Анализ неналоговых доходов бюджетов РФ (федерального, региональных и местных бюджетов)

УРАЛЬСКИЙ СОЦИАЛЬНО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ  ИНСТИТУТ

(ФИЛИАЛ) ОБРАЗОВАТЕЛЬНОГО  УЧРЕЖДЕНИЯ ПРОФСОЮЗОВ

«АКАДЕМИЯ ТРУДА И СОЦИАЛЬНЫХ ОТНОШЕНИЙ»

 

Кафедра финансов и кредита

 

 

 

КУРСОВАЯ    РАБОТА

 

На тему: «Анализ неналоговых доходов бюджетов РФ

(федерального, региональных  и местных бюджетов)»

 

 

 

 

 

 

Выполнила:   Проверил:

 

 

 

 

 

 

 

 

Челябинск

2013

Содержание

 

Введение 3

1. Неналоговые  доходы в структуре доходов  государства 5

1.1 Понятие доходов  бюджетов 5

1.2 Особенности неналоговых  доходов бюджета 10

2. Состав  и структура неналоговых доходов  различных уровней бюджетной  системы РФ 13

2.1. Анализ  неналоговых доходов федерального  бюджета РФ 13

2.2. Анализ  неналоговых доходов региональных  бюджетов 16

2.3. Анализ  неналоговых доходов местных  бюджетов 23

3. Пути совершенствования  неналоговых доходов 27

Заключение 32

Список литературы 34

 

 

 

 

 

Введение

Система поступлений бюджета государства  определяется содержанием социально-экономического устройства и уровнем экономического развития общества. Если экономическая  база общества построена на частной  собственности, то доходы представляют собой изъятие государством средств  у других экономических субъектов.

Считается, что налоговая форма  поступления доходов имеет ряд преимуществ  перед неналоговой,  обладает наибольшей стабильностью,  устойчивостью и предсказуемостью.

Однако неналоговые источники доходов могут стать основой  доходной базы регионального бюджета, так как их объем  полностью зависит от активности  и управленческой эффективности  региональных органов власти.

Стабильный рост неналоговых  доходов повышает диверсификацию  доходов по видам поступлений.  Если тенденция к росту доли неналоговых   доходов продолжится,  она может значительно улучшить  структуру бюджета, положительно  сказаться на уровне доходов.

Неналоговые доходы чрезвычайно  разнообразны и по своей природе имеют между собой мало общего, за исключением того отрицающего признака, что они не могут  быть отнесены к налогам. Аппараты извлечения  неналоговых доходов различны и по своему техническому совершенству   уступают налоговому  аппарату.

В связи с этим, тема работы  является весьма актуальной.

Необходимость изучения теоретических  вопросов государственных финансов, их места и роли в финансовой системе  федеративного государства, совершенствования  формирования доходной базы бюджетов обусловила обращение автора к трудам таких российских ученых, как A. M. Бабич, А. Г. Грязнова, А. З. Дадашев, О. Г. Дмитриева, Л. А. Дробозина, A. M. Ковалева, Ю. Н. Петров, Л. П. Павлова, В. Г. Пансков, О. П. Овчинникова, В. М. Родионова, М. В. Романовский, Б. М. Сабанти, В. К. Сенчагов.

Цель данного исследования состоит  в рассмотрении неналоговых доходов  страны на федеральном, региональном и  местном уровне.

Для достижения поставленной цели определим  следующие основные задачи работы:  изучить значения, особенности  и состав неналоговых доходов; проанализировать неналоговые  доходы федерального бюджета  РФ; выявить возможные пути совершенствования  неналоговых доходов.

Объектом исследования выступают  неналоговые доходы бюджетов Российской Федерации. Предметом исследования является совокупность финансовых отношений, возникающих при формировании, распределении  и исполнении неналоговых доходов  различных уровней бюджетной  системы Российской Федерации.

Теоретической базой работы послужили  концепции, теории и гипотезы, представленные и обоснованные в трудах российских и зарубежных ученых в области  государственной и территориальной  финансово-бюджетной политики.

