Особенности бартерных обменов

 

 

Пример.

Организацией оптовой  торговли заключен внешнеторговый бартерный  контракт. Условиями контракта предусмотрено следующее:

Для импортных товаров  – условия поставки СРТ – склад  российского покупателя, перевозку  товаров до склада российского покупателя оплачивает иностранный поставщик, риск случайной гибели товаров и  право собственности к российскому покупателю переходят в момент сдачи товаров перевозчику на складе иностранного поставщика.

Для экспортных товаров  – условия поставки СРТ – склад  иностранного покупателя, перевозку  товаров до склада иностранного покупателя осуществляет российский поставщик, риск случайной гибели товаров и право собственности переходят к иностранному покупателю в момент сдачи товаров перевозчику на складе российского поставщика.

Стоимость товаров, передаваемых по контракту иностранным поставщиком  российскому покупателю и российским поставщиком иностранному покупателю, признана равноценной и составляет 20 000 долларов.

Первым отгрузку продукции  перевозчику осуществил иностранный  поставщик и в подтверждение  отгрузки представил копию международной  транспортной накладной и счет.

Курс евро (курс взят условно): на дату отгрузки – 29,50 рублей за 1 доллар; на дату оформления ГТД по импортным товарам – 30,00 рублей за 1 доллар.

Таможенная стоимость  товаров, используемая для начисления таможенных платежей - 20 000 долларов (в рублевом эквиваленте 600 000 рублей). Расходы по хранению импортных товаров на таможенном складе во время оформления ГТД составили 20 060 рублей, в том числе НДС 3060 рублей, указанные расходы оплачивает российский покупатель, поскольку право собственности на товары перешло к нему.

Себестоимость реализуемых  экспортных товаров 420 000 рублей, расходы  на реализацию экспортных товаров составили 115 000 рублей, в подтверждение отгрузки российский поставщик представил международную  транспортную накладную и счет-фактуру на 20 000 долларов.

Курс доллара (курс взят условно): на дату реализации экспортных товаров – 30,80 рублей; на дату оформления ГТД – 31,20 рубль.

Таможенная стоимость  экспортных товаров 20 000 долларов (в  рублевом эквиваленте 624 000 рублей).

 

Корреспонденция счетов		Сумма,	Содержание операции
Дебет	Кредит	рублей
07, 08, 10, 41	60	590 000	Приняты к учету товары, отгруженные иностранным поставщиком (20 000 х 29,50 рублей за 1 доллар)
07, 08, 10, 41	76	600	Начислен таможенный сбор по импортным товарам в рублях (600 000 рублей х 0,1%)
07, 08, 10, 41	76	300	Начислен таможенный сбор по импортным товарам в валюте (20 000 х 0,05% х 30,00 рублей за 1 доллар)
07, 08, 10, 41	76	60 000	Начислена таможенная пошлина (20 000 х 10,0% х 30,00 рублей за 1 доллар)
19	76	118 800	Начислен НДС (600 000 + 60 000) х 18%
76	51	118 800	Уплачен НДС
68	19	118 800	НДС после фактической  уплаты принят к вычету
07, 08, 10, 41	60	17 000	Отражены расходы по хранению импортных товаров на таможенном складе
19	60	3 060 Отражен НДС на  сумму расходов по хранению
62	90-1	616 Начислена выручка  от реализации экспортных товаров  (20 000 х 000 30,80 рублей за 1 доллар)
90-2	41	420 000	Списана фактическая  стоимость товаров, реализованных  на экспорт
60	62	616 000	Погашена взаимная задолженность  по бартерному контракту (20 000 х 30,80 рублей за 1 доллар)
91	60	26 000	Отражена курсовая разница  по кредиторской задолженности (20 000 х (30,80 – 29,50))
44	60	115 000	Отражены расходы по реализации экспортных товаров
44	76	624	Начислен таможенный сбор по экспортным товарам в рублях (624 000 х 0,1%)
44	76	322	Начислен таможенный сбор по экспортным товарам в валюте (20 000 х 0,05% х 31,20 рублей за 1 доллар)
90	44	115 946	Списаны расходы по реализации экспортных товаров (115 000 + 624 + 322)
90	99	80 054	Отражена прибыль, полученная от реализации экспортных товаров (616 000 – 420 000 – 115 946)

 

Окончание примера.

