Значение и состав бухгалтерской отчетности

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 27 Марта 2010 в 11:12, Не определен

Описание работы

Курсовая работа

Скачать архив (63.13 Кб) Сколько стоит заказать работу?

Файлы: 1 файл

значение и состав бух. отчетности.doc

Нейтральность отчетной информации предполагает ее беспристрастность по отношению к любым пользователям бухгалтерской отчетности. Поэтому, исходя из этого принципа, при формировании бухгалтерской отчетности организацией должно быть, исключено одностороннее удовлетворение интересов одних групп пользователей бухгалтерской отчетности перед другими.

Сопоставимость бухгалтерской отчетности предусматривает возможность сравнения отчетных данных с показателями предыдущего отчетного периода. Поэтому в соответствии с этим требованием по каждому показателю бухгалтерской отчетности должны быть приведены данные минимум за два года – отчетный и предшествующий отчетному, иначе данные отчетности не могут характеризовать динамику работы организации и, следовательно, теряют свою аналитичность.

Организация может принять решение сопоставлять данные и за более продолжительный период, включив соответствующие графы и строки в формы бухгалтерской отчетности и приведя к сопоставимым единицам.

Составление бухгалтерской отчетности в сопоставимых единицах позволяет осуществлять сравнимость данных о деятельности аналогичных организаций. Сопоставимость показателей достигается за счет последовательности применения учетной политики от одного отчетного периода к другому. Однако принцип постоянства в применении не является самоцелью и не должен сдерживать внедрение новых методов учета. Поэтому в случае изменения учетной политики организация должна указать эти изменения в приложении к отчетности с тем, чтобы пользователи отчетной информации могли сделать определенные коррективы в соответствии с ведением новых методов учета.

Соблюдение указанных бухгалтерских принципов и требований при подготовке бухгалтерской отчетности способствует тому, что пользователи отчетной информации могут составить правдивую и объективную картину о деятельности интересующей их организации.

В бухгалтерских отчетах не допускается никаких помарок и подчисток. Ответственность за составление правдивой отчетности лежит на руководителе организации.

В состав бухгалтерской отчетности организаций включаются¹:

- Бухгалтерский баланс – форма № 1;

- Отчет о прибылях и убытках – форма № 2;

- Пояснения к Бухгалтерскому балансу и Отчету о прибылях и убытках.

- Аудиторской заключение, подтверждающее достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту;

- Пояснительная записка.

В качестве пояснения к основным формам бухгалтерской отчетности выступают:

- «Отчет об изменениях капитала» - форма № 3;

- «Отчет о движении денежных средств» - форма № 4;

- Приложение к бухгалтерскому балансу – форма № 5.

Организации, занимающиеся некоммерческой деятельностью, в качестве приложения к основной отчетности представляют «Отчет о целевом использовании полученных средств» - форма № 6.

1.3. Значение бухгалтерской отчетности

Значение бухгалтерской отчетности трудно переоценить. Кроме того, что это итог кропотливой работы всей бухгалтерии за отчетный период, это основная информационная база для восприятия экономической деятельности организации и принятия решений пользователями.

Бухгалтерская отчетность предназначена для отражения достоверных и полных сведений об имущественном и финансовом состоянии организации и о финансовых результатах ее деятельности. Эта информация необходима внутренним пользователям бухгалтерской отчетности (руководителям, учредителям, участникам и собственникам имущества организации) для принятия экономически обоснованных решений при осуществлении хозяйственной деятельности, а также внешним пользователям (инвесторам, кредиторам, государственным органам исполнительной власти). Например, банки на основе показателей бухгалтерской отчетности принимают решение, смогут ли они выдать кредит организации. С балансом и отчетом о прибылях и убытках знакомят инвесторов (акционеров, участников) организации.

Бухгалтерскую отчетность предприятий используют органы государственной статистики, формируя показатели социально-экономического положения России, необходимые для выполнения управленческих функций федеральных органов исполнительной власти и органов исполнительной власти субъектов РФ, а также для проведения макроэкономических исследований.

Если в состав организации входят филиалы, представительства и иные структурные подразделения, то в бухгалтерской отчетности следует отражать показатели деятельности по организации в целом - как по головному подразделению, так и по всем структурным подразделениям (даже если они выделены на отдельный баланс).