Нормативно-правовую основу работы составили  законодательные акты Российской Федерации, указы и распоряжения Президента РФ, постановления и распоряжения Правительства РФ, законодательные  и нормативные акты по бюджету, бюджетному устройству и бюджетному процессу Российской Федерации, инструкции и методические рекомендации Министерства финансов РФ, а также материалы научно-практических конференций и периодических  изданий.

 

1. Неналоговые доходы  в структуре доходов государства

1.1 Понятие доходов  бюджетов

Доходы бюджета в соответствии со ст. 6 БК РФ - это денежные средства, поступающие в бюджет, за исключением  средств, являющихся источниками финансирования дефицита бюджета. Формирование доходов  бюджетов проводится на основании бюджетного законодательства, законодательства о  налогах и сборах, законодательства об иных обязательных платежах (ст. 39 БК РФ).

Доходы бюджетов образуются за счет налоговых, неналоговых доходов  и безвозмездных поступлений. В  соответствии со ст. 41 БК РФ к налоговым  доходам бюджетов относятся доходы от предусмотренных законодательством  Российской Федерации о налогах  и сборах федеральных налогов  и сборов, в том числе от налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, от региональных и местных  налогов, а также пеней и штрафов  по ним. Налоговые доходы бюджетов существенно  отличаются от неналоговых доходов  объемом поступлений и характером правового регулирования.

Доходы бюджетов в зависимости  от уровня бюджетной системы подразделяются на доходы федерального бюджета, субъектов  РФ и бюджетов муниципальных районов, доходы бюджетов городских округов, бюджетов внутригородских муниципальных  образований городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, доходы бюджетов городских и сельских поселений.

Неналоговые доходы бюджетов могут  иметь добровольный и принудительный характер. Неналоговые доходы отличаются от налоговых «субъектным составом, содержанием прав и обязанностей участников финансовых правоотношений, складывающихся в связи с уплатой  и перечислением в бюджет неналоговых  доходов». Порядок установления, взимания неналоговых доходов регламентируется нормативными правовыми актами различного характера.

К неналоговым доходам бюджетов в соответствии с п. 3 ст. 41 БК РФ относятся:

а) доходы от использования имущества, находящегося в государственной  или муниципальной собственности, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством  о налогах и сборах, за исключением  имущества автономных учреждений, государственных  и муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных;

б) доходы от продажи имущества (кроме  акций и иных форм участия в  капитале, государственных запасов  драгоценных металлов и драгоценных  камней), находящегося в государственной  или муниципальной собственности, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством  о налогах и сборах, за исключением  имущества автономных учреждений, государственных  и муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных. Поступления  от продажи акций и иных форм участия  в капитале, находящихся в государственной  собственности, собственности субъектов  РФ, муниципальной собственности  в соответствии со ст. ст. 94 - 96 БК РФ являются источниками внутреннего  финансирования дефицитов федерального бюджета, бюджета субъектов, местных  бюджетов. Поступления от реализации государственных запасов драгоценных  металлов и других драгоценных камней, уменьшенные на размер выплат на их приобретение, согласно ст. 94 БК РФ, относятся  к источникам внутреннего финансирования дефицита федерального бюджета;

в) доходы от платных услуг, оказываемых  бюджетными учреждениями, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных  законодательством о налогах  и сборах;

г) средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в возмещение вреда, причиненного Российской Федерации, ее субъектам, муниципальным  образованиям, и иные суммы принудительного  изъятия, перечень и нормативы распределения  которых между бюджетами бюджетной  системы конкретизированы в ст. 46 БК РФ;

д) средства самообложения граждан, к которым в соответствии со ст. 56 Федерального закона «Об общих  принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» понимаются разовые платежи граждан, осуществляемые для решения конкретных вопросов местного значения. Размер платежей в порядке самообложения граждан  устанавливается в абсолютной величине равным для всех жителей муниципального образования, за исключением отдельных  категорий граждан, численность  которых не может превышать 30% от общего числа жителей муниципального образования и для которых  размер платежей может быть уменьшен. Вопросы введения и использования  разовых платежей граждан решаются на местном референдуме (сходе граждан);

е) иные неналоговые доходы, среди  которых наиболее значимыми по объему поступлений являются таможенные пошлины  и таможенные сборы, установленные  Таможенным кодексом РФ, а также  природоресурсные платежи, включающие, например, платежи за пользование  водными объектами, недрами, плату  за негативное воздействие на окружающую среду, установленные актами природоресурсного  и земельного законодательства. Список неналоговых доходов бюджетов является открытым.