Налоговый учет внешнеторговых бартерных сделок. В соответствии с пунктом 4 статьи 274 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) доходы, полученные в натуральной форме в результате реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (включая товарообменные операции), учитываются исходя из цены сделки с учетом положений статьи 40 НК РФ. Чтобы цена, определенная внешнеторговым бартерным договором, могла применяться и в целях налогового учета, необходимо следить за тем, чтобы цена передаваемых по договору товаров не отклонялась от обычной цены их реализации более чем на 20 процентов, а цена полученных товаров не отличалась более чем на 20 процентов от обычных цен, по которым производится закупка таких товаров.

Альтернативные («серые») схемы учета бартерных операций.

В данном обзоре «серые»  и «черные» схемы проведения бартерных  операций нами не рассматриваются как незаконные (мы лишь немного упомянули о них в «историческом» разделе в связи с 90-ми). Мы хотим, чтобы предприниматели могли работать открыто и честно, введенные благодаря усилиям РОСБАРТЕРА и других участников рынка изменениям законодательства которые фактически дают бартеру зеленый свет, позволяют надеяться на то, что ситуация с оформлением бартерных сделок серьезно улучшится.

 

 

3. ПРОБЛЕМЫ ПРИМЕНЕНИЯ БАРТЕРНЫХ  ОТНОШЕНИЙ И 

ПРЕДПОСЫЛКИ ДЛЯ ИХ ВОЗНИКНОВЕНИЯ

 

3.1 Проблемы применения бартерных отношений в настоящее время

 

Сложное и неоднозначное  налогообложение бартерных операций. Это является существенным затруднением при проведении операций, и большинство  предпринимателей указывают на непрозрачность и завышенные налоговые отчисления как главную проблему осуществления бартерных операций. Позитивные изменения в отношении товарообменных операций в законодательстве дают надежду на изменение ситуации.

Отсутствие единой базы данных бартерных предложений. Это  было главной трудностью в 90-х, так как создание единой базы данных было технически невозможно. С распространением Интернет такая возможность появилась. Создание единой базы бартерных предложений - это насущная потребность тысяч участников бартерных отношений, и их число растет изо дня в день.

Недоверие между участниками. В связи с непрозрачностью  законодательства бартер зачастую проходил по «серым» схемам, и участники  работали только на доверии друг другу. Именно это было одним из основных факторов, препятствующих повсеместному  развитию бартера и предпочтению людьми денежным формам взаиморасчетов. Решение этой проблемы - использование договорных отношений между участниками и системой (договор оказания услуг, заключаемый с каждым клиентом системы). Важным фактором доверия являются механизмы залога в системе бартера.

Отсутствие механизмов залогов и гарантирования сделки. Так как участники сделки совершали  сделку без участия 3-го лица и были равноправны, не было возможности применить  залог для гарантии реализации сделки на оговоренных условиях.

Невозможность построения бартерных цепочек и сложных  схем. Ввиду технической неразвитости и отсутствия единой базы данных невозможно построить сложную многоходовую бартерную операцию, которая может  состоять до 10-15 обменов с участием до 20 сторон.

Невозможность широкого международного бартера. В 90-х годах  возможность широкого международного бартера была крайне ограничена, теперь это будет возможно благодаря сети Интернет.

Стереотипы, которые сложились  в 90-х о бартере. Бартер - это долго  – сейчас сделка в системе Интернет может теоретически состояться в течение 25 минут, это легко проверить. Бартер – это нелегально - приведенные в разделе «Законодательство и налоговый режим» способы позволяют совершать бартер легально, оптимизируя налоговые отчисления. Бартер – это пережиток 90-х – сейчас к нам приходит новый электронный бартер, у которого осталась суть классического бартера и отсутствуют все его недостатки, а достоинства сохранены. Если использовать бартер, экономике страны будет плохо – ей и так плохо, и если не восстановить оборачиваемость товаров, пусть и в ущерб контролю за оборотом, то будет еще хуже. Бартер - это сложно – попробуйте электронный бартер, это очень быстро и просто.

Большое количество непрофессиональных участников рынка и конъюнктурщиков.

Непрофессионалы и конъюнктурщики, пытающиеся без интеллектуальных и  материальных вложений сорвать куш - это неприятность для любой отрасли, так как несколько некомпетентных участников бросают тень на очень  правильную и жизнеспособную идею, дискредитируя ее в глазах будущих участников бартерного бизнеса. Возможный вариант решения – компонентным участникам, которые чувствуют ответственность за этот рынок и будущего потребителя наших услуг, выпускать документы и обзоры, подобные этому, и разъяснять широкому кругу предпринимателей возможности, которые открывает электронный бартер, а самое главное стремиться к объединению базы данных и созданию единой бартерной платформы.

