупок регистрируется счет-фактура на сумму 5 400 рублей (в том числе НДС 490,91 рубля).
Вариант С.
Известно, что приобретенная партия товара будет продана частично оптом, частично в розницу. Но на дату приобретения товара определить размер частей не представляется возможным.
В таком случае, неправомерно принять к вычету НДС полностью по всему счету-фактуре. Следовательно, организации необходимо найти способ, определяющий, каким образом суммы «входного» НДС могут быть поделены между оптом и розницей.
Организация самостоятельно выбирает метод, согласно которому на стадии приобретения товара будет организован учет «входного» НДС, основываясь на специфике своей работы, и отражает его в приказе об учетной политике для целей налогообложения.
Можно, например, делить НДС пропорционально доле товаров, реализованных в предыдущем налоговом периоде оптом и в розницу, и учитывать каждую часть налога в соответствии с правилами, указанными выше (смотрите варианты А и В).
Следует обратить внимание, что в любом случае по мере фактической реализации товаров организации необходимо будет производить уточнение суммы НДС, предъявленной к вычету. В конечном итоге сумма НДС, предъявленная к вычету, должна строго соответствовать стоимости товаров, реализованных оптом.
Предположим, что организация, закупившая товар, изначально предполагает, что часть товара будет реализована в розницу через магазин, а часть оптом по безналичному расчету.
Допустим, в апреле объем реализации без НДС составил 1000 000 рублей, в том числе: 700 000 рублей - опт, 300 000 рублей - розница.
Рассчитаем долю товаров, реализованных в прошлом налоговом периоде:
- в розницу 300 000 / 1000 000 х 100% = 30%;
- оптом 700 000 / 1000 000 х 100% = 70%.
В такой ситуации на дату принятия к учету товара (май) составляют следующие бухгалтерские записи:
Корреспонденция счетов | Сумма, рублей | Содержание операции | |
Дебет | Кредит | ||
41-1 | 60 | 11 454,55 | Приняты к учету товары, предназначенные для реализации оптом (без НДС) (16 363,64 х 70%) |
41-2 | 60 | 4 909,09 | Приняты к учету товары, предназначенные для реализации в розницу (без НДС) (16 363,64 х 30%) |
19-3-1 | 60 | 1 145,45 | Отражен НДС, приходящийся на часть товара, предназначенную для продажи оптом (1 636,36 х 70%) |
19-3-2 | 60 | 490,91 | Отражен НДС, приходящийся на часть товара, предназначенную для реализации в розницу (1 636,36 х 30%) |
68 | 19-3-1 | 1 145,45 | Принят к вычету НДС по товарам, предназначенным для продажи оптом (1 636,36 х 70%) |
41-2 | 19-3-2 | 490,91 | Сумма НДС отнесена на увеличение стоимости товаров, предназначенных для розничной продажи (1 636,36 х 30%) |
Предположим, что вся партия товара целиком продана в розницу в июне.
На дату фактической реализации товара в учете необходимо сделать записи:
Корреспонденция счетов | Сумма, рублей | Содержание операции | |
Дебет | Кредит | ||
41-2 | 41-1 | 11 454,55 | Передана часть товара, предназначенная для продажи в розницу (16 363,64 х 70%) |
68 | 19-3-1 | 1 145,45 | Восстановлен к уплате в бюджет НДС в части товара, реализованного в розницу (1636,36 х 70%) |
19-3-2 | 19-3-1 | 1 145,45 | Отражена сумма НДС по товарам, проданным в розницу (1636,36 х 70%) |
41-2 | 19-3-2 | 1 145,45 | Включена в стоимость товаров, проданных в розницу, восстановленная сумма НДС |
Сумму НДС, приходящуюся на стоимость товаров, предназначенных для продажи оптом, организация принимает к вычету при наличии счета-фактуры и документов, подтверждающих фактическую оплату поставщику сумм налога при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации (подпункт 2 пункта 2 статьи 171 НК РФ и пункт 1 статьи 172 НК РФ)
В июне в книге покупок следует внести корректировочную запись, уменьшающую сумму налоговых вычетов на 1145,45 рублей.
Если на момент перехода с общей системы налогообложения на ЕНВД у налогоплательщика имеются остатки приобретенных товаров, материалов и входящий НДС по ним был возмещен из бюджета, при использовании этих остатков при осуществлении операций, не облагаемых НДС, суммы налога должны быть восстановлены в расчетах с бюджетом (подпункт 2 пункта 3 статьи 170 НК РФ).
Пример 2.
Организация осуществляла в 2006 году оптовую торговлю. В период действия общей системы налогообложения организацией были приобретены и оплачены товары на сумму 354 000 рублей (в том числе НДС - 54 000 рублей). После оплаты и принятия товаров к учету сумма НДС была предъявлена к вычету. С 1 января 2007 года организация осуществляет розничную торговлю и является плательщиком ЕНВД. По результатам инвентаризации по состоянию на 1 января в организации числятся товары на сумму 170 000 рублей (без НДС). Все товары реализованы в розницу в первом квартале 2007 года. В бухгалтерском учете будут сделаны следующие записи:
Корреспонденция счетов | Сумма, руб. | Содержание операции | |
Дебет | Кредит | ||
До перехода на ЕНВД | |||
60 | 51 | 354 000 | Перечислено поставщику |
41 | 60 | 300 000 | Приняты к учету товары |
19 | 60 | 54 000 | Учтен НДС |
68 | 19 | 54 000 | НДС предъявлен к вычету |
90-2 | 41 | 130 000 | Списана стоимость реализованных товаров |
При переходе на ЕНВД | |||
19 | 68 | 30 600 | Восстановлен НДС, ранее предъявленный к вычету (54 000 х 170 000 / 300 000) |
91-2 | 19 | 30 600 | Учтен в составе прочих расходов восстановленный НДС |
68 | 51 | 30 600 | Перечислен в бюджет восстановленный НДС |
90-2 | 41 | 200 600 | Списана стоимость реализов. товаров (170 000 + 30 600) в 2006 году |
5