Бухгалтерская отчетность составляется за отчетный год - период с 1 января по 31 декабря календарного года. При этом последний календарный день года признается отчетной датой. В течение года организации составляют месячную и квартальную отчетность. Она является промежуточной и составляется нарастающим итогом с начала года.

2. ПОРЯДОК ПОДГОТОВКИ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ

2.1. Подготовка бухгалтерской информации к обобщению в отчетности

Для того чтобы бухгалтерская отчетность отвечала предъявляемым к ней требованиям, при составлении бухгалтерских отчетов должно быть обеспечено соблюдение следующих условий: полное отражение за отчетный период всех хозяйственных операций и результатов инвентаризации всех хозяйственных операций и ресурсов, готовой продукции и расчетов, а также показателей отчетов и балансов с данными синтетического и аналитического учета; осуществление записей хозяйственных операций в бухгалтерском учете только на основании надлежаще оформленных оправдательных документов или приравненных к ним технических носителей информации; правильная оценка статей баланса.

Составлению отчетности предшествует значительная подготовительная работа, важным этапом которой является закрытие в конце отчетного периода всех операционных счетов: калькуляционных, собирательно-распределительных, сопоставляющих, финансово-результативных. До начала этой работы должны быть осуществлены все бухгалтерские записи на синтетических и аналитических счетах, проверена их правильность.

Порядок заполнения форм бухгалтерской отчетности

Далее рассмотрим порядок заполнения основных форм бухгалтерской отчетности:

- форма №1 «Бухгалтерский баланс»;

- форма №2 «Отчет о прибылях и убытках».

Порядок заполнения бухгалтерского баланса представлен в таблице 2.1.

