Анализ себестоимости продукции и определение резервов ее снижения

 

Исходя из данных представленной таблицы 2.1, мы видим, что наибольшая доля затрат приходится на материальные затраты (45,5%) и на затраты по оплате труда (23,8%). Следовательно, нужно обратить особое внимание именно на эти элементы при выявлении резервов снижения себестоимости продукции. В отчетном периоде произошло увеличение удельного веса материальных затрат на 1,6%, хотя относительно плановых показателей увеличение было в два раза меньшим, только 0,8%. В тоже время удалось снизить долю затрат на оплату труда и отчислений на социальные нужды, хотя в абсолютных величинах затраты на оплату труда увеличились, но в меньшем размере, чем это было запланировано. Также произошел рост прочих затрат вместо запланированного снижения.

 

 

 

2.3 Анализ себестоимости продукции  по статьям калькуляции

 

Типовая группировка затрат по статьям калькуляции установлена Основными положениями по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции на промышленных предприятиях. Постатейное отражение затрат в плане, учете, отчетности и анализе раскрывает их целевое назначение и связь с технологическим процессом. Эта группировка используется для определения затрат по отдельным видам вырабатываемой продукции и месту возникновения расходов (цехам, участкам, бригадам).

Часть калькуляционных статей – в основном одноэлементные, т.е. однородные по своему экономическому содержанию, расходы. К ним относятся сырье и материалы, покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты, топливо и энергия на технологические цели, основная и дополнительная заработная плата производственных рабочих, отчисления на социальное страхование.

Остальные статьи себестоимости являются комплексными и объединяют несколько экономических элементов. Так, статья «Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования» включает затраты материалов, энергии, топлива, расходы на оплату труда, амортизацию основных фондов. Комплексный характер носят и такие статьи себестоимости, как расходы на подготовку и освоение производства, цеховые, общезаводские (общехозяйственные) и прочие производственные расходы.

 

Таблица 2.2-Анализ затрат по статьям калькуляции ООО НТЦ «Айлант»

Статья затрат	2012 год		2013 год		Изменение 2013 г. от 2012г.
	тыс. руб.	уд. вес, %	тыс. руб.	уд. вес, %	тыс. руб.	%
Материалы (за минусом возвратных отходов)	93664	32,5	96628	32,4	+2964	+3,2
Комплектующие	32909	11,4	39243	13,1	+6514	+19,2

 

 

Продолжение таб.2.2

Заработная плата основных работников	69344	24,0	70895	23,7	+1551	+2,2
Отчисления на социальные нужды	27737	9,6	28021	9,4	+284	+1,0
Цеховые расходы	38819	13,5	39379	13,2	+560	+1,4
Общепроизводственные расходы	25879	8,9	24136	8,1	-1743	-6,7
Производственная себестоимость	288352	99,9	298302	99,9	+9950	+3,5
Внепроизводственные расходы	192	0,1	218	0,1	+26	+13,5
Полная себестоимость	288544	100	298520	100	+9976	+3,5

 

Исходя из данных представленной таблицы, мы наблюдаем рост полной себестоимости продукции почти на 10 млн. рублей или на 3,5%. Основными причинами этому росту послужили увеличение стоимости комплектующих на 6,5 млн. рублей или 19,2%, и материалов почти на 3 млн. рублей. Безусловно, это можно объяснить тем, что поставщики увеличили цены на продукцию, но в тоже время причиной могло стать увеличение объема выпуска продукции самим предприятием. Как бы не было, но стоит уделить особое внимание росту стоимости комплектующих, потому что данная статья затрат сильно выделяется относительно остальных. Возможно, есть необходимость в поиске нового поставщика, который бы позволил уменьшить расходы по данной статье, что в следствие могло бы привести к снижению себестоимости продукции предприятия.

 

2.4 Анализ изменения себестоимости единицы продукции и затрат на один рубль продукции

 

Одним из важнейших является анализ изменения себестоимости единицы продукции в течение нескольких лет.

Изменение себестоимости единицы продукции ООО НТЦ «Айлант» приведены в таблице 2.3.

 

Таблица 2.3-Изменение себестоимости единицы продукции ООО НТЦ «Айлант»

Наименование продукции	Себестоимость единицы, руб.		Изменение 2013 года от 2012 года
	2012 год	2013 год	руб.	%
Гидрант пожарный	11236	11918	682	6,1
Рукав пожарный латексный	3087	3179	92	3,0
Ящик пожарный для песка	3653	3841	188	5,1

 

Исходя из данных представленной таблицы 2.3 видно, что по всем видам продукции произошел рост себестоимости. Наибольшее увеличение, как в абсолютном, так и относительном значении, наблюдается в первом виде продукции «Гидрант пожарный», оно составило 682 рублей, или 6,1%. Подобный рост объясняется различными факторами, наибольшее влияние из которых оказывают удорожание материалов и комплектующих, а также увеличение заработной платы как работников, занятых на производстве, так и руководящего состава.

В большинстве отраслей промышленности задание по себестоимости утверждается предприятием в виде предельного уровня затрат на рубль товарной продукции.

