- федеральные
налоги и сборы. Их перечень и ставки определяются
налоговым законодательством РФ, а пропорции
распределения в порядке бюджетного регулирования
между бюджетами разных уровней бюджетной
системы РФ утверждаются федеральным
законом о федеральном бюджете на очередной
финансовый год на срок не менее трех лет
при условии возможного увеличения нормативов
отчислений в бюджеты нижестоящего уровня
на очередной финансовый год. Срок действия
долговременных нормативов может быть
сокращен только в случае внесения изменений
в налоговое законодательство РФ;
- таможенные
пошлины, таможенные сборы и иные таможенные
платежи;
- государственная
пошлина в соответствии с законодательством
РФ.
Из
неналоговых же доходов основными являются
следующие виды:
- доходы от
имущества, находящегося в государственной
и муниципальной собственности, или от
деятельности;
- доходы от
продажи имущества, находящегося в государственной
и муниципальной собственности;
- доходы от
реализации государственных запасов;
- доходы от
продажи земли и нематериальных активов;
- поступления
капитальных трансфертов из негосударственных
источников;
- административные
платежи и сборы;
- штрафные
санкции, возмещение ущерба;
- доходы от
внешнеэкономической деятельности
В ряду
неналоговых доходов бюджетов особое
место занимают доходы, связанные с обращением
бюджетных средств в различных сегментах
финансового рынка:
- средства,
получаемые в виде процентов по остаткам
бюджетных средств на счетах в кредитных
организациях;
- средства,
получаемые от передачи имущества, находящегося
государственной или муниципальной собственности,
под залог или в доверительное управление;
- средства
от возврата государственных кредитов,
бюджетных кредитов и ссуд;
- плата за
пользование бюджетными средствами, предоставленными
другими бюджетам, иностранным государствам
или юридическим лицам на возвратной
и платной основах;
- доходы в
виде прибыли, приходящейся на доли в уставных
капиталах хозяйственных товариществ
и обществ, или дивидендов по акциям, принадлежащим
РФ, её субъектам или муниципальным образованиям;
- часть прибыли
государственных и муниципальных унитарных
предприятий, остающаяся после уплаты
налогов или иных обязательных платежей.
В системе
неналоговых доходов прописаны
также финансовая помощь, безвозмездные
перечисления, штрафы и иные суммы принудительного
изъятия.
Под финансовой
помощью от бюджетов другого уровня
бюджетной системы понимаются поступления
в форме дотаций, субвенций и субсидий
либо иной безвозвратной передачи средств.
По
порядку и условиям зачисления в
составе доходов бюджетов выделяют собственные
и регулирующие доходы бюджетов. Собственные
доходы бюджетов – виды доходов, закреплённые
законодательством РФ на постоянной основе.
К ним относятся:
- налоговые
доходы, закреплённые законодательством
РФ за соответствующими бюджетами и бюджетами
государственных внебюджетных фондов;
- неналоговые
фонды.
К регулирующим
доходам бюджетов относятся федеральные
региональные налоги и иные платежи, по
которым устанавливаются нормативы отчислений
в бюджеты РФ или местные бюджеты на очередной
финансовый год, а также на долговременной
основе (не менее чем на 3 года).
Исполнение
федерального бюджета по доходам
является важной частью процесса исполнения
федерального бюджета, поскольку финансирование
расходов осуществляется по мере поступления
доходов в бюджет. Следовательно, если
доходы не поступают в полном объеме, то
и расходы не могут быть профинансированы
в соответствии с утвержденными бюджетными
назначениями.
2.
Расходы бюджета.
Расходы
бюджета, согласно Бюджетному кодексу
РФ, - это денежные средства, направляемые
на финансовое обеспечение задач и функций
государства и местного самоуправления.
В зависимости
от экономического содержания расходы
бюджетов делятся на капитальные
и текущие.
Капитальные
расходы бюджетов, предназначенные
для обеспечения инновационной и
инвестиционной деятельности, включают:
- расходы на
инвестиции в действующие или вновь создаваемые
структуры в соответствии с утвержденной
инвестиционной программой;
- средства,
предоставляемые в качестве бюджетных
кредитов на инвестиционные цели юридическим
лицам;
- расходы на
проведение капитального ремонта и иные
расходы, связанные с расширенным воспроизводством;
- расходы,
при осуществлении которых создаётся
или увеличивается имущество, находящееся
в собственности РФ, её субъектов и муниципальных
образований;
- другие расходы,
вошедшие в капитальные расходы в соответствии
с экономической классификацией расходов
бюджетов РФ.