Таблица 2.1. – Бухгалтерский баланс

Актив	Код стр.	На конец отчетного периода
1	2	3
I. Внеоборотные активы
Нематериальные активы	110	Показывается наличие нематериальных активов по остаточной стоимости (за исключением объектов нематериальных активов, по которым в соответствии с установленным порядком амортизация не начисляется).
Основные средства	120	Приводятся показатели по основным средствам, как действующим, так и находящимся на реконструкции, модернизации, восстановлении, консервации или в запасе по остаточной стоимости.
Незавершенное строительство	130	Показываются затраты на строительно-монтажные работы (осуществляемые как хозяйственным, так и подрядным способом), приобретение зданий, оборудования, транспортных средств, инструмента, инвентаря, иных материальных объектов длительного пользования, прочие капитальные работы и затраты.
Доходные вложения в материальные ценности	135	Организации, осуществляющие доходные вложения в материальные ценности, предоставляемые за плату во временное владение и пользование (включая по договору финансовой аренды, по договору проката), с целью получения дохода, отражают остаточную стоимость указанного имущества.
Долгосрочные финансовые вложения	140	По группе статей "Долгосрочные финансовые вложения" показываются наряду с долгосрочными инвестициями в дочерние и зависимые общества долгосрочные инвестиции организации в уставные (складочные) капиталы других организаций, в государственные ценные бумаги, облигации и иные ценные бумаги других организаций, а также предоставленные другим организациям займы.
II. Оборотные активы Запасы	210	Показываются остатки материально-производственных запасов, предназначенных для использования при производстве продукции, выполнении работ, оказании услуг, управленческих нужд организации (сырье, материалы и другие аналогичные ценности), для продажи или перепродажи (готовая продукция, товары.
Затраты в незавершенном производстве	213	Показываются затраты по незавершенному производству и незавершенным работам (услугам), учет которых осуществляется на соответствующих счетах бухгалтерского учета затрат на производство. При этом незавершенное производство отражается в оценке, принятой организацией при формировании учетной политики в соответствии с нормативными документами по бухгалтерскому учету.
Готовая продукция и товары для перепродажи	214	Показываются фактическая производственная себестоимость, нормативная (плановая) себестоимость (либо в другой оценке, предусмотренной Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации) остатка продукции, прошедшей все стадии (фазы, переделы), предусмотренные технологическим процессом, а также изделий укомплектованных, прошедших испытания и техническую приемку.
Товары отгруженные	215	Отражаются данные о полной фактической себестоимости, нормативной (плановой) полной себестоимости отгруженной продукции (товаров) в случае, если в соответствии с требованиями нормативных документов по бухгалтерскому учету еще не исполнены условия признания выручки от продажи товаров (продукции).
расходы будущих периодов	216	Отражается сумма расходов, признанных в бухгалтерском учете в соответствии с установленным порядком, но не имеющих отношения к формированию затрат на производство продукции (работ, услуг) отчетного периода.
Прочие запасы и затраты	217	Показывается стоимость материально-производственных ценностей и признанных организацией расходов, не нашедших отражения в предыдущих строках группы статей "Запасы".
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	220	Отражается сумма налога на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам, нематериальным активам, осуществленным капитальным вложением и т.п., работам и услугам, подлежащая отнесению в установленном порядке в следующих отчетных периодах в уменьшение сумм налога для перечисления в бюджет или на соответствующие источники ее покрытия.
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)	230	Данные по счетам бухгалтерского учета расчетов организации с другими организациями и гражданами в бухгалтерском балансе приводятся в развернутом виде: по счетам аналитического учета, по которым имеется дебетовое сальдо, - в активе, по которым имеется кредитовое сальдо, - в пассиве.
В том числе: покупатели и заказчики	231	Отражается числящаяся на отчетную дату в бухгалтерском учете задолженность покупателей и заказчиков в сумме в соответствии с условиями договоров за проданные им товары, продукцию, выполненные работы и оказанные услуги (с учетом скидок (накидок), изменений условий договора, расчетов неденежными средствами).
задолженность дочерних и зависимых обществ	233	Отражаются числящиеся на отчетную дату в бухгалтерском учете данные организации по текущим операциям с ее дочерними (зависимыми) обществами (межбалансовые расчеты).
задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал	234	Показывается задолженность учредителей (участников) организации по вкладам в уставный (складочный) капитал организации
авансы выданныe	235	Показывается сумма уплаченных другим организациям и гражданам авансов по предстоящим расчетам в соответствии с условиями договоров.
прочие дебиторы	236	Показываются задолженность, включая по переплате по налогам, сборам и прочим платежам в бюджет, государственные внебюджетные фонды, задолженность работников организации по предоставленным им займам за счет средств этой организации, по возмещению материального ущерба организации.
Краткосрочные финансовые вложения	250	Отражаются фактические затраты организации по выкупу собственных акций у акционеров, инвестиции организации в ценные бумаги других организаций, государственные ценные бумаги, предоставленные организацией другим организациям займы.
Денежные средства в том числе:	260
касса	261	Показывается остаток денежных средств в кассе
расчетные счета	262	Показывается остаток денежных средств на расчетных счетах
валютные счета	263	Показывается остаток денежных средств в валютных счетах
прочие денежные средства	264	Показывается остаток денежных средств на прочих счетах