 

3.2 Предпосылки для возникновения «Бартерных систем»

 

Развитие информационных технологий и систем к 2010 году. Возникновение Электронного бартера невозможно было бы без громадного количества компьютеров в мире и Интернета, который уже есть в каждом офисе.

Потребность общества в  решении социально-экономических  проблем.

Предотвращение соционально-экономической катастрофы мирового масштаба – вот задача электронного бартера. Звучит пафосно, но именно тогда, когда простой человек доводится до крайней нужды, происходят самые великие изменения в мире. Внедрением новой формы товарных отношений возможно заставить маховик товарооборота вращаться снова, доставляя еду, одежду, топливо, тепло, воду в дома простых людей, в офисы и корпуса заводов, школы и больницы.

И самый главной аспект – это необходимость предприятий  совершать многоходовые бартерные операции – бартерные цепочки.

Бартерные цепочки возникают  когда один участник совершает несколько  последовательных обменов одного товара на другой. Причинами проведения бартерной  цепочки может служить – 

1.Необходимость обмена  товара который невозможно напрямую поменять на требуемый товар на приемлемых условиях. Например у меня есть мониторы, мне нужен автомобиль, но все владельцы автомобиля требуют бензин и не хотят получать мониторы для обмена. Ко мне обращается владелец бензина и предлагает обменять его на мониторы, после получения бензина я легко меняю его на автомобиль.

2.Втрая причина проведения  бартерных цепочек – возможность  заработать, каждый раз участвую  в обмене на выгодных условиях  вы можете существенно увеличить  исходное количество благ. Например я имею 100.000 рублей и покупаю на них 1000 кг металла, металл меняю на лес-при сумме сделки уже 120.000 рублей, выменянный лес меняю на телевизоры из расчета 150.000 рублей, партию телевизоров продаю за деньги и получаю 200.000 рублей. В итоге путем серии обменов мой фактический заработок увеличился на 100%.

3.Третья причина –  оптимизация затрат на доставку. При проведении цепочек не  нужно перевозить товар от  одного участника к другому  последовательно, можно доставить  товар последнему участнику цепочки. Например – я меняю металл на лес, этот металл получает второй человек, который меняет его на стройматериалы, тот кто получает металл в обмен на стройматериалы продает за деньги четвертому участнику цепочки. Мне нужно доставить металл последнему участнику цепочки, чтобы выполнить обязательства всех 4 предпринимателей, мы экономим на транспортировке 75%, так как вместо 4 раз доставляем товар только 1 раз.

 

 

 

4. РАСЧЁТНАЯ ЧАСТЬ. ЗАДАЧИ

 

4.1 Задача 1

 

Сумма выданного кредита  и процентная ставка представлены в таблице 1. Срок кредитного договора 1 год. Проценты начисляются ежемесячно. Представьте в таблице и графически графики выплат аннуитетным и дифференцированным методами. Рассчитайте превышение суммы процентных выплат по аннуитетному методу над дифференцированным.

 

Таблица 1. Задание по вариантам

Вариант	Сумма кредита (руб.)	Ставка процента (%)
21	334 579	18

 

Решение:

 

Дифференцированный метод  начисления процентов
месяц	остаток ссудной задолженности  на начало периода	ежемесячное погашение  тела кредита	ежемесячное процентные платежи	ежемесячное платеж по кредиту	остаток ссудной задолженности  на конец периода
1	334 579	27 881,58	5 018,69	32 900,27	306 697,42
2	306 697,42	27 881,58	4 600,46	32 482,04	278 815,83
3	278 815,83	27 881,58	4 182,24	32 063,82	250 934,25
4	250 934,25	27 881,58	3 764,01	31 645,60	223 052,67
5	223 052,67	27 881,58	3 345,79	31 227,37	195 171,08
6	195 171,08	27 881,58	2 927,57	30 809,15	167 289,50
7	167 289,50	27 881,58	2 509,34	30 390,93	139 407,92
8	139 407,92	27 881,58	2 091,12	29 972,70	111 526,33
9	111 526,33	27 881,58	1 672,90	29 554,48	83 644,75
10	83 644,75	27 881,58	1 254,67	29 136,25	55 763,17
11	55 763,17	27 881,58	836,45	28 718,03	27 881,58
12	27 881,58	27 881,58	418,22	28 299,81	0,00
итого		334 579,00	32 621,45	367 200,45