Текущие
расходы бюджетов предназначены
для обеспечения текущего функционирования
органов государственной власти, органов
местного самоуправления и бюджетных
учреждений, а также оказания государственной
поддержки другим бюджетам и отдельным
отраслям экономики в форме дотаций, субсидий
и субвенций.
В расходной
части бюджетов всех уровней бюджетной
системы РФ предусматривает создание
резервных фондов а) органов исполнительной
власти и б) органов местного самоуправления.
Размер резервных фондов в федеральном
бюджете не может превышать 3% утверждённых
расходов федерального бюджета. Средства
резервных фондов расходуются на финансирование
непредвиденных расходов, в том числе
на проведение аварийно-восстановительных
работ по ликвидации последствий стихийных
бедствий и других чрезвычайных ситуаций,
имевших место в текущем финансовом году.
Предоставление
бюджетных средств осуществляется
в формах:
- ассигнований
на содержание бюджетных учреждений;
- средств на
оплату товаров, работ и услуг, выполняемых
физическими и юридическими лицами по
государственным или муниципальным контрактам;
- трансфертов
населению, включающих в себя ассигнований
на реализацию органами местного самоуправления
обязательных выплат населению, установленных
законодательством РФ и её субъектов,
правовыми актами представительных органов
местного самоуправления;
- ассигнований
на осуществление отдельных государственных
полномочий, передаваемых на другие уровни
власти;
- ассигнований
на компенсацию дополнительных расходов,
возникших в результате, принятых органами
государственной власти, приводящих к
увеличению бюджетных расходов или уменьшению
доходов;
- бюджетных
кредитов юридическим лицам;
- субвенций
и субсидий физическим и юридическим лицам;
- инвестиций
в уставные капиталы действующих юридических
лиц;
- бюджетных
ссуд, дотаций, субвенций и субсидий бюджетам
других уровней бюджетной системы РФ,
государственным внебюджетным фондам;
- кредитов
иностранным государствам;
- средств на
обслуживание и погашение долговых обязательств,
в том числе государственных или муниципальных
гарантий.
Бюджетный
кредит, представляет собой форму финансирования
бюджетных расходов» предусматривающую
предоставление средств юридическим лицам
на возвратной и возмездной основах. Бюджетная
ссуда — это бюджетные средства, предоставляемые
другому бюджету на возвратной, безвозмездной
или возмездной основах на срок не более
шести месяцев в пределах финансового
года. Трансферты населению — это бюджетные
средства для финансирования обязательных
выплат населению: пенсий, стипендий, пособий,
компенсаций, других социальных выплат,
установленных законодательством Российской
Федерации и ее субъектов, правовыми актами
органов местного самоуправления.
Предоставление
субсидий и субвенций юридическим лицам,
которые не являются государственными
или муниципальными унитарными предприятиями,
бюджетными учреждениями» а также гражданам
предпринимателям допускается из бюджетов
всех уровней в случаях, предусмотренных
целевыми программами и законами соответствующих
уровней, на условиях и в порядке, которые
особо определены законом (правовым актом)
о бюджете соответствующего уровня на
очередной финансовый год. 'В случае нецелевого
использования средств они подлежат возврату
в соответствующий бюджет.
Расходы
на финансирование бюджетных инвестиций
предусматриваются соответствующим бюджетом
при условии включения их в федеральную
целевую программу, региональную целевую
программу либо в соответствии с решением
органа исполнительной власти Российской
Федерации, ее субъекта или органа местного
самоуправления.
Оказание
из федерального бюджета финансовой
помощи бюджетам РФ может быть осуществлено
в форме предоставления: а) дотаций на
выравнивание уровня минимальной бюджетной
обеспеченности субъектов РФ; б) субвенций
и субсидий на финансирование отдельных
целевых расходов; в) бюджетной ссуды на
покрытие временных кассовых разрывов,
возникающих при исполнении бюджета РФ.