Прочие оборотные активы	270	оказываются суммы, не нашедшие отражения по другим группам статей раздела "Оборотные активы" бухгалтерского баланса.
Итого по разделу II	290
Баланс (сумма строк 190 + 290)	300
III. Капитал и резервы Уставный капитал	410	Показывается в соответствии с учредительными документами величина уставного (складочного) капитала организации, а по государственным и муниципальным унитарным предприятиям - величина уставного фонда.
Добавочный капитал	420	Эмиссионный доход акционерного общества (суммы, полученные сверх номинальной стоимости размещенных акций обществом (за минусом издержек по их продаже), суммы от дооценки в соответствии с установленным порядком внеоборотных активов организации, часть нераспределенной прибыли, оставшейся в распоряжении организации, в размере, направленном на капитальные вложения, включаются в добавочный капитал и показываются в составе данных группы статей "Добавочный капитал"
Резервный капитал	420	Отражается сумма остатков резервного и других аналогичных фондов, создаваемых в соответствии с законодательством Российской Федерации или в соответствии с учредительными документами
Фонд социальной сферы	440	Включается остаток по фонду социальной сферы, сформированный у организации в случае наличия объектов жилого фонда и объектов внешнего благоустройства (полученных безвозмездно, в том числе по договору дарения, приобретенных организацией), ранее не учтенных в составе уставного (складочного) капитала, уставного фонда, добавочного капитала
Целевые финансирование и поступления	450	Некоммерческие организации отражают остатки поступивших и неиспользованных целевых средств в качестве вступительных членских и добровольных взносов и иных источников.
Нераспределенная прибыль прошлых лет	460	Показывается остаток прибыли, оставшейся в распоряжении организации по результатам работы за прошлый отчетный год и принятых решений по ее использованию (направление в резервы, образуемые в соответствии с законодательством или в соответствии с учредительными документами, на покрытие убытков, на выплату дивидендов).
Непокрытый убыток прошлых лет	465	Показывается остаток непокрытого убытка, полученного по результатам деятельности организации за периоды, предшествующие отчетному.
Нераспределенная прибыль отчетного года	470	В течение отчетного года показывается нераспределенная прибыль отчетного периода в сумме нетто, исчисляемая как разница между выявленными на основании бухгалтерского учета всех операций организации и оценки статей бухгалтерского баланса в соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации финансовым результатом за отчетный период и причитающейся к уплате суммой налогов и иных аналогичных обязательных платежей в соответствии с законодательством Российской Федерации, включая санкции за несоблюдение правил налогообложения, за счет прибыли.
Непокрытый убыток отчетного года	475	В группе статей "Непокрытый убыток отчетного года" показывается убыток организации за отчетный период как разница между выявленными на основании бухгалтерского учета всех операций организации и оценки статей бухгалтерского баланса в соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации финансовым результатом за отчетный период и причитающейся к уплате суммой налогов и иных аналогичных обязательных платежей в соответствии с законодательством Российской Федерации, включая санкции за несоблюдение правил налогообложения, за счет прибыли.
Итого по разделу III	490
IV. Долгосрочные обязательства
Займы и кредиты)	510	Показываются непогашенные суммы полученных кредитов и займов, подлежащие погашению в соответствии с договорами более чем через 12 месяцев после отчетной даты.
Итого по разделу IV	590
V. Краткосрочные обязательства
Займы и кредиты	610	Отражаются суммы кредиторской задолженности, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты
Кредиторская задолженность	620
в том числе:
поставщики и подрядчики	621	Показывается сумма задолженности поставщикам, подрядчикам за поступившие материальные ценности, выполненные работы, оказанные организации услуги
векселя к уплате	622	Показывается сумма задолженности поставщикам, подрядчикам и другим кредиторам, которым организация выдала в обеспечение их поставок, работ, услуг векселя
задолженность перед дочерними		Показывается сумма задолженности дочерним и зависимым обществам
задолженность перед персоналом организации	624	Показываются начисленные, но еще не выплаченные суммы оплаты труда, а по статье "Задолженность перед государственными внебюджетными фондами" отражается сумма задолженности по отчислениям на государственное социальное страхование, пенсионное обеспечение и медицинское страхование работников организации, а также в фонд занятости
задолженность перед государственными внебюджетными фондами	625
задолженность перед бюджетом	626	Показывается задолженность организации по расчетам с бюджетом по налогам, сборам, включая подоходный налог с работников
авансы полученные	627	Показывается сумма полученных от сторонних организаций авансов по предстоящим расчетам по заключенным договорам
прочие кредиты	628	Показывается задолженность организации по расчетам, данные о которых не отражены по другим статьям группы "Кредиторская задолженность".
Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов	630	отражается сумма задолженности организации по причитающимся к выплате дивидендам, процентам по акциям, облигациям
Доходы будущих периодов	640	Остатки сумм получаемых коммерческой организацией средств целевого финансирования (из бюджета, от других организаций и граждан) отражаются по группе статей "Доходы будущих периодов".
Резервы предстоящих расходов	650	Показываются остатки средств, зарезервированных организацией в соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации.
Прочие краткосрочные обязательства	660	Показываются суммы краткосрочных обязательств, не нашедших отражения по другим группам статей раздела "Краткосрочные обязательства"
Итого по paзделу V	690
Баланс (сумма строк 490+590+690)	700

