Доходы федерального бюджета

     ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

     ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ

     ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

     «КАЗАНСКИЙ  ГОСУДАРСТВЕННЫЙ

     ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ  ИНСТИТУТ» 
 
 
 

     Кафедра финансов 
 
 

     КУРСОВАЯ  РАБОТА (ПРОЕКТ) 
 
 
 

     По дисциплине:  Бюджетная система 
 

     Тема:  Доходы федерального бюджета 
 
 
 
 
 

     Автор курсовой работы (проекта)  _____________Зарипова Э.Р.

     ^{подпись,  инициалы, фамилия}

     Группа                                                  428

     Руководитель  работы    _________________________

     ^{подпись, инициалы, фамилия} 
 
 
 
 
 
 
 

     Казань 2010

 

      Содержание 
 
 
 

 
Введение 
 

     Бюджетные доходы формируют экономические отношения, возникающие у государства с организациями, предприятиями, гражданами в процессе образования бюджетного фонда страны. Эти отношения проявляются в виде различных платежей организаций, предприятий и населения в государственный бюджет, а материально-вещественные отношения – денежные средства, оседают в бюджетный фонд. Бюджетные доходы, с одной стороны, являются результатом распределения стоимости общественного продукта между различными участниками воспроизводственного процесса, а с другой – выступают объектом дальнейшего распределения государственной стоимости, так как последняя используется для формирования бюджетных фондов отраслевого, территориального, и целевого назначения [6, стр.96]. Таким образом, доходы бюджета являются важнейшей частью бюджетной системы и экономики в целом, этим объясняется тема выбранной мной работы.

     Целью данной курсовой работы является рассмотрение состава и структуры доходов  федерального бюджета РФ.

     Объектом  данной курсовой работы является бюджетная  система Российской Федерации, а  субъектом исследования – доходы федерального бюджета Российской Федерации.

     Задачи курсовой работы:

• рассмотреть состав и структуру налоговых доходов федерального бюджета;
• проанализировать неналоговые доходы федерального бюджета;
• выявить пути увеличения доходов федерального бюджета. 
  1. Состав и структура налоговых доходов федерального бюджета

 

     Центральное место в системе государственных  финансов занимает государственный  бюджет или ещё его называют федеральный  бюджет –  это имеющий силу закона финансовый план государства на текущий финансовый год. В соответствии со статьёй 6 БК РФ «Бюджет – это форма образования и расходования денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления»[1, ст.6].

     Аккумулируя с помощью государственного бюджета  денежные средства, государство через  финансовые механизмы осуществляет выполнение  возложенных на него обществом политических, экономических и социальных функций.

     Государственный бюджет представляет собой доходную и расходную часть. Первая показывает, каким образом поступают средства на финансирование обеспечения деятельности государства, какие слои российского общества выделяют больше из своих личных доходов, а какие меньше. Структура доходов изменчива и напрямую зависит от существующих экономических условиях развития страны,  рыночной конъюнктуры и осуществляемой деятельностью в области экономической политики. Малейшее изменение состава и структуры бюджетных доходов отражает изменения в экономических процессах страны.

     Следует отметить, что бюджет, как фонд денежных средств, целиком никогда не существует, потому что по мере поступления доходов они переходят на покрытие расходов. Он является планом образования и использования общегосударственного фонда денежных средств, то есть росписью доходов и расходов государства, согласованных друг с другом, как по объему, так и по срокам поступления и использования[5, с.56].

     В связи с изменениями в бюджетном  законодательстве в основу бюджетного планирования положен метод «скользящей трехлетки», при котором ранее утвержденные проектировки второго и третьего года трехлетнего периода становятся основной следующего бюджета с ежегодным добавлением к ним проектировок нового третьего года.

     Налоги  олицетворяют собой ту часть совокупности финансовых отношений, которая связана с формированием денежных доходов государства, необходимых ему для выполнения соответствующих функций - социальной, оборонной, правоохранительной, по развитию фундаментальной науки и пр. Как часть экономических отношений налоги относятся к экономическому базису. Налоги являются объективной необходимостью, поскольку обусловлены потребностями поступательного развития общества. Государству собираемые средства нужны для выполнения принятых на себя функций, и требовать уничтожения налогов значило бы требовать уничтожения самого общества.

     Для каждой общественно-экономической формации характерна присущая ей система государственных доходов, обусловленная уровнем развития товарно-денежных отношений, способом производства, природой и функциями государства.

     Бюджетные доходы, с одной стороны, являются результатом распределения стоимости общественного продукта между различными участниками общественного воспроизводства, а с другой - выступают объектом дальнейшего распределения, сконцентрированной в руках государства стоимости, поскольку последняя используется для формирования бюджетных фондов территориального, отраслевого и целевого назначения. Доходы бюджетов, входящих в бюджетную систему, образуются за счет закрепленных и регулирующих доходных источников, а также прямой финансовой помощи в различных формах и других доходов в соответствии с законом о бюджете на соответствующий финансовый год. Доходы являются обезличенными за исключением случаев, оговоренных специальным законодательством[8, с.36].

