Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия

Форма №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу»

 В  разделе «Движение заемных средств»  предприятие показывает наличие и движение средств, взятых взаймы как в виде кредитов банков, так и у других организаций. По строкам «в том числе не погашенные в срок» отражаются заемные средства, просроченные и отсроченные к погашению.

В разделе  «Дебиторская и кредиторская задолженность» отражается состояние и движение дебиторской и кредиторской задолженности, учитываемой на счетах учета расчетов, включая обязательства, обеспеченные векселями, и авансы. При этом к краткосрочной относится задолженность со сроком погашения до одного года включительно, а к долгосрочной - более одного года.

В разделе  «Амортизируемое имущество» расшифровывается состав нематериальных активов, основных средств и малоценных и быстроизнашивающихся предметов, принадлежащих предприятию. Данные приводятся по первоначальной стоимости.

В подразделе «Нематериальные активы»:

· по статье «Права на объекты интеллектуальной (промышленной) собственности» показывается стоимость прав, возникающих из авторских и иных договоров;

по статье «Права на пользование обособленными природными объектами» показывается стоимость прав на использование земельных участков, природных ресурсов (воды, недр и др.);

по статье «Организационные расходы» показывается сумма расходов, связанных с образованием юридического лица, признанная в соответствии с учредительными документами вкладом участников (учредителей) в уставный (складочный) капитал.

по статье «Деловая репутация организации» показывается превышение покупной цены приватизированного имущества над его оценочной (начальной) стоимостью, отраженное в бухгалтерском учете по дебету счета

В подразделе II «Основные средства» показываются наличие и движение основных средств  предприятия в разрезе их видов  согласно Общероссийскому классификатору основных фондов (принят и введен в действие с 1 января 1996 г. постановлением Госстандарта России от 26 декабря 1994 г. № 359).

В подразделе III «Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы» показываются наличие и движение малоценных и быстроизнашивающихся предметов предприятия, числящихся у него на балансе. Данные приводятся по фактической себестоимости с подразделением данных о стоимости малоценных и быстроизнашивающихся предметов, находящихся на складе и в эксплуатации.

В разделе  «Движение средств финансирования и долгосрочных инвестиций и финансовых вложений» показываются наличие собственных и привлеченных средств у предприятия и их использование на цели капитальных и других долго-срочных финансовых вложений.

В разделе  «Затраты, произведенные организацией» приводятся данные о затратах предприятия по их элементам, учтенные в соответствии с требованиями.

В разделе  «Расшифровка отдельных прибылей и убытков» приводится расшифровка отдельных видов прибылей и убытков, полученных предприятием в течение отчетного года и предыдущем отчетном году и включенных в соответствующие статьи отчета о финансовых результатах.

В разделе  «Социальные показатели» отражаются отдельные социальные показатели: отчисления в фонд социального страхования, в пенсионный фонд, в фонд занятости, на медицинское страхование; среднесписочная численность работников, расходы на оплату труда, денежные выплаты и поощрения, доходы по акциям и вкладам в имущество предприятия.

2. Требования  к бухгалтерской отчётности Приложение к бухгалтерскому балансу Требования к бухгалтерской отчётности

Требования  к информации, формируемой в бухгалтерской  отчетности, определены Законом о  бухгалтерском учете, Положением по ведению бухгалтерского учета и  бухгалтерской отчетности и Положением «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99).

Бухгалтерская (финансовая) информация должна удовлетворять  следующим требованиям:

формироваться в системном (бухгалтерском) учёте, быть не только достоверной, но и значимой, что позволит использовать её для  влияния на результат принимаемого решения, иметь прогнозную ценность, основываться на обратной связи. Достоверной и полной считается бухгалтерская отчетность, сформированная и составленная исходя из правил, установленных нормативными актами системы нормативного регулирования бухгалтерского учета в Российской Федерации.

 

      1.3 Финансовый анализ по данным  бухгалтерского баланса.

     Чтение  отчетности дает пользователям большую, но не исчерпывающуюся информацию о  предприятии. Для более детального рассмотрения деятельности предприятия используются и другие приемы анализа, например, анализ на основе относительных величин.

     Для проведения анализа бухгалтерской (финансовой) отчетности с помощью других приемов составляются специальные аналитические таблицы. В эти таблицы заносятся данные, исчисленные по исходной отчетности (с укрупненными или преобразованными показателями) и представленные в виде процентов или коэффициентов. При определенной взаимосвязи между двумя показателями, по относительным величинам этих показателей проводится сравнительный анализ.

     Вертикальный (структурный) анализ - это представление бухгалтерской (финансовой) отчетности в виде относительных величин, которые характеризуют структуру итоговых показателей. Вертикальный анализ может проводиться по исходной отчетности или агрегированной. Преимущества такого вида анализа отчетности также очевидны при сравнении отчетов.

