Доходы государственного бюджета

     Всего доходы в 2009 г. составят 6644,4 млрд. руб., что на 320,9 млрд. руб. меньше, чем в 2008 г., 2011 г. доходы возрастут на 485,9 млрд. руб. по сравнению с 2008 г.

     Из  них налоговые доходы составят в 2009 г. 4226 млрд. руб. (12,1% к ВВП), а в 2011 г. – 4972,9 млрд. руб. (11,1% к ВВП), что на 1111,61 млрд. руб. больше, чем в 2008 г. Из них лидирующее место занимает НДС (51,31% в 2008 г., 64,78% в 2011 г.), затем идет налог НДПИ (20,84% в 2009 г., 17,44% в 2011 г.) и налог на прибыль организаций (12,42% в 2008 г., 12,77% в 2011 г.).

Неналоговые доходы составят 1846,1 млрд. руб. (5,27% к ВВП) в 2009 г., в 2011 г. – 2447,7 млрд. руб., что на 274,16 млрд. руб. меньше, чем в 2008 г. Из них лидирующее место занимают доходы от ВЭД (64,42% в 2009 г., 68,33% в 2011 г.), затем идут доходы от оказания платных услуг (5,45% в 2009 г., 4,61% в 2011 г.) и доходы от использования имущества (4,11% в 2009 г., 3,28% в 2011 г.). 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

3. Исчисление и взимание налоговых платежей

     Государство, выражая интересы общества в различных  сферах жизнедеятельности, вырабатывает и осуществляет соответствующую  политику - экономическую, социальную, экологическую, демографическую и  другие. За счет налоговых взносов  формируются финансовые ресурсы  государства, аккумулируемые в его  бюджете и внебюджетных фондах. Налогообложение  основывается на 15 социальных законах, законе о бюджете и налоговом  кодексе.

     Налоги - обязательные сборы и платежи, взимаемые  государством с физических и юридических  лиц в бюджеты соответствующего уровня или во внебюджетные фонды  по ставке, устанавливаемой в законодательном  порядке. Выплаты принудительны  и безвозмездны.

     Налоги - гибкий инструмент воздействия на находящуюся в постоянном движении экономику: они помогают поощрять или  сдерживать определенные виды деятельности, направлять развитие тех или иных отраслей промышленности, воздействовать на экономическую активность предпринимателей, сбалансировать платежеспособный спрос  и предложение, регулировать количество денег в обращении.

     Налоговая система РФ представлена совокупностью  налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в установленном порядке  на территории страны; целевыми отчислениями в около 15 государственных внебюджетных фондов; компетенцией органов государственной  власти в области налогового регулирования  и способами их взаимодействия между  собой; методами исчисления налогов, а  также налоговым контролем. При  формировании налоговой системы  исходят из ряда принципов: 1. Виды налогов, порядок их расчетов, сроки уплаты и ответственность за уклонение  от налогов имеют силу закона. 2. Сочетание  стабильности и гибкости налоговой  системы должны обеспечить соблюдение экономических интересов участников общественного производства. Правила  применения налогов должны быть стабильны: ставки, виды, элементы налоговой системы должны меняться при изменении экономических условий редко, т. к. это позволяет планировать деятельность 3. Обязателен механизм защиты от двойного налогообложения. 4. Налоги должны быть разделены по уровням изъятия. 5. Ставки налогообложения должны быть едиными для всех предприятий. Равные доходы при равных условиях их получения должны облагаться одинаковыми по величине налогами. С равных доходов при разных условиях их получения должны взиматься разные налоги. 6. Единая налоговая ставка должна дополняться системой налоговых льгот, носящей целевой и адресный характер, связанный с социальной сферой, стимулированием НТП, защитой окружающей среды. Как правило, обязательна активная поддержка предпринимательства. 7. Система налогообложения должна быть комплексной при умелом сочетании разных способов налогообложения. Объекты налогообложения разнообразны: психологически легче платить много маленьких налогов, чем один большой. 8. Обязательны простота, равномерность, точность, удобство по форме, экономность сбора, избежание чрезмерной тяжести. Налоги по способу взимания бывают прямыми и косвенными. Прямые налоги взимаются государством непосредственно с доходов и имущества налогоплательщиков. Объектом налога выступает доход (зарплата, прибыль, процент и т.п.) и стоимость имущества налогоплательщиков (земля, основные средства и т.п.).

     Косвенные налоги устанавливаются в виде надбавок к цене товаров или тарифов  на услуги (акцизы, НДС , таможенные пошлины, налог с продаж). Эти налоги начисляются  предприятию для того, чтобы оно  удерживало их с других налогоплательщиков и сдавало финансовому ведомству.

