Налоговая система Украины

санкции на юридические  и физические лица и т. п.);

8)  Полномочия  по  контролю   выполнения   субъектами   предпринимательской

деятельности  требований законодательства  относительно  наличного  денежного

обращения   (например,    регистрировать    контрольно-кассовые    аппараты,

используемые  при осуществлении денежных  расчетов  с  населением;  проверять

документы, связанные  с применением контрольно-кассовых  аппаратов,  получать

объяснения, справки  и сведения по вопросам, возникающим  при проверках, и  т.п.);

9) Полномочия  налоговых органов в сфере  валютного контроля.

10) Полномочия  налоговых инспекций по  взысканию   сумм  штрафов,  наложенных

другими государственными инспекциями и контрольными органами.

11)  Полномочия  по  изданию  инструктивных   и  методических   указаний   по

применению законодательства о налогах. 

2.2 Ответственность за нарушение налогового законодательства

Административная ответственность

 

  

Согласно ст. 38 КУоАП административное взыскание  может быть наложено не позднее двух месяцев со дня совершения правонарушения, а если оно длящееся - со дня его  выявления. Длящимся считается правонарушение, которое происходит в течение определенного периода.

Дело об административном правонарушении рассматривается в  течение 15 календарных дней со дня  получения протокола об административном правонарушении в присутствии лица, которое привлекается к ответственности.

В отсутствие лица, привлекаемого к административной ответственности, дело может быть рассмотрено, только если имеются данные о своевременном  извещении виновного лица о месте  и времени рассмотрения дела и  если от него не поступило ходатайство об отложении рассмотрения дела (ст. 268, 277 КУоАП).

Согласно ст. 285 КУоАП постановление о привлечении  к административной ответственности  объявляется немедленно по завершении рассмотрения дела, копию постановления  вручают лицу, привлеченному к  административной ответственности, или высылают ему почтой в течение трех дней. Лицо, не согласное с наложением на него административного взыскания, может обжаловать постановление органа, наложившего на него административное взыскание, в его вышестоящем органе или суде.  

Уголовная ответственность

 

2.4 Налоговая  милиция: задачи, структура и полномочия

     После установления Верховной Радой Украины  уголовной ответственности за уклонение  от уплаты налогов, в составе криминальной милиции МВД Украины были созданы  подразделения по борьбе с уголовным  сокрытием доходов от налогообложения, на которые возлагались задачи оперативно-розыскными мероприятиями способствовать пополнению бюджета. Для осуществления этой работы Кабинетом Министров Украины в 1994 году МВД было выделено 4700 штатных единиц. Таким образом, деятельность органов налоговой службы и вышеуказанных подразделений МВД были направлены на выполнение сложных функций, однако в связи с тем, что они находились в подчинении различных ведомств Минфина и МВД - это негативно сказывалось на конечных результатах работы и их деятельность была недостаточно эффективна. Одним из недостатков в организации деятельности были их разобщенные действия.

Государственной налоговой службой в 1996 году было выявлено примерно 14 тысяч правонарушений с признаками уголовных, однако без  надлежащей проведенной проверки только по 3045 материалам возбуждены уголовные дела.

Поэтому вхождение  в органы государственной налоговой  службы такой структуры как налоговая  милиция позволит объединить их усилия в неразрывный процесс - от выявления  нарушения налогового законодательства до принятия окончательного решения о направлении дела на рассмотрение суда.

Налоговая милиция  состоит из специальных подразделений  по борьбе с налоговыми правонарушениями, действующих в составе органов  государственной налоговой службы, и осуществляет контроль за соблюдением налогового законодательства, а также выполняет оперативно-розыскную, уголовно-процессуальную и охранительную функции.

Система и структура  налоговой милиции:

1. Главное управление налоговой милиции, в его структуру входят следственное управление налоговой милиции, управление по борьбе с коррупцией в органах государственной налоговой службы Государственной налоговой администрации Украины;

2. Управление налоговой милиции, в него входят следственный отдел налоговой милиции, отдел по борьбе с коррупцией в органах государственной налоговой службы соответствующих государственных налоговых администраций в Автономной Республике Крым, областях, городах Киеве и Севастополе;

3. Отделы налоговой милиции, следственные отделения (группы) налоговой милиции соответствующих государственных налоговых инспекций в районах, городах, районах в городах, межрайонных и объединенных.

