Анализ использования материальных ресурсов

 

Поставщиками ЗАО «Бурибаевский ГОК» являются предприятия разных форм собственности, находящиеся в Дальневосточном регионе, занимающиеся как производственной, так и посреднической, и торговой деятельностью.

Кроме того, предприятие осуществляет закупку товарно-материальных ценностей у предпринимателей без образования юридического лица за наличный расчет.

По данным таблицы 3.4. крупными поставщиками ЗАО «Бурибаевский ГОК» можно назвать ООО "УГМК-Холдинг", п/о «Мелеузудобрение», ООО «Лазурит», удельный вес которых, в общем объеме поставок составил соответственно: 15,5; 16,0 %. Крупным поставщиком предприятия является ООО "УГМК-Холдинг", в 2012 г. предприятием был поставлен щебень  на 1930 тыс. руб.; удельный вес этого поставщика в общем объеме поставок составляет 15,5 %.

Важное значение при анализе выполнения планов поставок имеет анализ ритмичности поступления материалов. Ритмичность – равномерные поставки материальных ресурсов в соответствии с графиком в объеме и ассортименте, предусмотренных планом.

Нарушение сроков поставок ведет к недовыполнению плана производства и реализации продукции, работ, услуг. Для оценки выполнения плана по срокам поставки материалов используются прямые и косвенные показатели. Прямые показатели – коэффициент ритмичности, коэффициент вариации, коэффициент аритмичности. Косвенные показатели ритмичности – наличие потерь от брака, уплата штрафов за недопоставку и несвоевременную отгрузку продукции, наличие сверхнормативных остатков запасов материальных ресурсов и др.

Один из наиболее распространенных показателей – коэффициент ритмичности. Он определяется делением суммы, которая зачтена в выполнении плана по ритмичности закупки (Ззач), на плановую закупку материалов (Зпл).

                                          Кр = Ззач/Зпл                                    (2.1)           

где Кр – коэффициент ритмичности;

       Ззач – объем закупок, зачтенный в выполнение плана по ритмичности, тыс. руб;

       Зпл – плановая закупка, тыс. руб.

Данные для анализа ритмичности представлены в табл. 2.5.

       Таблица 2.5 «Данные для анализа ритмичности поставок материалов в 2012 году»

Квартал	Поставка продукции, тыс. руб		Удельный вес, %		Выполнение плана, коэффициент	Объем продукции, зачтенный в выполнение плана по ритмичности, тыс. руб.
	план	факт	план	факт
Первый	3090	2751	23,5	22,1	0,89	2751
Второй	3288	3362	25,0	27,0	1,02	3288
Третий	3485	3337	26,5	26,8	0,96	3337
Четвертый	3288	3000	25,0	24,1	0,91	3000
Всего за год	13150	12450	100,0	100,0	0,95	12376

 

Кр1 = 2751/3090 = 0,89

Кр2 = 3362/3288 = 1,02

Кр3 = 3337/3485 = 0,96

Кр4 = 3000/3288 = 0,91

Согласно данным табл. 2.5, коэффициент ритмичности составляет:

Кр = 13150 / 12450 = 0,95

Как показал расчет, поставка производится неритмично и выполняется всего на 95 %. Это вызвано снижением платежеспособности предприятия, нехваткой свободных денежных средств.

0,076

Коэффициент вариации составляет 0,076. Это значит, что выпуск продукции по декадам отклоняется от графика в среднем на 7,6%.

В процессе анализа необходимо подсчитать упущенные возможности предприятия по выпуску продукции в связи с неритмичной работой.

Ритмичная закупка является основным условием своевременного выполнения потребности покупателя. Неритмичность ухудшает все экономические показатели: увеличиваются сверхплановые остатки продукции, объем незавершенного производства и как следствие – замедляется оборачиваемость капитала; несвоевременно поступает выручка. Все это приводит к уменьшению суммы прибыли, ухудшению финансового состояния предприятия.

Можно определить внутренние и внешние причины неритмичности поставок материальных ресурсов.

Внутренние причины: ухудшение финансового состояния ЗАО «Бурибаевский ГОК», недостатки в организации материально- технического обеспечения, а также низкий уровень в организации планирования и контролирования.

