Управленческий учёт производственной деятельности

 

Вывод: Таким образом, без учета инфляции инвестиционный проект, срок реализации которого составляет 5 лет, позволит получить чистый дисконтированный доход в размере 5 610 000 руб., а с учетом инфляции убытки в размере 494 000 руб.

 

Задание № 3

На основе данных бухгалтерского баланса (Приложение 1) и справочных данных (Приложение 3) сгруппируйте активы по степени их ликвидности и пассивы по срочности их оплаты. Рассчитайте показатели оценки ликвидности баланса и спрогнозируйте ожидаемое состояние платежеспособности организации. Результаты расчетов представьте в таблицах 3,4.

Таблица 3

Группировка активов по степени ликвидности и пассивов по срочности оплаты

Показатель	Строка баланса	Сумма, тыс. руб.
		на начало года	на конец года	изменение (+,-)
АКТИВЫ
А-1: Наиболее ликвидные активы
А-2: Быстрореализуемые активы
А-3: Медленнореализуемые активы
А-4: Труднореализуемые активы
Баланс
ПАССИВЫ
П-1: Наиболее срочные обязательства
П-2: Краткосрочные обязательства
П-3: Долгосрочные обязательства
П-4: Собственные средства
Баланс

 

Таблица 4

Расчет основных показателей платежеспособности баланса

Показатель	Нормативное значение	Расчетные данные
		на начало года	на конец года	изменение (+,-)
1. Коэффициент абсолютной ликвидности
2. Коэффициент критической ликвидности
3. Коэффициент текущей ликвидности (покрытия)
4. Коэффициент восстановления (утраты) платежеспособности

Решение

Ликвидность баланса - степень покрытия обязательств  предприятия его активами, срок превращения которых в деньги соответствует сроку погашения обязательств. Ликвидность активов - величина, обратная ликвидности баланса по времени превращения активов в денежные средства. Чем меньше требуется времени, чтобы данный вид активов обрел денежную форму, тем выше его ликвидность.

Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков.

В зависимости от степени ликвидности, т.е. скорости превращения в денежные средства, активы предприятия разделяются на следующие группы:

lНаиболее ликвидные активы А1:

,                                                (1)

где  - денежные средства и краткосрочные финансовые вложения.

l Быстро реализуемые активы А2:

,                                               (2)

где  - дебиторская задолженность и прочие оборотные активы.

l Медленно реализуемые активы А3:

,                                       (3)

где  - долгосрочные финансовые вложения.

l Трудно реализуемые активы А4:

.                                          (4)

Пассивы баланса группируются по степени срочности их оплаты:

˜ Наиболее срочные обязательства П1:

.                                              (5)

˜ Краткосрочные пассивы П2:

.                                             (6)

˜ Долгосрочные и среднесрочные пассивы П3:

.                                             (7)

˜ Постоянные пассивы П4:

.                                          (8)

Для определения ликвидности баланса  следует  сопоставить  итоги приведенных групп по активу и пассиву. Баланс считается абсолютно ликвидным,  если имеют место следующие соотношения:

.                                             (9)

В случае, когда одно или несколько неравенств системы (9) имеют знак, противоположный зафиксированному в оптимальном варианте, ликвидность баланса в большей или меньшей степени отличается от абсолютной. При этом недостаток средств по одной группе активов компенсируется их избытком по другой группе, хотя компенсация при этом имеет место лишь по стоимостной величине, поскольку в реальной платежной ситуации менее ликвидные активы не могут заместить более ликвидные.

Анализ ликвидности баланса оформляется в виде таблицы 8. В графах 2, 3, 5, 6 таблицы 1 даны итоги групп актива и пассива, вычисляемые по соотношениям (1) – (9), на начало и конец отчетного периода.

В графах 7 и 8 представлены абсолютные величины платежных излишков или недостатков на начало и конец отчетного периода:

,           ,

а в графах 9 и 10 - соответственно их величины, взятые в процентах к итогам групп пассива:

.

Сопоставление наиболее ликвидных средств и быстро реализуемых активов с наиболее срочными обязательствами позволяет выяснить текущую ликвидность. Сравнение же медленно реализуемых активов с долгосрочными пассивами отражает перспективную ликвидность.