Состав доходов бюджетов от использования  имущества, находящегося в государственной  или муниципальной собственности, конкретизированный в ст. 42 БК РФ, следующий:

а) доходы, получаемые в виде арендной либо иной платы за передачу в возмездное пользование государственного и  муниципального имущества, за исключением  имущества автономных учреждений и  государственных и муниципальных  унитарных предприятий, в том  числе казенных;

б) средства, получаемые в виде процентов  по остаткам бюджетных средств на счетах в Центральном банке Российской Федерации и в кредитных организациях;

в) средства, получаемые от передачи имущества, находящегося в государственной  или муниципальной собственности (за исключением имущества автономных учреждений и государственных и  муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных), в залог, в доверительное управление;

г) плата за пользование бюджетными кредитами;

д) доходы в виде прибыли, приходящейся на доли в уставных (складочных) капиталах  хозяйственных товариществ и  обществ, или дивидендов по акциям, принадлежащим Российской Федерации, ее субъектам или муниципальным  образованиям;

е) часть прибыли государственных  и муниципальных унитарных предприятий, остающаяся после уплаты налогов  и иных обязательных платежей;

ж) другие предусмотренные законодательством  Российской Федерации доходы от использования  имущества, находящегося в государственной  или муниципальной собственности, за исключением имущества автономных учреждений и государственных и  муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных.

Доходы от использования имущества, находящегося в государственной  или муниципальной собственности, и платных услуг, оказываемых  бюджетными учреждениями, средства безвозмездных  поступлений и иной приносящей доход  деятельности при составлении, утверждении, исполнении бюджета и составлении  отчетности о его исполнении включаются в состав доходов бюджета после  уплаты налогов и сборов, предусмотренных  законодательством РФ о налогах  и сборах. При этом уплаченные с  таких доходов налоги и сборы  относятся к налоговым доходам  бюджетов.

Одними из основных источников неналоговых  доходов являются поступления от продажи и использования имущества, находящегося в государственной  и муниципальной собственности. Неналоговые доходы от продажи имущества, находящегося в государственной  или муниципальной собственности, образуются за счет средств от возмездного  отчуждения имущества, находящегося в  собственности России, ее субъектов, муниципальных образований, в собственность  физических и (или) юридических лиц (ст. 1 Федерального закона от 21 декабря  2001 г. N 178-ФЗ «О приватизации государственного и муниципального имущества»).

При помощи использования имущества, находящегося в государственной  и муниципальной собственности, могут быть получены различные виды неналоговых доходов, перечисленные  в ст. 42 БК РФ. Органы государственной  власти и органы местного самоуправления в рамках своей компетенции могут  передавать имущество, находящееся  в государственной или муниципальной  собственности, под залог либо в  доверительное управление в соответствии с п. 4 ст. 209 ГК РФ. Доходы, получаемые от передачи в залог и от деятельности по доверительному управлению имуществом, находящимся в государственной  или муниципальной собственности, также относятся к неналоговым  доходам бюджетов.

В определенной степени и бюджетные  кредиты можно рассматривать  как доходы бюджетов. В соответствии со ст. 6 БК РФ бюджетные кредиты - это  денежные средства, предоставляемые  одним бюджетом другому бюджету  бюджетной системы Российской Федерации, юридическому лицу (за исключением  государственных (муниципальных) учреждений), иностранному государству, иностранному юридическому лицу на возвратной и  возмездной основе. В соответствии со ст. 93.2 БК РФ бюджетный кредит может  быть предоставлен Российской Федерации, ее субъекту, муниципальному образованию  или юридическому лицу на основании  договора, заключенного в соответствии с гражданским законодательством  Российской Федерации, с учетом особенностей, установленных Бюджетным кодексом РФ и иными нормативными правовыми  актами бюджетного законодательства Российской Федерации, на условиях и в пределах бюджетных ассигнований, которые  предусмотрены законами (решениями) о бюджете.