     В зависимости от характера ставок различают регрессивные, пропорциональные и прогрессивные налоги. Прогрессивный  налог - это налог, который возрастает быстрее, чем прирастает доход. Для  разных по величине доходов устанавливается  несколько шкал налоговых ставок.

     Регрессивный  налог характеризуется взиманием  более высокого процента с низких доходов и меньшего процента с  высоких доходов. Это такой налог, который возрастает медленнее, чем  доход. Косвенные налоги чаще всего  регрессивные.

     Пропорциональный  налог - это, когда применяется единая ставка для доходов любой величины. Пропорциональный налог может оказаться  регрессивным: если из реально получаемых доходов вычесть обязательные затраты, останется дискреционный доход, который может вырасти или  уменьшиться после введения новых  налогов.

     В зависимости от органа власти, в  распоряжение которого поступают те или иные налоги, различают государственные  и местные. К государственным  налогам относятся подоходный, на прибыль, таможенные пошлины. Основным видом местного налога является имущественный  налог.

     Налоги  по их использованию делятся на общие  и специальные. Общие налоги предназначены  для финансирования текущих и  капитальных расходов государственных  и местных бюджетов без закрепления  за каким-либо определенным видом расходов. Специальные налоги имеют целевое  назначение.

     Законодательством установлено, что объектами налогообложения  являются: прибыль, доход, стоимость  определенных товаров, добавленная  стоимость продукции, имущество  юридических и физических лиц, передача имущества, отдельные операции, отдельные  виды деятельности, минимальная месячная оплата труда и др.

     Налоги  в зависимости от источников их покрытия группируются следующим образом: 1) налоги, расходы по которым относятся  на себестоимость продукции (работ, услуг) - земельный налог, страховые  взносы; 2) налоги, расходы по которым  относятся на выручку от реализации продукции (работ, услуг) - НДС, акцизы, экспортные тарифы; 3) налоги, расходы по которым относятся на финансовый результат - налог на прибыль, на имущество предприятия, на рекламу, некоторые целевые сборы; 4) налоги, расходы по которым покрываются из прибыли, оставшейся в распоряжении предприятий - лицензионный сбор за право торговли, сбор со сделок, совершаемых на биржах. Способ реализации общественного назначения налогов как инструмента стоимостного распределения и перераспределения доходов выражается функциями налогов.

     Первой  и наиболее последовательно реализуемой  функцией налогов выступает фискальная функция, которая состоит в формировании денежных доходов государства на содержание государственного аппарата, армии, развитие науки и техники, поддержку детей, пожилых и больных  людей, для покрытия расходов на образование, детские дома, на здравоохранение, строительство  государственных сооружений, дорог, защиту окружающей среды.

     Другая  функция налогов - экономическая, которая  состоит в воздействии через  налоги на общественное воспроизводство, поощряя, ограничивая или контролируя  различные процессы.

     Льготы  поощряют развитие того, за что они  даются, например, если не облагать часть  прибыли на развитие новой техники, то поощряется технический прогресс, на благотворительность - решаются социальные проблемы.

     Если  увеличивать налоги на сверхприбыль, то контролируется движение цен на товары и услуги. С ростом налогов  доходы в казну уменьшатся, т.к. часть  предпринимателей разорится, часть  уйдет в теневую экономику, стимулы  к труду угаснут.

     Совершенство  налоговой системы зависит от эластичности спроса и предложения  на товар или услугу. Продавцы перекладывают  уплату налогов на покупателей, когда  спрос неэластичен. Если неэластично  предложение, то налоги перекладываются  на продавцов.

     Когда размеры налогов разумны, известно их назначение, от их уплаты, как правило, не уклоняются. Известны три способа  увеличения налоговых поступлений  в бюджет: расширение круга налогоплательщиков; увеличение числа объектов, с которых взимается налог; повышение налоговых ставок. Ставки налогов должны быть столь высокими, чтобы предотвратить инфляцию, но в то же время столь низкими, чтобы стимулировать вложения капитала, обеспечивать развитие производства.

     Предельный  уровень налогообложения определяется по следующим признакам: 1) если при  очередном повышении налоговой  ставки поступления в бюджет растут непропорционально медленно или  сокращаются; 2) если снижаются темпы  экономического роста, уменьшаются  долгосрочные вложения капитала, ухудшается материальное положение населения; 3) если растет «теневая» экономика, т.е. скрытое или явное уклонение  от налогов. Основные характерные черты  налоговой системы сведены в  таблицу 7.