Таблица 5

 

Показатель	Строка баланса	Сумма, тыс. руб.
		на начало года	на конец года	изменение (+,-)
АКТИВЫ
А-1: Наиболее ликвидные активы	1250+1240	8	252	244
А-2: Быстрореализуемые активы	1230	22 316	21 775	-541
А-3: Медленно реализуемые активы	1210+1220+1260-12605	1801	3825	2024
А-4: Труднореализуемые активы	1100	64720	62926	-1794
Баланс	1600	88845	88778	-67
ПАССИВЫ
П-1: Наиболее срочные обязательства	1520	24237	26416	2179
П-2: Краткосрочные обязательства	1510+1540+1550	1005	91	-914
П-3: Долгосрочные обязательства	1400	0	0	0
П-4: Собственные средства	1300+1530-12605	63603	62271	-1332
Баланс	1700	88845	88778	-67

 

Текущая ликвидность свидетельствует о платежеспособности (или неплатежеспособности) предприятия на ближайший к рассматриваемому моменту промежуток времени. Перспективная ликвидность представляет собой прогноз платежеспособности на основе сравнения будущих поступлений и платежей (из которых в соответствующих группах актива и пассива представлена лишь часть, поэтому прогноз достаточно приближенный).

Общий показатель ликвидности баланса показывает отношение суммы всех ликвидных средств предприятия к сумме всех платежных обязательств (как краткосрочных, так и долгосрочных) при условии, что различные группы ликвидных средств и платежных обязательств входят в указанные суммы с весовыми коэффициентами, учитывающими их зависимость с точки зрения сроков поступления средств и погашения обязательств.

Поэтому для оценки платежеспособности предприятия используются следующие показатели:

1. коэффициент абсолютной ликвидности

= (ДС + КФВ) : КО    (10)

где ДС - денежные средства;

КФВ - краткосрочные финансовые вложения;

КДЗ - краткосрочная дебиторская задолженность;

КО - краткосрочные обязательства. 

Рекомендуемое значение больше или равно 0,8;

2. Коэффициент критической ликвидности

= (ДС + КФВ + КДЗ + З + ПОА) : КО  (11)

где ДС - денежные средства;

КФВ - краткосрочные финансовые вложения;

КДЗ - краткосрочная дебиторская задолженность;

З - запасы;

ПОА - прочие оборотные активы;

КО - краткосрочные обязательства.

Рекомендуемое значение больше либо равно 1,7;

3. Коэффициент текущей ликвидности (покрытия)

= ОбА : КО      (12)

 

где ОбА - оборотные активы;

КО - краткосрочные обязательства.

Рекомендуемое значение больше или равно 2.

4. Коэффициент восстановления (утраты) платежеспособности характеризует реальную возможность субъекта хозяйствования восстановить или утратить платежеспособность в течение определенного срока и рассчитывается по формуле:

   (13)

где , - коэффициент текущей ликвидности, соответственно на начало и конец отчетного периода;

- период восстановления (утраты) платежеспособности, мес.

При расчете коэффициента восстановления платежеспособности = 6 мес., а ее утраты = 3 мес.;

T - продолжительность  отчетного периода, мес.

 

Анализ финансовых коэффициентов осуществляется с помощью таблицы 6.

Таблица 6

Анализ  финансовых  коэффициентов

Показатель	Нормативное значение	Расчетные данные
		на начало года	на конец года	изменение
				(+,-)
1. Коэффициент абсолютной ликвидности		0,026	0,034	0,008
2. Коэффициент критической ликвидности		1,803	0,932	-0,871
3. Коэффициент текущей ликвидности (покрытия)		0,944	0,964	0,020
4. Коэффициент восстановления (утраты) платежеспособности		1,0316

 

 

Заключение

Управленческий учет производственной деятельности рассматривается как система сбора и интерпретации информации о затратах, издержках и себестоимости продукции, т.е. это расширенная система организации учета для целей контроля за деятельностью предприятия.

Управление организацией невозможно без достоверной информации о ее производственно-финансовой деятельности. Практическая ценность этой информации заключается в том, что она позволяет глубоко анализировать экономические показатели, систематически контролировать хозяйственные процессы и явления, делать на их основе выводы и принимать меры по улучшению работы организации. Превращение экономики России в органическую составляющую мировой экономической системы и, как следствие, происходящая на этом фоне радикальная смена системы управления требуют соответствующего изменения информационного обеспечения.

В узком смысле под управленческим учетом производственной деятельности можно понимать учет и контроль затрат и доходов, связанных с деятельностью предприятия.

Предметом управленческого учета производственной деятельности является производственная деятельность организации в целом и его отдельных структурных подразделений. Целью - формирование и представление информации управленческому персоналу предприятия и его структурным подразделениям, необходимой для планирования, контроля и управления деятельностью предприятия и его структурным предприятиям. Объектами управленческого учета производственной деятельности являются издержки предприятия и его отдельных структурных.