     Доходы  федерального бюджета образуются за счет:

• федеральных налогов, сборов и неналоговых доходов - в соответствии с нормативами отчислений, установленными Бюджетным кодексом Российской Федерации;
• иных неналоговых доходов в соответствии с нормативами отчислений;
• федеральных налогов и сборов (в части погашения задолженности 
  прошлых лет по отдельным видам налогов, а также в части погашения задолженности по отмененным налогам и сборам).

     Основная  часть налоговых доходов поступает  в федеральный бюджет, за региональными  и местными бюджетами закреплены налоги и сборы, собираемость которых  невелика.

     Налоги  выступают главной формой мобилизации  государственных доходов в странах с рыночной экономикой. В бюджетах центральных правительств они составляют от 70 до 90% всех доходов, в местных бюджетах доля налоговых доходов обычно составляет около половины.

     Следовательно, налоги - важнейшая форма аккумуляции  денежных средств бюджетом. А поддержание эластичности налоговой системы является непременным условием сбалансированности государственной казны.

     Налоговые доходы федерального бюджета являются основными в их общем объеме и  характеризуют объем налоговой  нагрузки на субъектов экономической деятельности. Общая масса налогов зависит от состава налогов, налоговых ставок, налоговой базы и масштабов применения льгот. Масса налоговых поступлений зависит также от возможного изменения классификации налоговых доходов и придания им определенности неналоговых доходов[17, с.50].

     К налоговым доходам федерального бюджета относятся федеральные  налоги и сборы, перечень и ставки которых определяются налоговым  кодексом РФ[22, с.44].

     Федеральные налоги и сборы устанавливаются Налоговым кодексом РФ и являются обязательными к уплате на всей территории России.

     В соответствии с НК РФ к федеральным  налогам относятся:

• налог на добавленную стоимость;
• акцизы;
• налог на прибыль организации;
• налог на доходы физических лиц;
• государственная пошлина;
• водный налог;

• сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами;

• единый социальный налог;
• налог на добычу полезных ископаемых;
• налоги, предусмотренные специальными налоговыми режимами.

     Налоговые доходы от федеральных налогов и  сборов, а также налогов, предусмотренных  специальными налоговыми режимами, зачисляются  в федеральный бюджет при соблюдении следующих нормативов:

• налог на прибыль организаций (доходы зарубежных организаций, за пределами Российской Федерации через представительство, а также в части доходов, полученных в виде дивидендов и процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам) - по нормативу 100 процентов;
• налога на прибыль организаций по ставке, установленной для зачисления указанного налога в федеральный бюджет, - по нормативу 100 процентов;
• налога на прибыль организаций при выполнении соглашений о разделе продукции, заключенных до вступления в силу Федерального закона от 30 декабря 1995 года N 225-ФЗ "О соглашениях о разделе продукции" и не предусматривающих специальных налоговых ставок для зачисления указанного налога в федеральный бюджет и бюджеты субъектов Российской Федерации, - по нормативу 20 процентов;

• налога на добавленную стоимость - по нормативу 100 процентов;

• акцизы на этиловый спирт из пищевого сырья - по нормативу 50 процентов;
• акцизы на этиловый спирт из остальных видов сырья, - по нормативу 100 процентов;

• акцизы на спиртосодержащую продукцию - по нормативу 50 процентов;

• акцизы на табачную продукцию - по нормативу 100 процентов;

• акцизы на прямогонный бензин, автомобильный бензин, моторные масла для различных двигателей, дизельное топливо, - по нормативу 40 процентов;
• акцизы на мотоциклы и легковые автомобили - по нормативу 100 процентов;
• акцизы по подакцизным товарам и продукции, ввозимым на территорию Российской Федерации, - по нормативу 100 процентов;
• НДПИ в виде природного газа - по нормативу 100 процентов;
• НДПИ, за исключением природного газа - по нормативу 95 процентов;
• НДПИ (за исключением полезных ископаемых в виде углеводородного сырья, общераспространенных полезных ископаемых и природных алмазов) - по нормативу 40 процентов;
• НДПИ на континентальном шельфе Российской Федерации, за пределами территории Российской Федерации в исключительной экономической зоне - по нормативу 100 процентов;
• постоянных платежей за добычу полезных ископаемых при выполнении соглашений о разделе продукции в виде углеводородного сырья (природный газ) - по нормативу 100 процентов;
• регулярных платежей за добычу полезных ископаемых при выполнении соглашений о разделе продукции в виде углеводородного сырья (кроме природного газа) - по нормативу 95 процентов;
• регулярных платежей за добычу полезных ископаемых на континентальном шельфе, за пределами территории Российской Федерации в исключительной экономической зоне - по нормативу 100 процентов;
• сбора за использование внешних объектов водных ресурсов - по нормативу 70 процентов;
• сбора за использование внутренних объектов водных ресурсов - по нормативу 100 процентов;

• водного налога - по нормативу 100 процентов;

• ЕСН по ставке, установленной Налоговым кодексом Российской Федерации в части, зачисляемой в федеральный бюджет, - по нормативу 100 процентов;
• государственной пошлины - по нормативу 100 процентов.