291000 тыс. руб. + 110008 тыс. руб. + 43576 тыс. руб. + 37906 тыс. руб. = 482490 тыс. руб. 

           Итого всех затрат = Затраты произведенные до декабря 2008г. + Затраты за декабрь 2008г.

 

           1224000 тыс. руб. + 482490 тыс. руб. = 1706490 тыс. руб. Итого остатка незавершенного производства на начало месяца = Остаток за период до декабря + Остаток за декабрь

           0 + 30000 тыс. руб. = 30000 тыс. руб.

     Итого остатка незавершенного производства на конец месяца = Остаток за период до декабря + Остаток за декабрь

           30000 тыс. руб. + 0 = 30000 тыс. руб.

     Фактическая себестоимость на 12.2008г. =  Всего  затрат произведенных на 12.2008г. + Остаток  незавершенного производства на начало месяца - Остаток незавершенного  производства на конец месяца

     482490 тыс. руб. + 30000 тыс. руб. – 0  = 512490 тыс. руб. 

           Общая фактическая  себестоимость = Затраты произведенные до декабря 2008г. + Затраты за декабрь 2008г.

           1194000 тыс. руб. + 512490 тыс. руб. = 1706490 тыс. руб.

     Общая сметная себестоимость = Затраты произведенные до декабря 2008г. + Затраты за декабрь 2008г.

           1311900 тыс. руб. + 615555 тыс. руб. = 1927455 тыс. руб.

     Общие затраты, возмещаемые в порядке компенсации рыночных удорожаний  (инфляций) = Затраты произведенные до декабря 2008г. + Затраты за декабрь 2008г.

           90000 тыс. руб. + 10000 тыс. руб. = 100000 тыс. руб.

           Результат (прибыль  “+”, убыток “-“) за 12.2008г. = Сметная  стоимость за 12.2008г. + Затраты, возмещаемые  в порядке компенсации рыночных удорожаний за 12.2008г. - Фактическая себестоимость на 12.2008г.

      615555 тыс. руб. + 10000 тыс. руб. – 512490 тыс. руб. = 102702 тыс. руб. (прибыль) 113065

      Итоговая  прибыль  = Прибыль до 12.2008г. + Прибыль  за 12.2008г.

      207900 тыс. руб. + 102702 тыс. руб. = 310602 тыс.  руб.

 
 

      Отчетная калькуляция себестоимости изделие № 1 (тыс. руб.)

      Таблица 3

 

     Расчеты плановой себестоимости по отдельным статьям затрат ведется по формуле:

 

     С^с_пл = С^с_см – Э + К,

 

     Где,       С^с_пл – плановая себестоимость,

           С^с_см – сметная себестоимость,

           Э – экономия от снижения затрат,

           К – затраты возмещаемые  в порядке компенсаций по соответствующей  статье затрат из-за рыночных удорожаний.

     Расчет  экономии от снижения затрат по отдельным статьям ведется на основе усредненного процента (без постатейной его дифференциации) в размере 6,24% от сметной стоимости (или 0,0624) и утвержденной нормы плановых накоплений в размере 12% к общей сумме сметной стоимости строительных работ.

     А) Материалы:

           Э = 1196800 тыс. руб. * 1,12 * 0,0624 = 83642 тыс. руб.

           С^с_пл = 1196800 тыс. руб. – 83642 тыс. руб. + 0 = 1113158 тыс. руб.

     Б) Оплата труда рабочих:

           Э = 146600 тыс. руб. * 1,12 * 0,0624 = 10246 тыс. руб.

           С^с_пл = 146600 тыс. руб. – 10246 тыс. руб. + 0 = 136354 тыс. руб.

     В) Затраты труда рабочих на эксплуатацию машин и механизмов:

     Э = 90400 тыс. руб. * 1,12 * 0,0624 = 6318 тыс. руб.

           С^с_пл = 90400 тыс. руб. – 6318 тыс. руб. + 0 = 84082 тыс. руб.

     Г) Накладные расходы:

     Э = 262360 тыс. руб. * 1,12 * 0,0624 = 18336 тыс. руб.

           С^с_пл = 262360 тыс. руб. – 18336 тыс. руб. + 100000 = 344024 тыс. руб.

 

     Необходимо  проанализировать полученные выше данные о производственных затратах по производству изделия № 2  . С этой целью для удобства анализа этих данных необходимо составить расчетно-аналитическую таблицу  4 по форме таблицы 3.

 
 
 
 
 
 
 

     Отчетная  калькуляция себестоимости объекта  № 2 (в тыс. руб.)

     Таблица 4

 
 

     Для анализа работы предприятия ООО «Полимер-Декор» произведем расчет следующих показателей:

     1. Определить величину плановой прибыли и плановый уровень рентабельности (по отношению к договорной (сметной) стоимости) на изделие № 1, а также плановый уровень снижения (превышения) себестоимости изделия № 2;

 

     1.1.1. Определим величину плановой прибыли, которая рассчитывается по следующей формуле:

 

     П_р^пл = С_см – С_с^пл + К ;

 

     где  П_р^пл – плановая прибыль,

           С_см – сметная стоимость,

           С_с^пл – плановая себестоимость,

     К – компенсации.

