Анализ хозяйственной деятельности на примере ООО "Ромашка"

На основании проведенных  расчетов можно сделать следующие  выводы:

1. Предприятие достаточно обеспечено собственными средствами, однако показатель почти не изменился за исследуемый период (всего на 0,01%);
2. Коэффициент обеспеченности запасов собственными оборотными средствами ниже нормы и составляет на начало периода 0,44%, на конец - 0,53%. Это означает, что предприятию необходимо привлекать дополнительные источники финансирования для обеспечения запасами производства;
3. Коэффициент маневренности собственного капитала тоже ниже нормы и составляет 0,43% и 0,46% соответственно на начало и конец отчетного периода. Отчасти это вызвано значительной долей дебиторской задолженности в активах организации, которая не позволяет предприятию распоряжаться собственными источниками финансирования;
4. Реальная стоимость имущества выше нормы (0,65% на начало периода и 0,59% на конец), что свидетельствует о хорошем производственном потенциале организации;
5. Коэффициент концентрации собственного капитала показывает, что пока предприятие зависимо от заемных средств. Не смотря на то, что доля заемных средств несколько снизилась на протяжении отчетного периода, тем не менее, их концентрация выше нормы, составляет 1,12% и остается неизменной на протяжении исследуемого периода;
6. Коэффициент финансирования с начала периода вырос на 0,7% и составил на конец периода 2,49%, что является хорошим признаком и дает возможность полагать, что в ближайшее время обстановка на предприятии стабилизируется и достигнет нормальной устойчивости, гарантирующей платежеспособность.

Проведем факторный  анализ коэффициента обеспеченности собственными средствами (методом цепных подстановок) по формуле (показатели взяты из таблицы 6): 

       П4₀ – А4₀ 

Косс0 = ----------------- = 0,27

А1₀ + А2₀ + А3₀

                 П4₁ – А4₀

Коссусл1 = ----------------- = 0,31

А1₀ + А2₀ + А3₀

                 П4₁ – А4₁

Коссусл2 = ----------------- = 0,3

А1₀ + А2₀ + А3₀

                П4₁ – А4₁

Коссусл3 = ----------------- = 0,3

А1₁ + А2₀ + А3₀

                  П4₁ – А4₁

Коссусл4 = ----------------- = 0,27

А1₁ + А2₁ + А3₀

                 П4₁ – А4₁

Косс1 = ----------------- = 0,28

А1₁ + А2₁ + А3₁

, где А10, А20, А30, А40, П40, - группа активов и пассивов базисного периода

А11, А21, А31, А41, П41, – группа активов и пассивов отчетного периода.

По результатам расчета  можно сделать вывод, что наиболее благоприятным условием для повышения  коэффициента становится увеличение собственных  средств организации.

 

 

4. Оценка и анализ результатов  и результативности финансово-хозяйственной  деятельности предприятия

4.1. Анализ  финансовых результатов деятельности.

Для проведения анализа  результатов финансово-хозяйственной  деятельности предприятия построим таблицу 9, в которой приведены данные из отчета и прибылях и убытках по состоянию на 30 июня 2012 года и 30 сентября 2012 года без нарастающего итога.

Таблица 9

Анализ финансовых результатов  деятельности предприятия

Показатели	30.09.12	30.06.12	Абсол. изменение	Темп роста, %	Влияние факторов
1. Доходы и расходы по обычным  видам деятельности
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг	1261386	1034477	226909	121,93	15,3
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	1072544	875975	196569	122,44	15,3
Валовая прибыль	188842	158502	30340	119,14	Х
Коммерческие расходы	56380	48730	7650	115,7	-16,2
Управленческие расходы	48037	51098	-3061	94,01	-30
Прибыль (убыток) от продаж	84425	58674	24751	143,89	Х
2. Прочие доходы и расходы
Проценты к получению	427	490	-63	87,14	-0,4
Проценты к уплате	7611	8148	-537	93,41	-6,7
Доходы от участия в других организациях	-	-	-	-	-
Прочие доходы	67739	55959	11780	121,05	-28,8
Прочие расходы	53713	52749	964	101,83	-38,4

 

 

Продолжение таблицы 9

 

Прибыль (убыток) до налогообложения	91267	54226	37041	168,31	Х
Изменение отложенных налоговых активов	-548	2738	-3286	-20,01	-7,26
Текущий налог на прибыль	18386	14677	3709	125,27	-9,3
Чистая прибыль (убыток) отчетного  периода	72332	42287	30045	171,05	Х

На основании данных таблицы можно сделать следующие выводы.

Темп роста себестоимости  продукции в отчетном периоде  опередил темп роста выручки, что может объясняться ростом цен на сырье, повышением заработной платы рабочим, увеличением амортизируемого имущества при неизменных ценах на продукцию.

Также выросли коммерческие расходы предприятия. Возможно, этот рост обусловлен увеличением расходов связанных с продажей товаров, что  является необходимым условием успешных продаж. Кроме того положительным  моментом является снижение управленческих расходов предприятия и рост прочих доходов, что также сказалось на увеличении чистой прибыли.

Проведем факторный  анализ формирования чистой прибыли.

Индекс цен производителей в 2012 году за 3-й квартал в среднем составил 1,03.