     Все статьи баланса при вертикальном анализе приводятся в процентах к итогу баланса. Структурный анализ баланса позволяет рассматривать соотношение оборотных и внеоборотных активов предприятия, а также структуру внеоборотных и оборотных активов; определять удельный вес собственного и заемного капитала, структуру капитала по видам. Вертикальный анализ баланса позволяет наглядно определить значимость активов и пассивов баланса.

       Динамику отдельных показателей во времени можно изучить с помощью горизонтального анализа отчетности (сравнение каждой позиции отчетности с предыдущим периодом).

     Горизонтальный  и вертикальный анализ дополняют  друг друга и при построении аналитических таблиц могут применяться одновременно

     Анализ  с помощью финансовых показателей позволяет изучить взаимосвязи между различными элементами отчетности. Представляя собой относительные величины, финансовые коэффициенты позволяют оценить показатели в динамике и сопоставить результаты деятельности предприятия с отраслевыми и результатами предприятий-конкурентов, а также сравнить их со стандартами. Использование коэффициентов дает возможность достаточно быстро оценить финансовое состояние предприятия.

     Трендовый анализ - сравнение каждой позиции отчетности с рядом предшествующих периодов и определение тренда, т.е. основной тенденции динамики показателя, очищенной от случайных влияний и индивидуальных особенностей отдельных периодов. С помощью тренда формируют возможные значения показателей в будущем, а следовательно, ведется перспективный прогнозный анализ. Показатели, рассчитанные и интерпретированные с помощью какого-либо одного из приведенных приемов анализа, не дают полной картины и не могут выступать в качестве критерия для принятия решений пользователями без объяснения причин изменения анализируемых показателей. Так, кредитор не может принять решение о предоставлении кредита лишь на основе количественного значения показателя ликвидности баланса, также как руководитель (финансовый менеджер) не может сделать вывод о допустимости привлечения дополнительных заемных средств на основании только коэффициента финансовой зависимости. Поэтому следует прибегать к совокупности всех методов анализа для наиболее достоверной оценки существующего финансового положения предприятия и определения стратегии и тактики его развития.

     Для обработки экономической информации используют различные способы и  приемы которые можно объединить в две группы: традиционные и способы  определения влияния факторов. В  данной курсовой работе были использованы традиционные способы и приемы аналитического исследования:  
Сравнение – его сущность состоит в сопоставлении однородных объектов для нахождения черт сходства и различия между ними (сравнение фактически достигнутых результатов с данными прошлых периодов; сопоставление фактического уровня показателей с плановыми). Виды сравнения используемые в курсовой работе: горизонтальный (временной), вертикальный (структурный), многомерный.

Абсолютные  показатели отражают количественные размеры явления без относительного размера других явлений в единицах меры продолжительности, стоимости.

Относительные показатели отражают соотношение величины изучаемого явления с величиной  какого-либо другого явления или  с величиной этого явления, по взятой за другое время (относительная величина планового задания; показатели структуры). Выражается в процентах и коэффициентах.

Таблицы представляют собой систему мыслей суждений выраженных языком цифр.

Балансовый  метод – служит главным образом  для отражения соотношения, пропорций двух групп с взаимосвязанных экономических показателей, итоги которых должны быть тождественными.

 

2.1 Анализ  экономических показателей деятельности  предприятия.

Организация потребительский кооператив «Викуловское РайПО» было образовано 20 октября 2004 года. Юридический адрес: Тюменская область, с. Викулово, ул. Автомобилистов дом 50. Вид деятельности торговля. Собственность потребкооперации. Продукция данной организации конкурентоспособна, главным плюсом является, что в районе расположения Викуловского РайПО нет конкурентов.

Рассмотрим  основные экономические показатели деятельности предприятия на основе формы №1 бухгалтерский баланс и  рассчитаем показатели рентабельности.

Таблица 1 – Основные экономические показатели деятельности предприятия 

По данным таблицы 1 видно, что предприятие  в отчетном году в целом рентабельно, так как произошло увеличение в 2007году по сравнению с 2006 годом: чистой прибыли на 522%, балансовой прибыли на 1580%. Также нужно отметить что в 2006 году балансовая прибыль была в убытке -121 000 рублей, а в 2007 году она составила 2 033 000 рублей и чистая прибыль возросла на 2 036 000 рублей. Уровень рентабельности увеличился на: производственной 2,8%, продаж 2,2%, капитала 8,7%. 

2.2.Анализ  имущественного положения.

Рассмотрим  источники формирования капитала: собственный  и заемный капитал. Собственный  капитал формируется из уставного, добавочного капитала и нераспределенной прибыли. Заемный капитал долгосрочные и краткосрочные обязательства. С учетом специфики производства в торговле собственного капитала должно быть больше около 70% от структуры.

Таблица 2 - Анализ динамики и структуры источников капитала

Из таблицы 2 видно что собственного капитала в структуре  источников капитала больше чем заемного, что говорит  о хорошем финансовом состоянии  предприятия, так как оно не зависит  от заемного капитала. Собственный  капитал составил 72,2% а заемный 27,8%. 

Таблица 3 - Анализ структуры собственного капитала