В России бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках, входящие в состав промежуточной бухгалтерской финансовой отчетности, составляют по формам, ничем не отличающимся от годовой бухгалтерской отчетности.

Образец формы отчета о прибылях и убытках представлен в таблице 2.2.

Таблица 2.2 – Отчет о прибылях и убытках

Форма № 2		Наименование доходов и расходов	Корресп. счета
Наименование показателей	Код стр.		Дебет	Кредит
1	2	3	4	5
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг	010	Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг	62	90
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	020	Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг в доле, относящейся к проданным в отчетном периоде продукции, работам, услугам	90	43, 41, 20
Валовая прибыль	029	Разница строк 010 и 020	-	-
Коммерческие расходы	030	Расходы на продажу	90	44
Управленческие расходы	040	Общехозяйственные расходы	90	26
Прибыль (убыток) от продаж	050	(стр. 010 - 020 - 030 - 040)	99	90
Проценты к получению	060	Причитающиеся в соответствии с договорами проценты по облигациям, депозитам, государственным ценным бумагам за предоставление займов, за использование банками средств на счете	76, 51	91
Проценты к уплате	070	Причитающиеся к уплате суммы процентов по облигациям, займам и кредитам	91	66, 67
Доходы от участия в других организациях	080	Доходы от участия в уставных капиталах других организаций (дивиденды по акциям, доходы от долевого участия)	76	91
Внереализационные доходы	120	1) пени, штрафы, неустойки за нарушения условий договоров	51, 76	91
		2) поступления в возмещение убытков	51, 76	91
		3) прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году	60, 62, 76	91
		4) суммы кредиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности	60, 76	91
		5) положительные курсовые разницы	52, 60, 62, 76	91
		6) активы, полученные безвозмездно	98	91
		7) прочие внереализационные доходы	51, 76 и др.	91
Внереализационные расходы	130	1) штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров	91	51, 60, 62, 76
		2) убытки прошлых лет, признанные в отчетном периоде	91	76, 60, 62, 02
		3) суммы дебиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности и других долгов, нереальных к взысканию	91	62, 76
		4) отрицательные курсовые разницы	91	52, 60, 62и др.
		5) расходы, связанные с рассмотрением дел в судах	91	51
		6) пени за несвоевременную уплату налогов	91	68, 51
		7)прочие внереализационные расходы	91	76, 51и др.
Прибыль (убыток) до налогообложения	140	Расчетная величина (стр. 050 + 060 - 070 + + 080 + 090 - 100 + 120 - 130)	-	-
Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи	150	Налог на прибыль и суммы причитающихся налоговых санкций	99	68
Прибыль (убыток) от обычной деятельности	160	Расчетная величина (стр. 140 - 150)	-	-
Чистая прибыль [нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода]	190		Сальдо по счету 99	Сальдо по счету 99

3. СОСТАВ БУХГАЛТЕРСОКЙ ОТЧЕТНОСТИ НА ПРИМЕРЕ ООО «РАССВЕТ»

3.1. Организационная характеристика ООО «Рассвет»

Вначале дадим краткую организационную характеристику исследуемого предприятия.

Полное официальное наименование Общества: Общество с ограниченной ответственностью «Рассвет».

Сокращенное название Общества: ООО «Рассвет».

Общество создано путем объединения усилий участников, их финансовых и материальных средств, для совместного ведения предпринимательской деятельности.

Общество с ограниченной ответственностью «Рассвет» создано по соглашению учредителей, согласно учредительному договору о создании и деятельности ООО «Рассвет».

Общество считается созданным как юридическое лицо с момента его государственной регистрации в порядке, установленном Федеральным Законом о государственной регистрации юридического лица.

Общество имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.

Общество может заключать договоры и другие формы обязательств, свободно в выборе предмета, порядка хозяйственной деятельности и определения ответственности договаривающихся сторон по взятым обязательствам.

Общество имеет самостоятельный баланс, в праве в установленном порядке открывать расчетный, валютный и иные счета на территории Российской Федерации и за ее пределами.

Общество имеет угловой штамп, круглую печать, эмблему, фирменное на именование на русском языке, зарегистрированный в установленном порядке товарный знак и другие средства визуальной индивидуальности.

Общество обладает полной хозяйственной самостоятельностью в вопросах формирования систем управления, принятия хозяйственных решений, установления цен, оплаты труда, распределения чистой прибыли.

ООО «Рассвет» осуществляет свою деятельность в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации (глава 4, параграф 2, ст.87-34), Федеральным Законом «Об обществах с ограниченной ответственностью» №14-ФЗ от 8 февраля 1998 года, иными нормативными актами и настоящим Уставом.

Информация о работе Значение и состав бухгалтерской отчетности