Показатель затрат на рубль товарной продукции характеризует уровень себестоимости одного рубля обезличенной продукции. Он исчисляется как частное от деления полной себестоимости всей товарной продукции на ее стоимость в оптовых ценах предприятия. Это – наиболее обобщающий показатель себестоимости продукции, выражающий ее прямую связь с прибылью. К достоинствам этого показателя можно также отнести его динамичность и широкую сопоставимость.

 

 

 

Схема факторной системы затрат на 1 руб. товарной продукции представлена рис.1.

 

 

Рисунок - 1 Схема факторной системы затрат на 1 руб. товарной продукции

 

 Непосредственное влияние на изменение уровня затрат на 1 руб. товарной продукции оказывают факторы, которые находятся с ним в прямой функциональной связи: изменение объёма выпущенной продукции, её структуры, изменение уровня цен на продукцию, изменение уровня удельных переменных затрат, изменение суммы постоянных затрат.

Таблица 2.4-Затраты на 1 рубль продукции в ООО НТЦ «Айлант»

Наименование показателя	№ строки	Формула расчета	Сумма
Плановая себестоимость всей ТП, руб.	1	åqпSп	30732580
Себестоимость всей выпущенной продукции:
а) по фактической себестоимости, руб.	2	åqфSф	33723100
б) по плановой себестоимости, руб.	3	åqфSп	33051620
ТП в оптовых ценах предприятия:
а) по плану, руб.	4	åqпСп	33800000
б) фактически в ценах, принятых в плане, руб.	5	åqфСп	36316000
в) фактически в ценах, действовавших в отчетном году, руб.	6	åqфСф	39058120
Затраты на 1 руб. ТП по плану, руб.	7	åqпSп/åqпCп	0,909
Затраты на 1 руб. фактически выпущенной ТП:
а) по плану, пересчитанному на фактический выпуск и ассортимент, руб.	8	åqфSп/åqфCп	0,910
б) фактически в ценах, действовавших в отчетном году, руб.	9	åqфSф/åqфCф	0,863
в) фактически в ценах, принятых в плане((стр. 3 – изменение цен):стр. 5), руб.	10	åqфSф/åqфCп	0,906
г) фактически в оптовых ценах на готовую продукцию, принятых в плане, руб.	11	åqфSф/åqфCп	0,929

 

Условные обозначения:

q – количество выпущенной продукции, шт.

S – себестоимость единицы изделия, руб.

С – оптовая цена единицы изделия, руб.

ф, п – фактические и плановые значения

 

Общее отклонение затрат на 1 рубль продукции от плана определяется сравнением строк 9 и 7: 0,863 – 0,909 = -0,046, т.е. фактически затраты оказались ниже запланированных.

Влияние структурных сдвигов в составе продукции определяется по следующей формуле (сравниваются строки 8 и 7):

 

                                                                 (2.1)

∆Zстр. = 0.91 – 0.909 = 0.001 (руб.)

Таким образом, изменение структуры выпущенной продукции привело к увеличению затрат на 1 руб. продукции на 0,001 рублей.

Влияние изменения уровня затрат на производство отдельных изделий в составе продукции определяют по формуле (разница строк 10 и 8):

 

                                                                (2.2)

 

∆Zул. = 0,906 – 0,910 = -0,004 (руб.)

 

Полученное изменение себестоимости за счет этого фактора – это чистая экономия, достигнутая в результате снижения затрат материальных ресурсов, использования более прогрессивной техники и технологии, роста производительности труда.

Выделить влияние изменения цен и тарифов на потребленные материальные ресурсы можно, воспользовавшись формулой:

 

                                                           (2.3)

∆Zцена мр = 0,929 – 0,906 = 0,023 (руб.)

 

Увеличение в среднем цен и тарифов на ресурсы привело к увеличению показателя затрат на 1 рубль товарной продукции на 0,023 рублей.

Влияние последнего фактора – изменения оптовых цен на продукцию определяется сравнение строк 9 и 11, т.е. по формуле:

 

                                                         (2.4)

∆Zцен. прод-ции = 0,863 – 0,929 = -0,066 (руб.)

 

Полученное отклонение свидетельствует о снижении затрат на 0,066 руб. за счет увеличения в среднем отпускных цен, установленных предприятием в отчетном периоде на свою продукцию.

По итогам отчетного периода снижение затрат на 1 руб. товарной продукции составило 0,046 руб. Проанализировав влияние на это изменение всех 4-х факторов выяснилось, что снижение расходов приходится на чистую экономию и изменение оптовых цен. Это является положительным моментом. Однако общая экономия могла бы быть значительно больше, если бы не отрицательное влияние 2-х других факторов. Предприятию необходимо обратить особое внимание на ассортимент выпускаемой продукции, а также, по возможности, ответственней подойти к выбору поставщиков материальных ресурсов, поскольку именно эти факторы (структурный сдвиг в продукции и увеличение цен на потребленные ресурсы) повлияли в сторону увеличения расходов.