Налоговую милицию  возглавляет начальник, который  является Первым заместителем Председателя Государственной налоговой администрации  Украины.

Налоговую милицию в государственных налоговых администрациях в Автономной Республике Крым, областях, гг. Киеве и Севастополе возглавляют начальники управлений налоговой милиции, они же первые заместители председателей соответствующих государственных налоговых администраций.

В соответствии с действующим законодательством  перед налоговой милицией стоят  следующие задачи:

1. Предупреждение  преступлений и других правонарушений  в сфере налогообложения, их  раскрытие, расследование, а также  производство по делам об административных правонарушениях;

2. Розыск плательщиков, уклоняющихся от уплаты налогов,  других платежей;

3. Предупреждение  коррупции в органах государственной  налоговой службы и выявление  ее фактов;

4. Обеспечение  безопасности деятельности работников  государственной налоговой службы, защиты их от противоправных посягательств, связанных с исполнением служебных обязанностей.

Для выполнения возложенных задач, налоговой милиции  предоставлены определенные полномочия. Так, налоговая милиция:

1. Принимает  и регистрирует заявления, сообщения и другую информацию о преступлениях и правонарушениях, отнесенных к ее компетенции, осуществляет в установленном порядке их проверку и принимает по ним предусмотренные законом решения;

2. Осуществляет  в соответствии с законом оперативно-розыскную деятельность, досудебную подготовку материалов по протокольной форме, а также проводит дознание и предварительное следствие в пределах компетенции, принимает меры к возмещению нанесенных государству убытков;

3. Выявляет причины  и условия, способствующие совершению преступлений и других правонарушений в сфере налогообложения, принимает меры к их устранению;

4. Обеспечивает  безопасность работников органов  государственной налоговой службы  и их защиту от противоправных  посягательств, связанных с исполнением ими должностных обязанностей;

5. Предупреждает  коррупцию и другие служебные  нарушения среди работников государственной  налоговой службы;

6. Собирает, анализирует,  обобщает информацию по нарушениям  налогового законодательства, прогнозирует  тенденции развития негативных процессов уголовного характера, связанных с налогообложением.

Налоговая милиция  в соответствии с действующим  законодательством является органом  дознания.

Ей предоставлено  право производить дознание по делам  об уклонении от уплаты налогов и сборов (обязательных платежей), а также по делам о сокрытии валютной выручки.

В структуру  налоговой милиции входят следственные подразделения осуществляющие предварительное  следствие по таким преступлениям, как сокрытие валютной выручки, уклонение от уплаты налогов, сборов и др. обязательных платежей совершенные по предварительному сговору группой лиц, либо совершенные лицом ранее судимым за уклонение от уплаты налогов, сборов и других обязательных платежей.

В случаях, когда  во время расследования дел об указанных выше преступлениях будут установлены (выявлены) такие преступления, как: фиктивное предпринимательство, мошенничество с финансовыми ресурсами, обман заказчиков, фиктивное банкротство, злоупотребление властью или должностным положением, превышение власти или должностных полномочий, халатность, связанные со взяточничеством -предварительное следствие по ним должно вестись следователями налоговой милиции.

На службу в  налоговую милицию принимаются  на контрактной основе граждане Украины, имеющие соответствующее образование, способные по своим личным, деловым, моральным качествам и состоянию здоровья выполнять обязанности возложенные на налоговую милицию. Граждане впервые зачисленные на службу, на должности начальствующего состава принимают присягу.

Лица начальствующего  состава проходят службу в порядке, установленном Законодательством  для лиц начальствующего состава  органов внутренних дел и им присваиваются  специальные звания.

Должностные лица налоговой милиции в пределах полномочий, самостоятельно принимают решения и несут за свои противоправные действия или бездеятельность дисциплинарную ответственность согласно дисциплинарному уставу органов внутренних дел или другую предусмотренную законодательством ответственность.

В случае нарушения  должностным или служебным лицом прав и законных интересов граждан, соответствующий орган государственной налоговой службы обязан принять меры к восстановлению этих прав, возмещению причиненного материального ущерба, по требованию гражданина публично извиниться.

Должностное или служебное лицо, выполняющее свои обязанности в соответствии с предоставленными Законодательством полномочиями и в пределах закона, не несет ответственность за причиненный ущерб, такой ущерб компенсируется за счет государства.