Основы банковского дела и бухгалтерского учета в банках

6. Внутренняя  структура банка. Основные подразделения, их назначение и функции

Внутренняя  структура банка определяется из видов его деятельности и учетной политики, о которой мы говорили выше. Понятно, что это все индивидуально для каждого банка и, более того, может изменяться во времени. Но, тем не менее, можно попытаться вырисовать некоторую структуру, по крайней мере с точностью до видов выполняемых операций. 

Итак, отделы (управления, департаменты и т.д.) среднестатистического Банка можно разделить на две группы: бизнес (выполнение основных банковских операций) и вспомогательные службы. 

Рассмотрим  основные бизнес-подразделения: 

Отдел по обслуживанию юридических лиц. Основные функции – обслуживание расчетных счетов юридических лиц, прием платежных документов, ведение картотек, выдача выписок. Этот отдел есть абсолютно во всех банках. Отдел, как правило, стоит на первом месте по объему операций.

Касса и обменные пункты. Основные функции – контроль и выполнение операций с наличностью. Отдел есть абсолютно во всех банках.

 

ВХО – внутрихозяйственные  операции. Основные функции – учет основных средств и ТМЦ, ведение внутренних договоров банка с поставщиками, бюджетирование, зарплата и прочая внутренняя кухня банка. Отдел есть абсолютно во всех банках.  

Кредитный отдел (управление). Основные функции – заключение кредитных договоров, оценка платежеспособности заемщиков, обслуживание кредитных договоров (начисление процентов, контроль за погашениями задолженностей и т.д.). В том или ином виде отдел есть абсолютно во всех банках.  

Депозитный  отдел (отдел по работе с физическими лицами). Не секрет, что в большом количестве банков основной объем депозитных операций приходится на обслуживание физических лиц. Очень часто данный отдел занимается не только вкладными операциями (заключение депозитных договоров, обслуживание их, начисление и выплата процентов), но и прочими операциями, которые банк предоставляет физическим лицам. Это могут быть и операции с ценными бумагами, и коммунальные услуги и т.д. Отдел есть не во всех банках. Причина понятна – работа с населением требует и специальных помещений, быстроты в обслуживании, возможно, выделенных людей, которые занимаются консультациями. 

Отдел межбанковских расчетов (Расчетный  Центр). Как уже говорилось выше, банк является субъектом расчетной системы России, участником межбанковских расчетов и сам может являться расчетным центром для своих филиалов. Каждая из этих систем имеет свои тарифы, свои скорости обработки платежа, свои способы передачи электронных данных (грубо говоря, формат файла, способ его передачи, технологию его обработки).

Отдел, о котором мы сейчас говорим, собственно, и занимается выбором оптимального маршрута для каждого конкретного платежа и контролем за его выполнением. Понятно, что, так как в некоторых банках объем платежей доходит до 10 000 документов в день, то разрабатываются формальные правила, по которым маршрут может выбираться автоматически. Кроме колоссальных объемов, которые «проходят» через этот отдел, он еще и несет огромную ответственность, за то, что платеж уйдет, уйдет по назначению, и уйдет без задержки.

Валютный  отдел. Основные функции – обслуживание счетов юридических лиц в иностранной валюте, выполнение конверсионных операций с юридическими лицами, осуществление валютного контроля за выполнением операций по валютным счетам юридических лиц, выполнение и обработка валютообменных операций в выделенных обменных пунктах или оперкассах банка. Отдел есть практически во всех банках, имеющих валютную лицензию.

Дилинговый  отдел (казначейство). Операции покупки, продажи валюты и ценных бумаг на бирже и у других банков. Отдел есть далеко не во всех банках. Однако если он есть, т.е. банк «играет» на бирже, то объем операций достаточно велик, поэтому автоматизация требуется на первом этапе.

 

Ценные  бумаги. Все многообразие операций по работе с ценными бумагами.  

Кроме бизнеса, в банке всегда есть «обслуживающие» отделы.  

Отдел автоматизации. С этим отделом у нас и происходит основное взаимодействие. От статуса и позиционирования этого отдела в банке во многом зависит и успешность внедрения, и дальнейшая работа в рамках сопровождения. 

Отдел безопасности. Роль отдела в процессе автоматизации зависит от масштабов банка. Чем крупнее банк, чем больше цена ошибки, тем более существенна роль отдела безопасности в части контроля за функционированием ПО. 

Далее, продолжая тему внутренней структуры  банка, следует заметить, что помимо функциональных отделов (управлений), у банка могут быть доп. офисы (площадки, отделения). Это, как правило, территориально удаленные офисы, которые потенциально могут выполнять все перечисленные выше операции и могут иметь внутреннюю функциональную структуру аналогичную приведенной выше. С точки зрения автоматизации, как правило они работают на единой базе с основным офисом банка, но могут быть и исключения. 

И еще, когда мы говорили о структуре банковской системы России, то ввели понятие филиал. Филиалом банка считается обособленное структурное подразделение, осуществляющее все или часть функций головного банка. Филиал не является юридическим лицом, и совершает делегированные ему головным банком операции. Филиал имеет самостоятельный баланс. С точки зрения автоматизации, филиал может работать на как единой базе с головным банком, так и отдельно.

Итак, структура Банка

 

 
 
 
 
 
 
 
 

7. Отражение финансовых операций в бухгалтерском  учете банка: принципы, сущность

 

По ходу лекции мы уже неоднократно пользовались терминами «лицевой (или клиентский) счет», «план счетов», «баланс банка». Пришло время более детально поговорить на эту тему. Эти термины не имеют отношения непосредственно к банковскому делу, а являются понятиями классического бухгалтерского учета. Согласно Федеральному закону РФ от 23 февраля 1996 года «О бухгалтерском учете»: «Бухгалтерский учет ведется организацией непрерывно с момента ее регистрации в качестве юридического лица до реорганизации или ликвидации в порядке, установленном законодательством Российской Федерации».