Внешними причинами являются: несвоевременная поставка продукции рядом поставщиков («Лапиллой», ООО «Бинитек»).

В процессе анализа необходимо подсчитать упущенные возможности предприятия по выпуску продукции, оказания услуг, выполнения работ  в связи с неритмичной поставкой материальных ресурсов.

 Для выявления причин невыполнения договора поставки целесообразно проанализировать их поставку в разрезе отдельных поставщиков и сроков. С этой целью привлекаются данные договорных обязательств (нарядов-спецификаций) и регистров учета поступления материалов. Возможно причина расхождения данных наличия хищений в процессе транспортировки материалов. Большое влияние на объем выпуска оказывает качество потребляемых материальных ресурсов. Изменение качества определяет выход продукции. Понижение качества потребляемых материальных ресурсов ведет к поломкам оборудования, нарушению норм расхода материалов, увеличению себестоимости, снижению качества готовой продукции.

 

 

2.3 Анализ эффективности использования материальных ресурсов

Анализ использования материалов в производстве является важнейшим направлением аналитической работы, так как в ходе данного анализа можно определить количественное влияние различных факторов использования материалов на изменение объема выпуска.

Далее определим прирост (уменьшение) объема производства продукции по каждому виду за счет изменения:

- количества закупленного сырья и материалов (З);

- переходящих остатков  сырья и материалов (Ост);

- сверхплановых отходов  из-за низкого качества сырья, замены материалов и других  факторов (Отх);

- удельного расхода сырья  на единицу продукции (УР).

                                                  (2.2)

Представляется целесообразным в целях показательности провести данный анализ по одному из наименований материалов.

В процессе потребления материальных ресурсов в производстве происходит их трансформация в материальные затраты, поэтому уровень их расходования определяется через показатели, исчисленные исходя из суммы материальных затрат.

Для оценки эффективности материальных ресурсов используется система обобщающих и частных показателей.

Применение обобщающих показателей в анализе позволяет получить общее представление об уровне эффективности использования материальных ресурсов.

К обобщающим показателям относятся прибыль на рубль материальных затрат, материалоотдача, материалоемкость, коэффициент соотношений темпов роста, объема производства и материальных затрат, удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции, коэффициент использования материалов.

Показатели для измерения эффективности использования материальных ресурсов представлены в таблице 2.6

Таблица 2.6 «Анализ показателей эффективности использования материальных ресурсов на ЗАО «Бурибаевский ГОК», за период 2011-2012гг.»

Показатели	2011	2012	Абсолютное Изменение	Темп роста, %
Чистая прибыль, тыс. руб.	17954	18877	923	105,1
Выручка от реализации, тыс.руб.	29669	34014	4345	114,65
Объем продукции в фактических ценах. тыс.руб.	19524	29667	10143	151,95
Прибыль от реализации, тыс.руб.	2550	1543	-1007	60,5
Материальные затраты тыс.руб.	35000	45600	10600	130,2
Топливо и электроэнергия, тыс.руб.	3160	3310	150	105,12
Сырье и материалы, тыс.руб.	2900	3609	709	124,45
Прибыль на рубль мат.затрат.,руб/руб	0,21	0,13	-0,08	62,91
Материалоотдача, руб/руб.	1,04	1,01	-0,03	97,11
Материалоемкость, руб/руб.	0,95	0,99	0,04	104,3
Сырьеемкость	0,15	0,12	-0,03	80
Энергоемкость	0,16	0,11	-0,05	68,75

 

На предприятии ЗАО «Бурибаевский ГОК», после сравнения динамики показателей эффективности использования материальных ресурсов выяснилось, что:

Выручка от реализации за 2012 год составила 34014 тыс. руб., что на 4345 тыс. руб. больше базисного 2011 года, темп роста составил 114,65%, это связано с увеличением объемов реализации и отпускных цен на готовую продукцию.

Прибыль от реализации в 2012 году составила 1543 тыс. руб., что на 1007 тыс. руб. меньше в предыдущем году, темп роста составил 60,5%, что связано с увеличение себестоимости.

Чистая прибыль в 2012 году составила 18877 тыс. руб., что на 923 тыс. руб. больше чем в 2011 году, темп роста составил 105,1%.Связано это с уменьшением коммерческих, управленческих и прочих расходов, с увеличением прочих доходов.