Для уяснения
роли и значения многообразных бюджетных
расходов их обычно классифицируют по
определенным признакам:
- По роли в
общественном производстве;
- Общественному
назначению;
- Отраслям
производства;
- Целевому
назначению.
По
роли в общественном производстве
расходы бюджета делят на
- Расходы на
содержание и развитие материального
производства (расходы на расширенное
воспроизводство и реконструкцию, новые
технологии и т.п.);
- Расходы
на содержание и дальнейшее развитие непроизводственной
сферы (текущие затраты государства –
расходы на управление, военные расходы,
расходы на пенсии и пособия и т.п.);
- Расходы на
создание государственных резервов (затраты
на формирование и обслуживание страховых
и резервных фондов).
С помощью
этих расходов государство получает инструменты
регулирования распределением денежных
средств между материальным производством
и непроизводственной сферой в соответствии
с экономическими и социальными потребностями
общества, и, кроме того, государство как
субъект экономики при помощи данного
инструмента может воздействовать на
стоимостную структуру общественного
производства, достигать прогрессивных
сдвигов в народнохозяйственных пропорциях,
стимулировать развитие принципиально
новых отраслей экономики, влиять на ускорение
научно-технического прогресса. Таким
образом, бюджетные расходы, в силу своего
перераспределительного характера, способны
играть важную роль в государственном
регулировании экономики и социальных
процессов.
В соответствии
с общественным назначением (экономическая
группировка бюджетных расходов по экономическому
назначению отражает выполняемые государством
функции – экономическую, социальную,
оборонную и т.п.) все расходы федерального
бюджета подразделяются на четыре большие
группы:
- Расходы на
народное хозяйство и поддержку экономики;
- Расходы на
социально-культурные нужды;
- Военные расходы;
- Расходы на
управление.
В соответствии
с действующим законодательством
в Российской Федерации исключительно
из федерального бюджета финансируются
следующие виды расходов:
- обеспечение
деятельности Президента РФ, Федерального
Собрания РФ, Счетной палаты РФ, Центральной
избирательной комиссии РФ, федеральных
органов исполнительной власти и их территориальных
органов, другие расходы на общегосударственное
управление по перечню, определяемому
при утверждении федерального закона
о федеральном бюджете на очередной финансовый
год;
- функционирование
федеральной судебной системы;
- осуществление
международной деятельности в общефедеральных
интересах (финансовое обеспечение реализации
межгосударственных соглашений и соглашений
с международными финансовыми организациями,
международного культурного, научного
и информационного сотрудничества федеральных
органов исполнительной власти, взносы
Российской Федерации в международные
организации, другие расходы в области
международного сотрудничества, определяемые
при утверждении федерального закона
о федеральном бюджете на очередной финансовый
год);
- национальная
оборона и обеспечение безопасности государства,
осуществление конверсии оборонных отраслей
промышленности;
- фундаментальные
исследования и содействие научно - техническому
прогрессу;
- государственная
поддержка железнодорожного, воздушного
и морского транспорта;
- государственная
поддержка атомной энергетики;
- ликвидация
последствий чрезвычайных ситуаций и
стихийных бедствий федерального масштаба;
- исследование
и использование космического пространства;
- содержание
учреждений, находящихся в федеральной
собственности или в ведении органов государственной
власти Российской Федерации;
- формирование
федеральной собственности;
- обслуживание
и погашение государственного долга Российской
Федерации;
- компенсация
государственным внебюджетным фондам
расходов на выплату государственных
пенсий и пособий, других социальных выплат,
подлежащих финансированию в соответствии
с законодательством Российской Федерации
за счет средств федерального бюджета;
- пополнение
государственных запасов драгоценных
металлов и драгоценных камней, государственного
материального резерва;
- проведение
выборов и референдумов Российской Федерации;
- федеральная
инвестиционная программа;
- обеспечение
реализации решений федеральных органов
государственной власти, приведших к увеличению
бюджетных расходов или уменьшению бюджетных
доходов бюджетов других уровней;
- обеспечение
осуществления отдельных государственных
полномочий, передаваемых на другие уровни
власти;
- финансовая
поддержка субъектов Российской Федерации;
- официальный
статистический учет;
- прочие расходы.