И банк, естественно, не являются исключением.

Что такое бухгалтерский  учет и зачем нужен

 

Бухгалтерский учет – это некоторая упорядоченная и регламентированная информационная система, отражающая в денежном выражении:

• совокупность имущества юридического лица, в нашем случае банка:

• по составу и размещению,
• по источникам образования;

• финансовые операции банка;
• результаты деятельности банка.

 

Основными задачами бухгалтерского учета являются:

• формирование полной и достоверной информации о деятельности банка;
• предотвращение отрицательных результатов деятельности;
• обеспечение информацией внутренних и внешних пользователей для контроля за соблюдением законодательства РФ, за наличием и движением имущества; за выполнением обязательств; за использованием ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами.

 

Несмотря  на то, что правила ведения бухгалтерского учета зависят от формы и вида деятельности юридического лица, существует ряд общих требований, установленных законом РФ. Это:

• ведение учета в валюте РФ;
• учет имущества банка обособленно от имущества других юридических лиц;
• непрерывность учета с момента организации предприятия до его ликвидации;
• учет имущества, обязательств и операций путем двойной записи;
• соответствие данных аналитического учета оборотам и остаткам по счетам синтетического учета;
• своевременное отражение финансовых операций на счетах бухгалтерского учета.

 

Это, как  уже было сказано, требования к ведению  бухгалтерского учета для всех юридических лиц. Однако, так как род деятельности банков весьма специфический, то существуют правила и нормативные акты, регламентирующие ведение бухгалтерского чета в банках. Это, в частности, упомянутые выше «Правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории РФ» (5 декабря 2002 г. N 205-П). 

Как ведется бухгалтерский  учет

 

Есть  такой термин – метод бухгалтерского учета. Это - совокупность способов и  приемов, с помощью которых бухгалтерский учет решает свои задачи.  

Для банка в качестве основных элементов метода бухгалтерского учета можно выделить:

• ведение счетов бухгалтерского учета и отражение на них всех финансовых операций;
• составление баланса и отчетности;
• документирование финансовых и хозяйственных операций.

Что такое счет бухгалтерского учета

 

Счет  бухгалтерского учета (или бухгалтерский счет, или лицевой счет, или аналитический счет) – учетная позиция в бухгалтерском учете, предназначенная для хранения и учета движений финансовых данных:

• конкретного юридического или физического лица (им может выступать и сам банк);
• конкретного назначения (в соответствии с назначением, используется терминология «расчетный счет», «ссудный счет», «транзитный счет» и т.д.);
• выраженные в определенной валюте.

 

Для идентификации счетов каждому счету присваивается определенный 20-заначный номер. Правила формирования этого номера установлены для банков Правилами N 205-П. Более подробно о формировании номера счета мы поговорим суть позже. 

В зависимости  от назначения счет может быть пассивным (П) или активным (А). На пассивных счетах отражаются привлеченные средства по их источнику и целевому назначению (банк привлек эти средства), на активных - размещенные средства по их составу и способу размещения (т.е. то, что банк отдал, но ему должны вернуть). На счете отражаются средства, выраженные в валюте этого счета.  

Пример  пассивного счета – расчетный счет юридического лица, депозитные счета, счета доходов и прибыли.  

Пример  активного счета – счет кассы, ссудные счета, счета расходов и убытков. 

Как отражаются операции по счетам

 

Различают две возможных операции по счету  – дебетование и кредитование.  

Дебет – это уменьшение пассива (остатка на пассивном счете) и увеличение актива (т.е. остатка на активном счете).  

Кредит – это увеличение пассива (остатка на пассивном счете) и уменьшение актива (т.е. остатка на активном счете). 

Пример 1. На р\счете 1000 рублей. Счет пассивный. Клиент желает получить 100 рублей наличными. При этом мы должны дебетовать его счет на 100 рублей, в результате чего на счете останется 900.  

Пример  2. Этот же клиент зачисляет на расчетный счет 200 рублей. Мы должны кредитовать пассивный счет на 200. Получаем 900+200 = 1100 – остаток на счете клиента после операции. Логично? 

Пример  3. Теперь клиенту выдают кредит на сумму 200$. Ссудный счет активный. Изначально на счете 0. Дебетуем ссудный счет на 200$, получаем 0-200 = -200$ - остаток после выполнения операции.  

Пример  4. Далее клиент возвращает часть долга, т.е. гасит кредит на сумму 100$. Происходит кредитование активного счета: -200 + 100 = 100$ - это оставшийся долг клиента Банку. 

Есть  еще один важный момент. Согласно все  тому же закону о « Бухгалтерском  учете» -

«Организация  ведет бухгалтерский  учет имущества, обязательств и хозяйственных операций путем двойной записи на взаимосвязанных счетах бухгалтерского учета».

Это значит, что при отражении некоторой  операции в бухгалтерском учете всегда используется два счета. Один счет всегда дебетуется, второй всегда кредитуется. Такое дебетование одного и кредитование другого счета называется бухгалтерской проводкой. 

Это значит, что в наших примерах мы рассмотрели  только одну сторону проводки. Рассмотрим вторую: 

Пример 1. Клиент получает 100 рублей наличными через кассу. Это значит, что активный счет кассы будет кредитоваться на 100 рублей. Т.е., сумма наличных в кассе по абсолютному значению, уменьшится а 100 рублей.

Проводка  будет иметь такой  вид: Дт р\счет ,  Кт счет кассы, Сумма 100 рублей