     Таким образом, величина плановой прибыли  будет равна:

     1927455 тыс. руб. – 1677618 тыс. руб. + 100000 тыс. руб. =  349837 тыс. руб.

     1.1.2. Определим плановый уровень рентабельности (по отношению к договорной (сметной) стоимости) на объекте № 2, который рассчитывается по следующей формуле:

 

     У_р^пл = П_р^пл  / С_см * 100% ;

 

     где  У_р^пл – плановый уровень рентабельности,

           П_р^пл – плановая прибыль,

           С_см – сметная стоимость.

 

     Таким образом, плановый уровень рентабельности будет равен:

 

     349837 тыс. руб. / 1927455 тыс. руб. * 100% =  18,15%

 

     1.1.3. Определим плановый уровень снижения (превышения) себестоимости изделия № 2, который рассчитывается по следующей формуле:

 

     У_с.с^пл = С_с^пл  / С_см * 100% ;

 

     где  У_с.с^пл – плановый уровень рентабельности,

           С_с^пл – плановая себестоимость,

           С_см – сметная стоимость.

 

     Таким образом плановый уровень снижения себестоимости будет равен:

     1677618 тыс. руб. / 1927455 тыс. руб. * 100% =  87,04%

     Вывод: Предприятие ООО «Полимер-Декор» планировало достигнуть уровень рентабельности изделия № 2 равный 18,15%, при этом планировалось снизить себестоимость на 12,96% (100% - 87,04%).

     1.2. Определить отчетную величину прибыли и отчетный уровень рентабельности на изделия № 2, а также процент выполнения плана по уровню снижения (превышения) себестоимости на изделие № 1;

     1.2.1. Рассчитаем отчетную величину прибыли на изделие № 1 по формуле:

 

     П_р^ф = С_см – С_с^ф + К ;

 

     где  П_р^ф – фактическая прибыль,

           С_см – сметная стоимость,

           С_с^ф – фактическая себестоимость,

     К – компенсации.

     Таким образом, отчетная величина прибыли  будет равна:

     1927455 тыс. руб. – 1706490 тыс. руб. + 100000 тыс. руб. =  320965 тыс. руб.

     1.2.2. Рассчитаем отчетный уровень рентабельности на объекте № 2 по формуле:

 

     У_р^ф = П_р^ф / С_см * 100% ;

     где  У_р^ф – отчетный уровень рентабельности,

           П_р^ф – фактическая прибыль,

           С_см – сметная стоимость.

 

     Таким образом, плановый уровень рентабельности будет равен:

     320965 тыс. руб. / 1927455 тыс. руб. * 100% =  16,11% 16,65

     1.1.3. Определим фактический уровень снижения (превышения) себестоимости объекта № 2, который рассчитывается по следующей формуле:

 

     У_с.с^ф = С_с^ф  / С_см * 100% ;

 

     где  У_с.с^ф – отчетный уровень рентабельности,

           С_с^ф – фактическая себестоимость,

           С_см – сметная стоимость.

     Таким образом, плановый уровень снижения себестоимости будет равен:

     1706490 тыс. руб. / 1927455 тыс. руб. * 100% =  88,53 % 

     Вывод: Достигнутый уровень снижения себестоимости изделия № 2 составил 88,53%, а себестоимость была снижена на 11,47% (100% - 88,53%).

     Таким образом, сравнивая фактические  показатели с плановыми можно  сделать вывод:

     А.) фактическая сумма прибыли оказалась ниже плановой на 28872 тыс. руб. (П_р^ф - П_р^пл = 320965 тыс. руб. – 349837 тыс. руб.).

     Б.) за счет увеличения себестоимости, фактическая себестоимость была  снижена только на 10,93%, вместо планируемых 12,96%.

     В.) уровень рентабельности фактически оказался ниже планового на 2,04% (16,11% - 18,15%).

     1.3. Определить процент выполнения плана по прибыли, рентабельности и по себестоимости на объекте № 2, а также процент выполнения плана по уровню снижения (превышения) себестоимости на объекте № 2;

     1.3.1. Определить процент выполнения плана по прибыли по формуле:

 

     % выполнения плана  по прибыли = П_р^ф / П_р^пл * 100% ;

 

     где П_р^ф – прибыль фактическая,

     П_р^пл – прибыль плановая.

     320965 тыс. руб. / 349837 тыс. руб. * 100% = 91,75% 

     1.3.2. Определить процент выполнения плана по рентабельности по формуле:

 

     % выполнения плана  по рентабельности = У_р^ф / У_р^пл * 100% ;

 

     где У_р^ф – рентабельность фактическая,

     У_р^пл – рентабельность плановая.

     0,1611 / 0,1815 * 100% = 88,76%

     1.3.3. Определить процент выполнения плана по себестоимости по формуле:

 

     % выполнения плана  по себестоимости = С_р^ф / С_р^пл * 100% ;