Задачи по "Бухгалтерскому учету"

Задача 1.

Организация работает по УСН. В отчетном периоде организация имела следующие показатели: доходы – 3 млн. руб.. расходы 2,6 млн. руб., в т.ч.обязательные страховые взносы  во  внебюджетные фонды 200 тыс. руб..

Определите: какой объект налогообложения для организации экономически предпочтительнее.  Обоснуйте свой ответ.

 

Ответ: Упрощенная система налогообложения регулируется главой 26.2 Налогового кодекса РФ.

В соответствии со ст. 346.14 объектами налогообложения признаются:

1. доходы;

2. доходы, уменьшенные на величину расходов.

Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком.

Объект налогообложения доходы.

В соответствии с п. 1 ст. 346.20 в случае, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов.

В соответствии с п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму налога на сумму  страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации. При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена на сумму указанных в настоящем пункте расходов более чем на 50 процентов.

Соответственно сумма налога составит:

1. 3000000 х 6% = 180000 рублей;
2. Взносы в пенсионный фонд составили 200000 рублей, так как сумму налога можно уменьшит не более чем на 50%, то сумма уменьшения составит: 180000/2 = 90000 рублей.
3. Сумма налога составит: 180000-90000 = 90000 рублей.

Объект налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.

В соответствии с п. 2 ст. 346.20 в случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов.

Расходы на которые налогоплательщик имеет право уменьшить свои расходы определены ст. 346.16 НК РФ.

В соответствии с п. 6 ст. 346.18 НК РФ Налогоплательщик, который применяет в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уплачивает минимальный налог.

Сумма минимального налога исчисляется за налоговый период в размере 1 процента налоговой базы, которой являются доходы, определяемые в соответствии со статьей 346.15 НК РФ.

Минимальный налог уплачивается в случае, если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога.

Соответственно сумма налога составит:

1. Налогооблагаемая база: 3000000-2600000 = 400000 руб.;
2. Минимальный налог составит: 3000000 х 1% = 30000 руб.;
3. Исчисленная сумма налога: 400000 х 15% = 60000 руб.
4. Исчисленная сума налога больше минимального, соответственно сумма налога составит 60000 руб.

Соответственно при объекте налогообложения доходы уменьшенные на величину расходов организация исчислит и уплатит на 30000 руб. меньше налог чем при объекте – доходы.

Если смотреть математически, то УСН 15% выгоднее применять, когда документально подтвержденные расходы  компании за период составляют более 60% от суммы дохода за этот же период. Если документально подтвержденные расходы составляют меньше 60% от суммы дохода, то выгоднее платить УСН по ставке 6%.

 

Задача 2.

В налоговом периоде организация реализовала 870 единиц продукции производственного назначения, в т.ч. 50 единиц продукции было передано безвозмездно.  Кроме того, 150 единиц продукции было реализовано в счет ранее полученной предоплаты.

Цена реализации готовой продукции в отчетном периоде составила  10 тыс. руб. (цена без НДС).

Получена частичная оплата товара в счет предстоящей поставки в сумме 350 тыс. рублей.

Организация закупила в налоговом периоде материалы на сумму 328 тыс. рублей (цена с  НДС). Имеется счет-фактура (НДС отдельной строкой выделен). Приобретенные материалы были использованы на производственные и непроизводственные  цели в пропорции 80% и 20%.

Организация акцептовала счета за пользование  для производственных нужд электричеством и водой на сумму 84 тыс. руб., в т.ч. НДС 12,6 тыс. руб. (имеется счет- фактура, отдельной строкой выделена сумма НДС).

В отчетном периоде приобретены предмета интерьера для украшения офиса к Новому году  на сумму 40 тыс.руб. (включая НДС).  Счет-фактура представлен.

 

Требуется рассчитать сумму НДС, к уплате в бюджет за налоговый период.

Ответ:

Налог на добавленную стоимость определен главой 21 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст. 154 НК РФ налоговая база по НДС при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг), определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 105.3 НК РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога.

В соответствии с п.1 ст.146 НК РФ передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг).

В соответствии со ст.164 налоговые ставки составляют 0%,10%,18%. В нашем примере налоговая ставка составляет 18%.

Было реализовано 870 единиц продукции на сумму 10000 руб. без НДС.

1. Определим сумму НДС: 10000 х 18% = 1800 руб.;
2. Цена реализации с НДС составит: 10000 + 1800 = 11800 руб.
3. Цена единицы продукции с НДС составит: 11800/870 = 13,56 руб.

В соответствии с п.1 ст. 154 НК РФ при получении налогоплательщиком оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) налоговая база определяется исходя из суммы полученной оплаты с учетом налога.

Соответственно за 150 единиц продукции ранее была получена предоплата и с нее начислен НДС (в прошлый налоговый период).

1. Полученная сумма предоплаты: 150 х 13,56 = 2034 руб.
2. Определим сумму НДС с предоплаты по расчетной ставки 18/118, так как сумма 2034 руб. включает сумму налога: 2034 х 18/118 = 310,27.
3. Так как НДС с предоплаты был начислен к уплате раньше определим сумму НДС по реализации: 1800-310,27 = 1489,73 руб.

Определим сумму НДС с полученной предоплаты 350000 рублей. Как уже отмечалось выше на основании п.1 ст.154 НК РФ.

1. 350000 х 18/118 = 53389,83 руб.

Итого начисленный НДС с реализации составит 1489,73 + 53389,83 = 54879,56 руб.

В соответствии со ст.171 налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, на установленные настоящей статьей налоговые вычеты.

Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении:

1) товаров (работ, услуг), а также имущественных прав, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения;

2) товаров (работ, услуг), приобретаемых  для перепродажи.

Так как организация приобрела материалы на сумму 328000 руб. с НДС, то сумма НДС оплаченная поставщику в цене материала составит:

1. 328000 х 18/118 = 50033,90

Часть материала пошла на непроизводственные цели, т.е списаны на операции не облагаемые НДС, в соответствии с п.1 ст.171 и п.2 ст.170, суммы НДС по таким материалам включаются в стоимость материалов и к вычету не принимаются. Так как на производственные цели отпущено 80% поступивших материалов, то сумма НДС подлежащая вычету составит:

1. 50033,90 х 80% = 40027,12 руб.

Приобретенная электроэнергия используется в производстве облагаемой НДС продукции, поэтому НДС с к вычету составит 12600 рублей.

При этом из положений ст.ст. 171-172 НК РФ следует, что факт оплаты не является обязательным условием для возмещения из бюджета суммы НДС.

Украшения офиса. В рассматриваемой ситуации организация не может возместить «входной» НДС по приобретенным для оформления офиса материалам, так как материалы не предназначены для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 НК РФ (ст.171).

Рассчитаем НДС к уплате в бюджет:

1. НДС начисленный = 54879,56 руб.

2. НДС к вычету: 40027,12 + 12600 = 52627,12 руб.

3. НДС к уплате в  бюджет: 54879,56 – 52627,12 = 2252,44 руб.