Материальные затраты на предприятии в 2012 году составили 45600 тыс.руб. что на 10600 тыс.руб. больше аналогичного 2011 года, темп роста составил 130,2%, это связано с увеличением отпускной цены на сырье, топливо, электроэнергию.

Прибыль на рубль материальных затрат в 2012 году составила 0,13 руб./руб., что на 0.08 меньше чем в 2011, темп роста составил 62,91% этот показатель показывает эффективность использования материальных ресурсов по прибыли от реализации, уменьшение связано со снижением прибыли от реализации в связи с увеличением себестоимости продукции.

Материалоотдача по выпуску продукции показывает отдачу материальных затрат – количество выпущенной продукции в денежном измерении с каждого рубля потребленных материальных ресурсов. В 2012 году составила 1,01 руб./руб. что на 0,03 руб./руб. меньше, чем в базисном 2011 году. Это характеризует снижение отдачи материалов, то есть с каждого рубля потребности материальных ресурсов произведено продукции меньше в отчетном периоде, чем с прошлым годом.

Материалоемкость по выручке показывает уровень материальных затрат, приходящейся на 1 рубль к выручке на предприятии. В 2012 году она составила 0,99 руб./руб. что на 0,04 руб./руб. больше,  чем в 2011 году. На это изменение связано с увеличением материальных затрат на предприятии

Сырьеемкость показывает уровень сырьевых затрат, приходящейся на 1 рубль к объему продукции в фактических ценах. В 2012 году составила 0,12 руб./руб. темп роста составил 80%, изменение связано с увеличением затрат на сырье и материалы на 709 тыс.руб. по сравнению с 2011 годом. Увеличение связано с ростом цен на сырье и неэкономным использованием.

Энергоемкость показывает уровень энергетических и топливных затрат, приходящейся на 1 рубль к объему продукции в фактических ценах. В 2012 году составила 0,11 руб./руб. что на 0,05руб./руб. меньше отчетного 2011 года, темп роста составил 68,75%. снижение энергоемкости произошло вследствие более рационального и эффективного использования электроэнергии и топлива непосредственно в цехах основного производства.

 

 

2.4 Факторный анализ материалоемкости продукции

Для характеристики эффективности использования материальных ресурсов применяется система обобщающих и частных показателей.

К обобщающим показателям относятся прибыль на рубль  материальных затрат, материалоотдача, материалоемкость, коэффициент соотношений темпов роста  объема производства и материальных затрат в себестоимости продукции, коэффициент использования материалов.

Частные показатели материалоемкости применяются для характеристики эффективности использования отдельных видов материальных ресурсов (сырьеемкость, металлоемкость, топливоемкость, энергоемкость и др.) а также для характеристики уровня материалоемкости отдельных изделий.

На ЗАО «Бурибаевский ГОК» имеются следующие данные для факторного анализа материалоемкости продукции:

Таблица 2.7 «Данные для факторного анализа на ЗАО «Бурибаевский ГОК», с использованием плановых показателей, за период 2011-2012 гг.»

Показатели	2011	2012
Объем продукции в фактических ценах,  тыс. руб	100 320	80 000
Материальные затраты,  тыс. руб	45 600	35 000
Выпуск продукции, тыс. тонн	15	17,5
Расход материалов, тыс. руб.	2,64	2,28
Стоимость материалов, тыс. руб	2580	2000

 

Определяем материалоёмкость в базисном и отчетном годах. Рассчитываем по формуле:

                                   МЕ = МЗ/ВП,                                                      (2.3)

где МЗ - материальные затраты на производство валовой продукции, тыс.руб.;

 ВП - объем продукции  в фактических ценах тыс.руб.

Обратный показатель материалоотдача: МО = ВП/МЗ.

Так по данным базисного года материалоемкость составила:

45 600/100 320= 0,95 руб. на 1 рубль продукции

По данным планового года:

35 000/80 000= 0,99 руб. на 1 рубль продукции

Материалоемкость повышается на 0,04 руб.

Можно утверждать, что на предприятии достигнута некоторая экономия использования материальных ресурсов.