Доходы федерального бюджета РФ

Состав и структура  доходов федерального бюджета. 

Основной источник доходов - это налоги. 

Налоги - это обязательные платежи юридических и физических лиц, поступающие государству в  установленных законом размерах и в установленные сроки. 

Налоги выполняют  две основные функции: 

·фискальную; 

·регулирующую. 

  

Фискальная - состоит в возможно большей мобилизации средств в бюджетную систему. 

Регулирующая - связана с вмешательством государства через налоговую систему в процесс воспроизводства. 

Основные элементы налога представлены на Рис.2. 

  

  

  

  

  

  

    

  

  

 

   

Рис.2 

  

Субькт налога - юридическое или физическое лицо, являющееся по закону плательщиком налога; 

Обьект налога - предмет, наличие которого дает основание для обложения его владельца налогом (земля, имущество, дом); 

Источник налога - доход, за счет которого уплачивается налог (зарплата, прибыль, проценты); 

Единица обложения - единица измерения обьекта (например, гектар земли по земельному налогу). 

Налоговая ставка - размер налога на единицу обложения. При  регрессивных ставках процент изьятия дохода уменьшается при возрастании дохода. (Косвенные налоги, взимаемые в ценах товаров всегда регрессивные). При пропорциональных ставках ставка остается неизменной при изменении дохода. При прогрессивных ставках процент повышается при возрастании дохода. 

Налоговые льготы - полное или частичное освобождение налогоплательщика  от налога в соответствии с действующим  доходом. 

Налогооблагаемая  база - доход, по отношению к которому применяется налоговая ставка. Определяется путем вычета из валового дохода разрешенных законом налоговых льгот 

Налоговый оклад - сумма  налогов, уплачиваемых субьектом. 

Совокупность налогов, действующих на территории страны, методы и принципы построения налогов  представляют налоговую систему. 

Налоги можно подразделить на прямые и косвенные. 

Прямые налоги  предполагают непосредственное изъятие  части дохода налогоплательщика (подоходный налог с населения, налог на прибыль  корпораций и др). 

Косвенные налоги - это  налоги, взимаемые в ценах товаров  и услуг (НДС, акцизы, таможенные пошлины, фискальные монопольные налоги). 

Налог на добавочную стоимость (НДС) - это форма изьятия в бюджет части прироста стоимости, созданной в процессе производства товаров (работ, услуг). Облагаемый оборот исчисляется на основании стоимости реализованных товаров (работ, услуг) исходя из применяемых цен и тарифов. Плательщиками НДС являются все юридические лица независимо от форм собственности. 

Акцизы также взимаются  в ценах товаров и услуг. Обьектом обложения выступает стоимость подакцизных товаров (вино-водочные, табачные, меховые, ювелирные изделия, легковые автомобили и др.) 

Таможенные пошлины - это налоги, взимаемые при импорте  и экспорте товаров.  

Используются следующие  ставки таможенных пошлин: 

·адвалерные - пошлины, определяемые в процентах к таможенной стоимости товара; 

·специфические - пошлины, устанавливаемые в твердой сумме  за единицу товара; 

·комбинированные  - сочетающие элементы двух перечисленных  выше пошлин. 

Действующая в РФ система налогообложения включает налоги следующих видов: 

·федеральные налоги; 

·региональные налоги (налоги национально-государственных  и административно-территориальных  образований: республик в составе  РФ, краев, областей, автономных областей, автономных округов, городов Москвы и Санкт-Петербурга); 

·местные налоги. 

Основные федеральные  налоги - это НДС, акцизы, таможенные пошлины, налог на прибыль предприятий  и организаций, налог с физических лиц и др. 

Из этих налогов  полностью в федеральный бюджет поступают таможенные пошлины, налог  на операции с ценными бумагами, платежи за пользование природными ресурсами. 

НДС, акцизы, подоходный налог с физических лиц - это регулирующие доходы, которые в виде процентных отчислений поступают также в  бюджеты субьектов Федерации и в местные бюджеты. 

Основное место  в федеральном бюджете занимают косвенные налоги. 

Что касается прямых налогов, то в России важнейшее место  занимает налог на прибыль с предприятий  и организаций. Он взимается со всех юридических лиц, независимо от форм собственности. Причем в условиях рынка  он должен выполнять не только фискальную функцию, но и действовать на повышение эффективности производства. Однако в настоящее время налоговая система России слабо задействует регулирующую функцию. 

К неналоговым доходам  относятся: 

·доходы от имущества, находящегося в федеральной собственности; 

·доходы от приватизации; 

·доходы от внешнеэкономической  деятельности; 

·доходы целевых  бюджетных фондов ( Федерального дорожного фонда РФ, Централизованного фонда социального развития и др.) 

Основное направление  государственной политики в области  налоговой реформы состоят в  построении стабильной налоговой системы, обеспечивающей единство, непротиворечивость и неизменность системы налогов  и налоговых платежей, что должно найти отражение в налоговом  Кодексе. Принятие Кодекса должно преодолеть негативные стороны в российском налоговом законодательстве, обеспечить стимулирование роста производства, зафиксировать гарантии налогоплательщиков регионов и государства.