Рассчитаем влияние изменения цен сырья на выручку по формуле:

Всоп. отч.= В отч. / I ц                                                                                    (4.1)

Всоп.отч. - выручка отчетного периода в сопоставимых ценах (ценах прошлого года); 

Вотч. - выручка отчетного периода, приведенная в Форме №2 в ценах отчетного периода; 

 I ц - индекс цен (индекс инфляции); 

Всоп. отч.= 1261386 / 1,03 = 1224646,6

Вотч. = 1261386

из этого следует: выручка  от продаж продукции в отчетном году выросла за счет роста цены следующим образом: 

Вц=Вотч – Всоп.отч = 1261386 – 1224646,6 = 36739,4 

Вц – изменение выручки от продаж за счет цены (инфляции) 

Рассчитаем влияние фактора «себестоимость реализации» (производственная стоимость) (стр.020 Формы №2). по формуле: 

Ппс=Вотч * ( Ус0 – Ус1 )/100,                                                                                (4.2)

где Ус0 и Ус1 – удельный вес себестоимости в выручке в отчетном и базисном годах, %.

Ппс = 1261386 * (84,7 – 85) / 100 = -3784,16

За счет увеличения доли себестоимости выручка уменьшилась на 3784,16 тыс.руб.

Расчет фактора «коммерческие  расходы» 

Пкр = Вотч * (Укр0 –Укр1 )/100 ,                                                                            (4.3)

где Укр1 и Укр0 – удельный вес коммерческих расходов в выручке отчетного и базисного периода

Пкр = 1261386 * (4,7 – 4,5) / 100 = 2522,8

За счет снижения доли коммерческих расходов выручка увеличилась  на 2522,8 тыс. руб.

Расчет фактора «управленческие расходы» 

Пур = Вотч * (Уур0 –Уур1 )/100 ,                                                                            (4.4)

где Уур1 и Уур0 – удельный вес управленческих расходов в выручке отчетного и базисного периода

Пур = 1261386 * (4,9 – 3,8) / 100 = 13875,25

За счет снижения доли управленческих расходов выручка увеличилась на 13875,25 тыс.руб.

4.2. Анализ  деловой активности

Показатели группы деловой активности характеризуют результаты и эффективность текущей основной производственной деятельности. Проведем расчеты, пользуясь данными формы №1 и формы №2 баланса и представим данные в виде таблицы.

Таблица 10

Расчет коэффициентов  деловой активности¹

Показатели	30.06.12	30.09.12	Абсол. отклонение
Средняя величина активов	1474614	1474614	0
Коэффициент общей оборачиваемости  капитала (ресурсоотдачи)	0,7	0,86	0,15
Период оборота капитала	128,29	105,21	-23,08
Средняя величина оборотных активов	1100908,5	1100908,5	0
Коэффициент оборачиваемости  мобильных (оборотных) средств	0,94	1,15	0,21
Период оборота оборотных  средств	95,78	78,55	-17,23
Средняя величина нематериальных активов	382	382	0
Коэффициент отдачи	2708,05	3302,06	594
Средняя величина основных средств	286715	291970	5255
Фондоотдача	3,61	4,32	0,71
Средняя величина собственного капитала	674160	674160	0
Коэффициент оборачиваемости  собственного капитала	1,53	1,87	0,34
Период оборота собственного капитала	58,65	48,1	-10,55
Средняя величина материальных средств	623152,5	623152,5	0
Коэффициент оборачиваемости  материальных средств	1,66	2,02	0,36
Период оборота материальных средств	54,21	44,46	-9,75
Средняя величина дебиторской  задолженности	380466	380466	0

 

 Продолжение таблицы 10

 

Коэффициент оборачиваемости  дебиторской задолженности	2,72	3,32	0,6
Период оборота дебиторской  задолженности	33,1	27,15	-5,95
Средняя величина кредиторской задолженности	457095,5	457095,5	0
Коэффициент оборачиваемости  кредиторской задолженности	2,26	2,76	0,5
Период оборота кредиторской задолженности	39,77	32,61	-7,15
Продолжительность операционного  цикла	87,32	71,61	-15,71
Продолжительность финансового цикла	47,55	38,99	-8,55

 

Рост коэффициента оборачиваемости в динамике свидетельствует  о повышении эффективности использования  имущества с точки зрения извлечения дохода (прибыли). Таким образом, можно отметить, что за анализируемый период выявлен рост коэффициентов: ресурсоотдачи (на 0,15%), оборачиваемости оборотных средств (на 0,21%), коэффициент отдачи нематериальных активов (на 594%), фондоотдачи (на 0,71%), оборачиваемости собственного капитала (на 0,34%), оборачиваемости материальных средств (на 0,36%), оборачиваемости дебиторской задолженности (на 0,6%), оборачиваемости кредиторской задолженности (на 0,5%). Положительным фактом является сокращение операционного цикла (на 15,71 дней). Продолжительность финансового цикла сократилась (на 8,55 дней) благодаря ускорению оборачиваемости дебиторской задолженности, а также сокращению производственного цикла.

Рассчитаем эффект высвобождения (дополнительного привлечения) оборотных средств из (в) оборота по формуле:

Эос = (ПО1 – ПО0) * (В1 / 90)                                                                      (4.5)

где Эос – эффект высвобождения оборотных средств,

ПО – продолжительность оборота оборотных активов отчетного и базисного периода в днях,

В – среднедневная выручка отчетного периода.

Эос = (78,55 – 95,78) * (1261386/90) = -241480,52

Таким образом, в 3-м квартале 2012 года произошло высвобождение оборотных активов из оборота на 241480,52 тыс. руб. в результате повышения интенсивности их использования.