     В системе налогообложения существуют разнообразные льготы, например, освобождение от налога на ряд лет, снижение ставок налогов, вычитание из налогооблагаемой базы расходов, в которых заинтересовано государство, установление скидок при  образовании разных фондов, возврат  ранее уплаченных налогов, налоговый  кредит или отсрочка платежей налогов, необлагаемый минимум, изъятие определенных элементов из обложения, освобождение от уплаты отдельных категорий налогоплательщиков и др.

     В случае нарушения налогового законодательства налогоплательщик несет ответственность  в виде взыскания всей суммы сокрытого(заниженного) дохода, либо суммы налога за иной сокрытый объект налогообложения, а также  штрафа в размере той же суммы  и пени в размере одной трехсотой  части ставки рефинансирования за каждый день просрочки. Повторное или умышленное сокрытие (устанавливается судом) наказывается в 2-х и 5-и кратном размере. 
 
 
 

4. Характеристика  неналоговых доходов  бюджета

   Неналоговые доходы, равно как и налоговые  устанавливаются органами представительной власти Российской Федерации и субъектов  Российской Федерации. Перечень неналоговых  доходов един для бюджетов всех уровней  и устанавливается законом о  бюджетной классификации. Виды неналоговых  доходов определяются Бюджетным  кодексом Российской Федерации.

   Неналоговые формы мобилизации финансовых ресурсов имеют характерные черты, отличающие их от налоговых поступлений:

• порядок установления, исчисления и взимания регламентируется комплексом нормативных документов, согласно которым неналоговые доходы могут носить обязательный и необязательный характер, взиматься на добровольной и принудительной основах;
• не определены конкретные ставки, сроки уплаты, льготы и другие налоговые элементы;
• большая целевая направленность использования поступлений, закрепленная в правовых актах по порядку исчисления и взимания каждого конкретного платежа;
• нет жесткого планирования; на практике оно осуществляется, исходя из фактических поступлений за предыдущие периоды с учетом динамики, темпов инфляции и изменений в законодательстве.
• в группу неналоговых доходов включаются довольно разнородные платежи, получение которых бюджетом имеет различные основания. Всех их объединяет тот факт, что они не являются налогами.

   Неналоговые доходы являются платежами, которые  классифицируются по характеру их поступления  в бюджет и включают в себя возмездные операции от прямого предоставления государством разных видов услуг  и продажи товаров, а также  некоторые безвозмездные платежи  в виде штрафов или иных санкций  за нарушение законодательства, конфискации  и все добровольные невозвратные текущие поступления из негосударственных источников.

   Итак, к неналоговым доходам - по законодательству Российской Федерации относятся:

   - доходы от использования имущества,  находящегося в государственной  или муниципальной собственности; 

   - доходы от продажи или иного  возмездного отчуждения имущества,  находящегося в государственной  и муниципальной собственности; 

   - доходы от платных услуг, оказываемых  соответствующими органами государственной  власти, органами местного самоуправления, а также бюджетными учреждениями, находящимися в ведении соответственно  федеральных органов исполнительной  власти, органов исполнительной  власти субъектов РФ, органов  местного самоуправления;

   - средства, полученные в результате  применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной  ответственности, и иные суммы  принудительного изъятия; 

   - доходы в виде финансовой помощи  и бюджетных ссуд, полученных  от бюджетов других уровней  бюджетной системы РФ;

   а также иные неналоговые доходы. Это  следует из ст. 51 Бюджетного Кодекса  Российской Федерации.

   Нужно отметить, что в различных нормативных  документах приводится не только разный состав, но и разные группировки  неналоговых доходов. Так, например, в соответствии с Бюджетным кодексом финансовая помощь бюджетам нижестоящих  уровней относилась к группе неналоговых  доходов, в то время как в редакции ФЗ “О бюджетной классификации” от 06.05.2003 года помощь бюджетам других уровней  относится к самостоятельному разделу  «безвозмездные перечисления»1.

   Неналоговые доходы бюджетов разных уровней имеют  существенные отличия от налоговых  поступлений. Порядок их установления, исчисления и взимания регламентируется комплексом нормативных документов. Например, порядок перечисления средств, получаемых в порядке приватизации государственного или муниципального имущества, определяется законодательством Российской Федерации о приватизации, а взимание отдельных санкций — Гражданским и Уголовным кодексами Российской Федерации. Неналоговые доходы могут носить обязательный и необязательный характер, взиматься на добровольной и принудительной основе. У них не определены конкретные ставки, сроки уплаты, льготы и другие чисто налоговые элементы.